روابط میان فرامادی‌گرایی، حفظ منافع عموم، استقلال و هم‌سویی منافع حسابرس و ‏صاحب‏کار

نوع مقاله : مقاله علمی پژوهشی

نویسندگان

1 استاد، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، واحد کرج، دانشگاه آزاد اسلامی، البرز، ایران.

2 دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.

10.22059/acctgrev.2024.378049.1008973

چکیده

هدف: گسترش شرکت‌ها مشکلات نظارتی و کنترلی‌ای را به‌دلیل‌عدم حضور دائمی سهام‌داران در شرکت برای آن‌ها فراهم کرده است. وظایف حسابرسان مشخص است؛ اما ممکن است الگوهای فکری آنان در راستای حفظ منافع عموم گام برندارد و به‌دنبال اهداف شخصی خود باشد و مقوله‌ای به‌نام هم‌سویی منافع حسابرس و صاحب‌کار به‌وجود آید. با توجه به فقدان مطالعات کافی در خصوص الگوهای فکری و رقابت در بازار حسابرسی ایران و اهمیتی که حفظ استقلال و حفظ منافع عموم برای محافظت از جامعه در برابر تقلب‌های مالی و کسب اطمینان از انعکاس سلامت مالی توسط گزارش‌های مالی دارد و با در نظر گرفتن این موضوع که حضور نداشتن مؤسسه‌های حسابرسی بین‌المللی می‌تواند هم‌سویی میان صاحب‌کاران و حسابرسان را تشدید کند، هدف اصلی این پژوهش بررسی و تبیین فرامادی‌گرایی بر حفظ منافع عموم، استقلال و هم‌سویی منافع حسابرس و صاحب‌کار است.
روش: پژوهش حاضر با توجه به هدف اجرای آن توصیفی و از نوع هم‌بستگی است. جامعۀ آماری پژوهش حاضر، به‌منظور توزیع پرسش‌نامه‌ها، حسابرسان شاغل در مؤسسه‌های حسابرسی خصوصی و سازمان حسابرسی بود. برای گردآوری داده‌های هم‌سویی منافع میان حسابرس و صاحب‌کار، حفظ منافع عموم و استقلال، از پرسش‌نامۀ براینکوا و اسپینوسا پیک (۲۰۱۷) و فرامادی‌گرایی حسابرس، از پرسش‌نامۀ گیاکالون و جورکیز (۲۰۰۴) استفاده شد. داده‌های پژوهش از بین ۳۰۹ پرسش‌نامه تکمیل شده، در سال ۱۴۰۱ به‌دست آمد و برای تحلیل داده‌ها، از روش معادلات ساختاری استفاده شد.
یافته‌ها: یافته‌های پژوهش نشان داد که میان فرامادی‌گرایی و حفظ استقلال و منافع عموم، ارتباط مثبت و میان فرامادی‌گرایی و هم‌سویی منافع بین حسابرس و صاحب‌کار، ارتباط منفی وجود دارد. علاوه‌براین، میان حفظ منافع عموم و هم‌سویی منافع میان حسابرس و صاحب‌کار ارتباطی گزارش نشد و در نهایت، میان حفظ استقلال و هم‌سویی منافع میان حسابرس و صاحب‌کار ارتباط منفی مشاهده شد.
نتیجه‌گیری: نتایج نشان می‌دهد که فرامادی‌گرایی بر رفتار اشخاص تأثیر می‌گذارد و حسابرسان فرامادی‌گرا سعی می‌کنند که به‌دنبال منافع شخصی خود نباشند و اقدام‌های غیراخلاقی انجام ندهند. حرفۀ حسابرسی به‌دنبال حفظ منافع اشخاص ثالثی است که بر اظهارنظر حسابرس اتکا می‌کنند؛ بنابراین حسابرسانی که درجۀ بالایی از نگرش فرامادی دارند، اهداف غیرمادی بیشتری را دنبال می‌کنند و هم‌سویی کمتری میان منافع آنان با صاحب‌کار مشاهده می‌شود و در نتیجه، به‌دنبال منفعت شخصی خود، اقدام‌های غیراخلاقی انجام نمی‌دهند و تمایل کمتری به تعقیب منافع شخصی دارند؛ بنابراین در راستای حفظ منافع عموم گام برمی‌دارند و معتقدند که اقدام‌های غیراخلاقی، استقلال آنان را که ویژگی اصلی و اغماض‌ناپذیر حسابرس در ارائۀ خدمات اطمینان‌بخش از جمله حسابرسی صورت‌های مالی است، تضعیف می‌کند. به بیان دیگر، حسابرس باید از هرگونه وابستگی به صاحب‌کار دور باشد تا بتواند بی‌طرفانه و بدون هرگونه سوگیری، در خصوص صورت‌های مالی اظهارنظر کند.

