شناسایی چالش‌ها و فرصت‌های ناشی از به‌کارگیری حسابداری تورمی در محیط گزارشگری ایران

نوع مقاله : مقاله علمی پژوهشی

نویسندگان

1 استادیار، گروه حسابداری، دانشکده علوم انسانی و اجتماعی، دانشگاه کردستان، سنندج، ایران.

2 کارشناس ارشد، گروه حسابداری، دانشکده علوم انسانی و اجتماعی، دانشگاه کردستان، سنندج، ایران.

چکیده

هدف: حسابداری تورمی در بهبود فرایند گزارشگری واحدهای تجاری در شرایط تورمی که با تورم‌های مزمن و دورقمی روبه‌رو هستند، نقش مهمی دارد. تحقق این موضوع نیازمند توجه به چالش‌ها و فرصت‌های به‌کارگیری حسابداری تورمی است؛ بنابراین چالش‌های به‌کارگیری حسابداری تورمی اهمیت بسیار زیادی دارد. در همین راستا، فرصت‌هایی نیز برای به‌کارگیری حسابداری تورمی ایجاد می‌شود. این پژوهش با هدف تعیین چالش‌ها و فرصت‌های به‌کارگیری حسابداری تورمی در ایران، در راستای پیاده‌سازی استانداردهای بین‌المللی حسابداری صورت گرفته است.
روش: روش پژوهش توصیفی است. در راستای هدف پژوهش داده‌ها از طریق توزیع پرسش‌نامه محقق‌ساخته بین ۲۳۹ نفر از استفاده‌کنندگان از صورت‌های مالی، تهیه‌کنندگان صورت‌های مالی، حسابرسان مستقل و اعضای هیئت‌علمی دانشگاه‌ها گردآوری شدند. دوره زمانی گردآوری داده‌ها، فصل‌های پاییز و زمستان ۱۴۰۱ و بهار سال ۱۴۰۲ بوده است. تجزیه‌وتحلیل آماری با استفاده از تحلیل عاملی اکتشافی و تأییدی و به‌کمک نرم‌افزارهای آموس و اس‌پی‌اس‌اس انجام شده است.
یافته‌ها: بر اساس یافته‌های پژوهش چالش‌های به‌کارگیری حسابداری تورمی به‌ترتیب عبارت‌اند از: محیط اقتصادی و گزارشگری مالی، مباحث آموزشی و اجرایی، موضوعات حسابرسی و اطمینان‌بخشی و مباحث نهادی و زیرساختی. همچنین مؤلفه‌های مباحث حسابرسی و اطمینان‌بخشی، مباحث نهادی و زیرساختی، محیط اقتصادی و گزارشگری مالی و مباحث آموزشی و اجرایی، فرصت‌های به‌کارگیری حسابداری تورمی در محیط گزارشگری ایران شناسایی شد.
نتیجه‌گیری: به‌کارگیری حسابداری تورمی در بخش‌های آموزشی و اجرایی، حسابرسی و اطمینان‌بخشی، نهادی و زیرساختی و اقتصادی و گزارشگری مالی با چالش‌هایی روبه‌رو است. بخش‌های حسابرسی و اطمینان‌بخشی، نهادی و زیرساخت‌ها، اقتصادی و گزارشگری مالی و آموزشی و اجرایی، از فرصت‌های به‌کارگیری حسابداری تورمی در ایران است؛ به بیانی دیگر، به‌کارگیری حسابداری تورمی در ایران چالش‌های بسیار جدی دارد؛ اما فرصت‌های به‌کارگیری حسابداری تورمی بیشتر است و به‌منظور پذیرش و به‌کارگیری آن، باید اقدامات کافی برای رفع چالش‌ها انجام شود. به‌منظور به‌کارگیری حسابداری تورمی، علاوه‌بر اینکه محیط اقتصادی و گزارشگری مالی، عوامل حسابرسی و اطمینان‌بخشی و همچنین، عوامل نهادی و زیرساختی اهمیت دارد، بایستی به آموزش متصدیان و تهیه‌کنندگان اجرایی نیز توجه شود. به‌کارگیری حسابداری تورمی، حسابرسی و اطمینان‌بخشی صورت‌های مالی، ارتقای جایگاه واحدهای گزارشگری، شفافیت محیط اقتصادی و مالی و مباحث آموزشی و اجرایی را افزایش می‌دهد.