کلیدواژه‌ها

موضوعات

عنوان مقاله [English]

The Relationship between Post-materialism, Public Interest Protection, Independence, and the Alignment of Auditor and Client Interests

نویسندگان [English]

  • Bahman Banimahd 1
  • Reza Bagherzadegan 2
1 Prof., Department of Accounting, Faculty of Accounting and Management, Karaj Branch, Islamic Azad University, Alborz, Iran.
2 Ph.D. Candidate, Department of Accounting, Faculty of Management and Economics, Science and Research Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran.
چکیده [English]

Objective
The growth of companies has introduced regulatory and oversight challenges, primarily due to the lack of continuous supervision by shareholders within these organizations. Although auditors’ responsibilities are defined, their thought patterns may not always align with the public interest. They sometimes pursue personal objectives instead, resulting in a phenomenon called the alignment of auditor and client interests. Given the limited research on thought patterns and competition in the Iranian audit market, this study explores the significance of independence and public interest protection in combating financial fraud and ensuring financial health in reports. Additionally, it examines how the absence of international auditing firms may heighten the alignment of interests between clients and auditors, focusing on the role of post-materialism in these dynamics.
Methods
This research employs a descriptive and correlational design to analyze the relationships between various variables. The statistical population for distributing the questionnaires in this study includes auditors working in private audit firms and the Iran Auditing Organization. Data on auditor-client interest alignment, public interest protection, and independence were collected using the Barrainkua & Espinosa-Pike (2017) questionnaire, while auditor post-materialism was assessed through the Giacalone & Jurkiewicz (2004) questionnaire. A total of 309 completed questionnaires were collected in 2022, and structural equation modeling was deployed for data analysis.
 
 
Results
Results indicated a positive relationship between post-materialism and independence. The relationship between post-materialism and public interest protection was also found positive. Conversely, there was a negative relationship between post-materialism and the alignment of auditor and client interests. Moreover, no relationship was found between public interest protection and the alignment of auditor and client interests. A negative relationship was observed between independence and the alignment of auditor-client interests.
Conclusion
The findings suggest that post-materialism influences individual behavior, leading post-materialist or transcendental auditors to avoid unethical actions and personal gain. Given that the auditing profession aims to protect the interests of third parties relying on the auditor's opinion, auditors with strong post-materialist views tend to prioritize non-materialistic goals, leading to a decreased alignment with client interests. Thus, they are less inclined toward unethical practices and personal interests, actively working to protect the public interest. These auditors believe that unethical actions undermine their independence, which is a core and indispensable attribute of auditors in providing assurance services, including the auditing of financial statements. In other words, auditors must avoid any dependence on the client to render an impartial and unbiased opinion on financial statements.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Auditor independence
  • Public interest protection
  • Auditor-client interest alignment hypothesis
  • Post-materialism

مراجع

احمدزاده، زاهد و یعقوب نژاد، احمد (1401). تأثیر درک حسابرسان از فرهنگ اخلاقی حاکم در مؤسسات بر ارزش‌های حرفه‌ای در مؤسسه‏های حسابرسی. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 14(55)، 23-40.
امیدفر، مهدی و مرادی، مهدی (1395). بررسی رابطه بین مالکیت و تصمیم به تغییر حسابرس در بورس اوراق بهادار تهران. اقتصاد پولی مالی، 23(12)، 64-90.
انصاری، عبدالمهدی؛ طالبی نجف‌آبادی، عبدالحسین و کمالی کرمانی، نرجس (1390). تأثیر انجام خدمات حسابداری، مدیریتی مشاوره‌ای همراه با خدمات حسابرسی بر استقلال حسابرس. پژوهش‌های تجربی حسابداری، 1(1)، 63-78.
باقرپور ولاشانی، محمدعلی و ظفرزاده، سمیه (1393). تأثیر ویژگی‌های مدیریت ‏صاحب‏کار بر اعتماد حسابرسان. حسابداری مدیریت، 7(21)، 83-102.
باقرزادگان، رضا؛ مرادزاده فرد، مهدی؛ بنی مهد، بهمن و پورزمانی، زهرا (1401). تأثیر نئولیبرالیسم بر قضاوت اخلاقی حسابرسان. حسابداری و منافع اجتماعی، 12(4)، 115-134.
بختیاری، جواد؛ پورزمانی، زهرا و رویایی، رمضانعلی (1398). رابطه‌مداری و استقلال حسابرس: آزمون نظریه پیوندهای اجتماعی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 8(30)، 27-40.
بنی مهد، بهمن؛ مرادزاده فرد، مهدی و زینالی، مهدی (1392). رابطه بین تغییر حسابرس مستقل و تغییر اظهارنظر حسابرس. مجله دانش حسابداری، 4(14)، 91-108.
رامین مهر، حمید و چارستاد، پروانه (1394). روش تحقیق کمی با کاربرد مدل‌سازی معادلات ساختاری (چاپ دوم). تهران: ترمه.
زارع ابراهیم آبادی، الهه؛ بنی مهد، بهمن؛ مراد زاده فرد، مهدی و طالب نیا، قدرت الله (1402). منفعت طلبی؛ ارزش‌های انگیزشی و تجاری‌سازی حرفۀ حسابرسی: شواهدی از بخش خصوصی حسابرسی. پژوهش‌های تجربی حسابداری، 14(3)، 213-238.
شجاع، نفیسه؛ بنی مهد، بهمن و وکیلی فرد، حمیدرضا (1397). بررسی دیدگاه حسابرسان درباره فعالیت‌های بازاریابی. فصلنامه پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 10(38)، 31-46.
صادقیان، مسعود؛ بنی‌مهد، بهمن؛ جهانگیرنیا، حسین و غلامی جمکرانی، رضا (1398). ماکیاولیسم، جهت‌گیری اخلاقی و گزارشگری مالی متقلبانه. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 26(3)، 413-434.
طاهری، ماندانا و قبادی اسکی، سینا (1402). تأثیر انحراف استراتژیک شرکت از صنعت بر کیفیـت حسابرسـی و پیامـدهای متعاقب آن. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 30(3)، 506 -531.
قاسمی نژاد، احسان و گرکز، منصور (1393). تغییر مدیریت و اظهارنظر حسابرس: آزمون فرضیه هم‏سویی مدیریت و حسابرس. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 3(12)، 45-52.
قائمی، محمد حسین؛ براز، ملیکا و شاهسوند، منیره (1403). بررسی محتوا و عوامل مؤثر بر افشای مسائل عمدة حسابرسـی: نخستین سال اجرای استاندارد 701 حسابرسی در ایران. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 31(1)، 154 -181.
مشایخ، شهناز؛ حیدری، زهره و محمودخانی، مهناز (1402). وضعیت مدیریت استعداد و عملکرد حسابرسـی در مؤسسـه‌هـای حسابرسی. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 30(2)، 311 – 340.
مشهدی ‌قریه قیه؛ هادی، بنی‌مهد، بهمن، فرقاندوست حقیقی، کامبیز و مرادزاده‌فرد، مهدی. (1401). رابطه میان خرید اظهارنظر حسابرس و تغییر شریک حسابرسی: شواهدی از شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه بورس اوراق بهادار تهران، 15(57)، 197-224.
موحدی اصل، غلامعلی؛ مرادزاده‌فرد، مهدی و احمدزاده، حمید (1400). نظریه وابستگی اجتماعی و کیفیت حسابرسی: شواهد تجربی از بورس اوراق بهادار تهران. حسابداری مدیریت، 14(51)، 121-138.
نیکبخت، محمدرضا؛ مسلمان عبدل آباد، امیر؛ سلیمانی فارسانی، آرش و شاهین فرد، ندا (1402). بررسی تأثیر هـوش اخلاقـی بـر قضاوت حرفه‌ای حسابرسان. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 30(4)، 781-797
یزدی، سمیه؛ پورحیدری، امید و خدامی پور، احمد. (1401). تأثیر نقش تعدیلی درک حسابرس از فرهنگ اخلاقی سازمان بر رابطه حرفه‌گرایی و قضاوت اخلاقی حسابرس. پیشرفت‌های حسابداری، 14(2)، 353-386.
 