کلیدواژه‌ها

موضوعات

عنوان مقاله [English]

Challenges and Opportunities of Implementing Inflation Accounting in Iran's Reporting Environment

نویسندگان [English]

  • Peyman Amini 1
  • Amirmohammad Heidari 2
1 Assistant Prof., Department of Accounting, Faculty of Humanities and Science, University of Kurdistan, Sanandaj, Iran.
2 MSc., Department of Accounting, Faculty of Humanities and Science, University of Kurdistan, Sanandaj, Iran.
چکیده [English]

Objective
Inflation accounting plays an essential role in improving the reporting process of business entities facing chronic and double-digit inflation. Addressing this issue requires attention to both the challenges and opportunities associated with inflation accounting. Consequently, the challenges of using inflationary accounting are significant. However, opportunities for employing inflationary accounting also arise. This research aims to identify the challenges and opportunities of applying inflationary accounting in Iran, aligning with the implementation of international accounting standards.
Methods
The required data was collected through the distribution of questionnaires among 239 users of financial statements, preparers of financial statements, independent auditors, and academic staff members of universities. The data collection period was during the fall and winter of 2022 and the spring of 2023. Statistical analysis was done using factorial, exploratory, and confirmatory analysis with the help of AMOS and SPSS software.
Results
Based on the findings, the challenges of using inflation accounting were identified in the following areas: economic environment and financial reporting, educational and executive issues, audit and assurance issues, and institutional and infrastructure issues. Additionally, opportunities for using inflation accounting in Iran's reporting environment were found in audit and assurance issues, infrastructure and institutional issues, the economic environment and financial reporting, and educational and executive issues.
 
Conclusion
The application of inflation accounting in educational and executive, audit and assurance, institutional and infrastructural, economic, and financial reporting sectors is facing challenges. Auditing and assurance, institutional and infrastructure, economic and financial reporting, and educational and executive departments represent opportunities for using inflation accounting in Iran. In other words, the application of inflation accounting in Iran faces severe challenges. However, there are more opportunities to use inflation accounting and to adopt and implement it; sufficient measures must be taken to solve these challenges. To apply inflation accounting effectively, it is crucial to consider not only the economic environment, financial reporting, auditing and assurance factors, and institutional and infrastructure aspects but also the training of practitioners and executives. Additionally, the application of inflation accounting, along with the auditing and assurance of financial statements and improvements in the status of reporting units, will enhance the transparency of the economic and financial environment and address educational and executive issues.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Hyperinflation
  • Inflation accounting
  • International accounting standards
  • Iran's reporting environment

مراجع

بانک مرکزی (1402). آمار و داده‌ها نرخ تورم و شاخص بهای کالاها و خدمات مصرفی. دسترسی در آدرس:  ttps://www.cbi.ir/Inflation/Inflation_FA.aspx
بیک بشرویه، سلمان و کرمی، غلامرضا (1401). ارائه الگوی پیاده‌سازی ارزش‎های منصفانه در ایران: با تأکید بر ‎گزارشگری و نظارت. پژوهش‌های‌ تجربی حسابداری، 12(1)، 141-172.
ثقفی، علی (1381). نفد بهای تاریخی. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 9(1)، 1-30.
حاجی کرمانی، سمیرا؛ معین‌الدین، محمود و حیرانی، فروغ (1396). تأثیر کاربرد ارزش منصفانه در گزارش‌های‌ مالی در بهبود ارتباط ارزشی اطلاعات حسابداری. پژوهش‌های‌ تجربی حسابداری، 7(4)، 53-72.
حبیب پور، کرم و صفری، رضا (1392). راهنمای جامع کاربرد SPSS در تحقیقات پیمایشی، تهران: انتشارات متفکران.
حسینی، احد؛ جبارزاده کنگرلویی، سعید؛ بحری ثالث، جمال و سعدی، رسول (1400). تبیین موانع پیاده‌سازی استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی؛ رویکرد نظریه داده‌بنیاد. تحقیقات مالی، 23(1)، 108-133.
حسینی، احد؛ جبارزاده لنگرلویی، سعیدبحری ثالث، جمال و سعدی، رسول (1400). تحلیل عاملی اکتشافی چالش‌ها و موانع پیاده‌سازی استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی در ایران. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 28(3)، 533-552.
حسینی، سید علی و حامدی، فاطمه (1401). نقش حسابداری ارزش منصفانه در ارتباط باارزش ارقام کلیدی حسابداری، طی دوران بحران مالی در میان شرکت‌های سرمایه‌گذاری. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 29(4)، 607-627.
خواجوی، شکراله و پورگودرزی، علیرضا (1400). تورم، حسابداری تورمی و عدالت مالیاتی. مطالعات حسابداری و حسابرسی، 10(40)، 27-46.
داوری، علی و رضازاده، آرش (1393). مدل‌سازی معادلات ساختاری با نرم‌افزار PLS (چاپ دوم)، تهران:‌ انتشارات جهاد دانشگاهی.
دستگیر، محسن؛ امیدعلی، محسن (1383). بررسی موانع استفاده از حسابداری تورمی در ایران. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 1(11)، 45-62.
دیلمی پور، مصطفی (1390). تورم، حسابداری تورمی و موانع اجرای آن در ایران. حسابرسان ایران.
رحمانی، علی و علی پور، شراره (1390). موانع پذیرش استانداردهای بین‌المللی حسابداری در ایـران. فصـلنامه مطالعـات حسـابداری، (27)، 75-99.
سپاسی، سحر؛ اسمعیلی کجانی، محمد و صفی خانی، رضا (1394). تورم، چرخه عملیاتی و نگهداشت وجه نقد. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 22(4)، 441-460.
سجادی، سیدحسین و بنابی قدیم، رحیم (1395). بررسی نظری اهمیت و دلایل گزارشگری کاهش ارزش دارایی‌ها. مطالعات حسابداری و حسابرسی، 6 (23)، 5-16.
سلیمانی امیری، غلامرضا و جعفری نسب کرمانی، ندا (1395). چالش‌های‌ حسابرسی ارزش‌های‌ منصفانه و سایر برآوردها. حسابداری و منافع اجتماعی، 6(4)، 128-144.
شیبه، سکینه (1395). حسابداری بین‌الملل و کشورهای درحال‌توسعه. مطالعات حسابداری و حسابرسی، (17)، 1-112.
صداقت گالشکلامی، ایمان (1398). استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی (IFRS): مزایا، چالش‌ها و راهکارهای اجرایی پیاده‌سازی آن در ایران. رویکردهای پژوهشی نوین مدیریت و حسابداری، 3 (8)، 165-188.
غلام‌زاده لداری، مسعود و ثقفی، علی (1395). چارچوبی برای ارزیابی پس از اجرای استانداردهای حسابداری ایران. پژوهش‌های‌ تجربی حسابداری، 6(4)، 23-44.
کرمی، غلامرضا و تاجیک، کامران (1394) مدل‌سازی حسابداری تورمی در ایران بر اساس روش تحلیل تم. فرایند مدیریت و توسعه، ۲۸ (۱)، ۱۶۴-۱۴۱.
کرمی، غلامرضا و تاجیک، کامران (1394). تدوین مدل گزارشگری حسابداری تورمی در ایران. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 22(1)، 105-124.
کرمی، غلامرضا و مرشدزاده، مهناز (1400). بررسی اثر تورم بر مالیات بر درآمد شرکت‌های‌ پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 13(52)، 27-46.
گل محمدی، مریم و رحمانی، علی (1397) شناسایی چالش‌های فنی به‎کارگیری ارزش‎ منصفانه در گزارشگری مالی ایران: با تأکید بر الزامات IFRS13.  بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 25(3)، 387-414.
مجتهدزاده، ویدا و نیتاز، درناز (1390). گزارشگری مالی اسمی و پیامد‌های آن برای عملکرد شرکت و قیمت سهام در وضعیت تورمی. مجله دانش حسابداری، 2(7)، 27-46.
محمدرضائی، فخرالدین؛ خسرویان، ایمان و دولت زارعی، احسان (1399). تجدید ارزیابی دارایی‌ها و مدیریت سود. دانش حسابداری مالی، 7(2). 31-61.
مرادی، محمد؛ جعفری دره‌در، مرتضی و حسین‌زاده، سهراب (1398). چالش‌ها و فرصت‌های اندازه‌گیری ارزش‌های منصفانه در راستای پیاده‌سازی استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی در ایران. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 26 (3)، 456-481.
نکویی، صادق؛ صالحی، مهدی و کامیابی، یحیی (1392). شناسایی و بررسی دلایل عدم اعمال آثار تورم بر گزارشگری مالی در ایران. دانش سرمایه گذاری، 3(11)، 65-98.
نمازی، محمد و رضایی، حمیدرضا (1391). تاثیر نرخ تورم بر کیفیت سود شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش‌های‌ تجربی حسابداری، 2(3)، 67-91.
هاشمی‌پور نصری، زهرا؛ منصوری، فردین؛ غلامی جمکرانی، رضا؛ صفا، مژگان (1402). تأثیر عوامل ناشی از ساختار سیاسی ـ اقتصادی کشور بر میزان چسبندگی هزینه‌ای شرکت‌ها. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 57(15)، 239-258.
 