References
Abramson, P. R. (2014). Value change over a third of a century, 19-34. In R. J. Dalton & C. Welzel (Eds.). The civic culture transformed: From allegiant to assertive citizens. Cambridge University Press.
Ahmadzadeh, Z. & Yaghoub Nezhad, A. (2022). The Effect of Auditors’ Inception of Ethical Culture on Professional Values in AuditFirms. Financial Accounting and Auditing Research, 14(55), 23-40. (in Persian)
Alnawaiseh, M. A. & Alnawaiseh, M. (2015). The Effects of the Threats on the Auditor’s Independence. International Business Research, 8(8). ISSN: 19139004- E-ISSN: 1913.9012- 149-141
Ansari, A.M., Talebi Najafabadi, A. & Kamali Kermani, N. (2011). A Survey of the Impact of Audit and the Same Time non-audit (Accounting, Managing and Consulting) Services on Auditor Independence. Journal of Empirical Research in Accounting, 1(1), 63-78.
(in Persian)
Bagherpoor, M.A. & Zafarzadeh, S. (2014). The effect of client’s management characteristics on auditor’s trust. Journal of Management Accounting, 7 (21), 83-102. (in Persian)
Bagherpour, M.A. Monroe, G.S. & Shailer, G. (2014). Government and managerial influence on auditor switching under partial privatization. Journal of Accounting and Public Policy, 33(4), 372–390.
Bagherzadegan, R., Moradzadehfard, M., Banimahd, B. & Poorzamani, Z. (2022). The Impact of Neoliberalism on the Ethical Judgment of Auditors. Journal of Accounting and Social Interests, 12(4), 115-134. (in Persian)
Bakhtiari, J., Poorzamani, Z. & Royaee, R. (2019). Guanxi & Auditor's Independence: social connect. Journal of Knowledge of Management Accounting and Auditing, 8(30), 27-40. (in Persian)
Banimahd, B., Moradzadehfard, M. & Zeinali, M. (2013). Relationship between Change of Independent Auditor and Change of Audit Opinion. Journal of Accounting Knowledge. 4(14), 91-108. (in Persian)
Banimahd, B., Noorifard, Y. & Davoudabdi, A. (2013). Auditor-management alignment and audit opinion: Evidence from Iran. Management Science Letters, 3(4), 1217-1222.
Barrainkua, I., Espinosa-Pike, M. (2017). The influence of auditors’ professionalism on ethical judgement. Revista de Contabilidad–Spanish Accounting Review, 21(2), 176–187.
Berger, P. & Hann, R. (2007). Segment profitability and the proprietary and agency costs of disclosure’. The Accounting Review, 82(4), 869–906.
Berlund, N.R. & Eshleman, J.D. (2019). Client and audit partner ethnicity and auditor-client alignment. Managerial Auditing Journal, 34(7), 835-862. http://doi.org/10.1108/MAJ-10-2018-2036
Booth, D. (2021). Post-materialism as a basis for achieving environmental sustainability. The Journal of Population and Sustainability, 5(2), 97–125.
 Brown, S. V. & Knechel, W.R. (2016). Auditor–Client Compatibility and Audit Firm Selection. Journal of Accounting Research, 54 (3), 725-775. https://doi.org/10.1111/1475679X.12105.
Bryan, D.O., Quirin, J.J. and Donnelly, D.P. (2005). Locus of control and dysfunctional audit behaviou. Journal of Business & Economics Research, 3(10), 9-14.
Chapman, J. (2021). Changing the internal audit function - Developing functional outcomes.
Church, B.K., Jenkins, G. & Stanley, J.D. (2018). Auditor Independence in the United States: Cornerstone of the Profession or Thorn in Our Side? Accounting Horizons, 32(3), 145–168. https://doi.org/10.2308/acch-52122
Cui, Y., Wang, J. & Ye, K. (2021). Postmaterialism and Corporate Tax Avoidance. International Journal of Accounting, 58(1), 2350002.
Davenport, L. & Dellaportas, S. (2009). Interpreting the Public Interest: A Survey of Professional Accountants. Australian Accounting Review, 19(1), 11–23.
Davidson, R. H., Dey, A. & Smith, A. J. (2018). CEO materialism and corporate social responsibility. The Accounting Review, 94(1), 101–126.
Donnely, D.P., Jeffrey, J.Q. & David, O. (2003). Auditor acceptance of dysfunctional audit behaviour: an explanatory model using auditors’ personal characteristics. Behavioural Research in Accounting, 15(1), 87-110.
Doty, J.R. (2015). Protecting the Investing Public’s Interest in Informative, Accurate, and Independent Audit Reports. AICPA Conference on Current SEC and PCAOB Developments, Washington.
Elias, R. Z. (2006). The impact of professional commitment and anticipatory socialization on accounting students’ ethical orientation. Journal of Business Ethics, 68(1), 83–90.
Espinosa Pike, M. & Barrainkua, I. (2020). Professional accountants in Spain: a comparative study of ethical and professional values. Revista Espanola de Financiaciony Contabilidad, 49(2), 234–264.
Frank, M. L. (2021). When do Auditors’ Professional Values Constrain the Biasing Effects of Self Interest? An Experimental Investigation. Behavioral Research in Accounting, 32(2), 41-55. https://doi.org/10.2308/bria-19-068
Franzel, J. M. (2013). Accountability: Protecting Investors, the Public Interest and Prosperity. Speech made at the Association of Government Accountants 62nd Annual PDC.
Gaa, J. C. (2006). Integrity, auditor independence, and the protection of investors. Advances in Public Interest Accounting, 12, 27–47.
Gendron, Y., Suddaby, R. & Lam, H. (2006). An examination of the ethical commitment of professional accountants to auditor independence. Journal of Business Ethics, 64(2), 169–193.
Ghaemi, M.H., Baraz, M. & Shahsavand, M. (2024). Examining the Content and Factors Affecting the Disclosure of Key Audit Matters: The First Year of Implementation of the 701 Audit Standard in Iran. Accounting and Auditing Review, 31(1), 154- 181.
(in Persian)
Ghaseminezhad, E. & Garkaz, M. (2014). Management Change and Audit Opinion: A test of Management - Auditor Alignment Hypothesis. Journal of Knowledge of Management Accounting and Auditing, 3(12), 45-52. (in Persian)
Giacalone, R. A. & Jurkiewicz, C. L. (2004). The interaction of materialist and postmaterialist values in predicting dimensions of personal and social identity. Human Relations, 57(11), 1379 1405. https://doi.org/10.1177/0018726704049414
Guedhami, O., Pittman, J.A., Saffar, W. (2009). Auditor choice in privatized firms: empirical evidence on the role of state and foreign owners. Journal of accounting and Economics, 48(2-3), 151–171.
Haghighi, R., Bagherpour Velashani, M. A., Ghanaei Chamanabad, A. & Abbaszadeh, M. R. (2023). Extending and Ranking the Audit Judgment Factors in an Emerging Market with an Emphasis on Cognitive Neuroscience. Iranian Journal of Management Studies (IJMS), 16 (2), 549-566. DOI: http//doi.org/10.22059/ijms.2022.338818.674965
Henn, M., Oldfield, B., & Hart, J. (2018). Postmaterialism and young people's political participation in a time of austerity. The British journal of sociology, 69(3), 712-737.
Herda, D.N. & Lavelle, J.J. (2013). How the Auditor-Client Relationship Affects the Extent of Value-Added Service Provided to the Client. Current Issues in Auditing, 7 (1), 9-14. https://doi.org/10.2308/ciia-50343
Humphrey, C., Moizer, P. & Turley, S. (2006). Independence and competence? A critical questioning of auditing. Advances in Public Interest Accounting, 12, 149–167.