References
Adwan, S., Alhaj-Ismail, A. & Girardone, C. (2020). Fair value accounting and value relevanceof equity book value and net income for European financial firms during the crisis. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 39(1), 4-34.
Alipour Shirsavar, H., Gilaninia, S., & Mohammadi Almani, A. (2012). A Study of Factors Influencing Positive Word of Mouth in the Iranian Banking Industry. Middle-East Journal of Scientific Research, 11(4), 454-460.
AL-Mutairi, A., Naser, K., & AlDuwaila, N. (2017). Students' Attitudes towards the Adoption of International Financial Reporting Standards (IFRS) in Kuwait. Asian Social Science, 13(5).
Anderson, M.C., Banker, R. & Janakiraman, S. (2003). Are Selling, General and Administrative Cost Sticky? Journal of Accounting Research, 41 (1), 47-63.
Asuquo, A. I., Adenike, F. A., Ogar, O. L., Ebahi, A. O., & Okon, G. E. (2017). Effect of inflation accounting on business measurement of quoted Frameworks, methodologies and applications. Imperial of Interdisciplinary research, 3(1), 1886-1894.
 Banker, R., Ciftci, M. & Mashruwala, R. (2011). Managerial Optimism and Cost Behavior. Working Paper, Temple University.
Beyk Beshrouye, S., & Karmi, Gh. (2021). Presenting a model for implementing fair values in Iran: with an emphasis on reporting and monitoring. Accounting Empirical Research, 12(1), 141-172. (in Persian)
Beyk Beshrouye, S., & Karmi, Gh. (2022). Presenting a model for implementing fair values in Iran: with an emphasis on reporting and monitoring. Accounting Empirical Research, 12(1), 141-172. (in Persian)
Boumediene, S., Zarrouk, R., Tanazefti, I. (2016). Obstacles to the Adoption of the IAS/IFRS in Tunisia. The Journal of Applied Business Research, 32(3), 621.
 Ilter, C. (2012). Exploring the Effects of Inflation on Financial Statements through Ratio Analysis, MacEwan University Edmonton Alberta. DOI: 10.2139/ssrn.2186707
Central Bank, statistics and data, inflation rate and price index of goods and services. (1402). Consumption. https://www.cbi.ir/Inflation/Inflation_FA.aspx (in Persian)
Chea, A. C. (2011). Fair value accounting: its impacts on financial reporting and how it can be enhanced to provide more clarity and reliability of information for user of financial statements. International Journal of Business and Social Science, 2(20), 12-19.
Cisko, S. & Kliestik, T. (2013). Finančný manažment II. Zilina: Edis.
Dastgir, M. & Omid Ali, M. (1383). Examining the barriers to using inflationary accounting in Iran. Accounting and auditing reviews, 1(11), 45-62. (in Persian)
Davari, A. & Rezazadeh, A. (2013). Modeling structural equations with PLS software (2th ed.). Jihad University Publications. (in Persian)
Davidson, S. & Weil, R. L., (1975). Inflation Accounting: What Will General Price Level Adjusted Income Statements Show. Financial Analysis Journal, 31 (1), 27-31+70-84.
Dhaliwal, D. S., Gaertner, F. B., Lee, H. S. & Trezevant, R. (2015). Historical Cost, Inflation, and the Us Corporate Tax Burden. Journal of Accounting and Public Policy, 34 (5), 467-489.
Dichman, T. R. (1975). The effects of restating financial statements for price – level changes – a comment. The accounting review, 50 (4), 796-808.
Dilmipour, M. (2018) Inflation, inflation accounting and obstacles to its implementation in Iran. Iranian auditors. (in Persian)
Ding, Y. & Su, X. (2