Imoniana, J.O. & Pereira, A.C. (2014). Auditor-Client Alignment through competitive priorities - Evidence from Brazil. Revista Contabilidade e Controladoria. 6(2). 10.5380/rcc.v6i2.34202
Inglehart, R. & Welzel, C. (2005). Modernization, cultural change and democracy. Cambridge, United Kingdom: Cambridge University Press.
Inglehart, R. (1997). Modernization and postmodernization. Princeton, NJ: Princeton University Press.
Jordaan, J.A. & Dima, B. (2020). Post Materialism and Comparative Economic Development: Do Institutions Act as Transmission Channel? Social Indicators Research, 148(2), 441-472.
Kaveh, M., Khalili, M., Ghorbani, A. & Soroush, M. (2014). Professional ethics in accounting and auditing. World Essays Journal, 1(2), 85-93.
Koenig, T. & Wagener, A. (2012). Culture and tax structures. (Working Paper).
Kravtsova, M., Oshchepkov, A. & Welzel, C. (2017). Values and Corruption: Do Postmaterialists Justify Bribery? Journal of Cross-Cultural Psychology, 48(2), 225-242. https://doi.org/10.1177/0022022116677579
Landsman, W.R., Nelson, K.K., Rountree, B.R. (2009). Auditor switches in the pre- and post-Enron eras: Risk or realignment? The Accounting Review, 84 (2), 531–558.
Larson, M. S. (1977). The rise of professionalism: A sociological analysis. Berkeley: University of Berkeley Press.
Liu, M., Tang, J., Walton, S., Zhang, Y., & Zhao, X. (2023). Auditor sustainability focus and client sustainability reporting. Accounting, Organizations and Society, 101512.
Malek, M. & Ahmad, A. C. (2011). The Relationships between Director-Auditor Link and Audit Opinion. Asian Journal of Finance & Accounting, 3(1), 1-19.
Mardijuwono, A. W., & Subianto, C. (2018). Independence, professionalism, professional skepticism: The relation toward the resulted audit quality. Asian Journal of Accounting Research, 3(1), 61-71.
Mashayekh, Sh., Heydari, Z. & Mahmoudkhani, M. (2023). The Status of Talent Management and Auditing Performance in Audit Firms. Accounting and Auditing Review, 30(2), 311-340. (in Persian)
Mashhadi, H., Banimahd, B., Forqandoost, K. & Moradzadehfard, M. (2022). Audit Opinion Shopping and Audit Partner Switching. Journal od Securities Exchange, 15(57), 197-224. (in Persian)
McPhail, K. (2006). Ethics and the individual professional accountant. A literature Review. Edinburgh: Institute of Chartered Accountants of Scotland.
Meyer, M. J., Rigsby, J. T. & Boone, J. (2006). The impact of auditor-client relationships on the reversal of first-time audit qualifications. Managerial Auditing Journal, 22(1), 53-79.
Mintz, S. (2015). Whistleblowing considerations for external auditors under Dodd-Frank: A blueprint for future research. In Research on professional responsibility and ethics in accounting, 19, 99-128.
Mirzay Fashami, A., Boolaky, P.K. & Omoteso, K. (2020). Threats to Auditor Independence: Evidence from Iran. Journal of Business & Economics, 6(4), 253-302.
Mitchell, A., Puxty, T., Sikka, P. & Willmott, H. (1994). Ethical statements as smokescreens for sectional interests: the case of the UK accounting profession. Journal of Business Ethics, 13(1), 39–51.
Movahedi Asl, Gh., Moradzadehfard, M. & Ahmadzadeh, H. (2021). Social TiesTheory and Audit Quality : Experimental Evidence of Tehran Stock Exchange, Journal of Management Accounting, 14(51),121-138. (in Persian)
Nikbakht, M.R., Mosalman Abdol Abadi, A., Soleimani Farsani, A. & Shahin Fard, N. (2023). Investigating the Impact of Moral Intelligence on Auditors' Professional Judgment. Accounting and Auditing Review, 30(4), 781-797. (in Persian)
Omidfar, M. & Moradi, M. (2016). An Investigation into the Association between Ownership and the Decision to Switch the Auditor in TSE. Monetary & Financial Economics, 23(12), 64-90. (in Persian)
Ostrum, F. & Kappler, J. (2022). Auditor independence relating to government client affiliates. Journal of Accountancy, 234(1).
Parker, S. & Johnson, L.A. (2017). The development of internal auditing as a profession in the US during the twentieth century. Accounting Historians Journal, 44(2), 47-67.
Ramin Mehr, H. & Charstad, P. (2015). Quantitative Research Methodology with the Application of Structural Equation Modeling (2nd Edition). Tehran: Termeh. (in Persian)
Sadeghian, M., Banimahd, B., Jahangir nia, H. & Gholami Jamkarani, R. (2019). Machiavellianism, Idealism, Relativism, Fraudulent financial reporting. Accounting and Auditing Review, 26(3), 413-434. (in Persian)
Samuel, S., Covaleski, M. A. & Dirsmith, M. W. (2009). On the eclipse of professionalism in accounting: An essay. In C. S. Chapman, D. J. Cooper & P. Miller (Eds.), Accounting, organizations and institutions (367–395). Oxford: Oxford University Press.
Shoja, N., Banimahd, B. & Vakilifard, H.R. (2018). Examining auditors' views on marketing activities. Financial Accounting and Auditing Research, 10(38), 31-46. (in Persian)
Sikka, P., Willmott, H. & Lowe, T. (1989). Guardians of knowledge and public interest: evidence and issues of accountability in the UK accounting profession. Accounting, Auditing and Accountability Journal, 2(2), 47–71.
Suddaby, R., Gendron, Y. & Lam, H. (2009). The Organizational Context of Professionalism in Accounting. Accounting. Organizations and Society, 34 (3/4), 409-427.
Suyono, E. & Farooque, O.A. (2019). Auditors’ professionalism and factors affecting it: insights from Indonesia. Journal of Asia Business Studies, 13(4), 543-558. https://doi.org/10.1108/JABS-03-2018-0073
Taheri, M. & Ghobadi Aski, S. (2023). Strategic Deviance Impact on Auditor Quality and Its Consequences in Companies Listed on the Tehran Stock Exchange. Accounting and Auditing Review, 30(3), 506-531. (in Persian)
Taylor, M. H., DeZoort, F. T., Munn, E. & Thomas, M. W. (2003). A proposed framework emphasizing auditor reliability over auditor independence. Accounting Horizons, 17(3), 257–266.
Wang, Q., Wong, T.J., Xia, L. )2008(. State ownership, the institutional environment, and auditor choice: Evidence from China. Journal of accounting and economics, 46(1), 112–134.
Wyatt, A.R. & Gaa, J. (2004). Accounting professionalism: a fundamental problem and the quest for fundamental solutions. The CPA Journal, 74(3), 22-32.
Yazdi, S., Pourheidari, O. & Khodamipour, A. (2022). The effect of the moderating role of the auditor's understanding of the organization's ethical culture on the relationship between professionalism and the auditor's ethical judgment. Journal of Accounting Advances, 14(2), 353-386. (in Persian)
Ye, P. Carson, E. & Simnett, R. (2011). Threats to auditor independence: The impact of relationship and economic bonds. Auditing, 30(1), 121–148.
Zare, E., Banimahd, B., Moradzadefard, M. & Talebnia, G. (2024). Utilitarianism; Motivational Values and Audit Commercialization: Evidence of the Audit Private Sector. Empirical Research in Accounting, 14(3), 213-238. doi: 10.22051/jera.2023.44146.3145
(in Persian)
بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی
دوره 31، شماره 4
1403
صفحه 635-667

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار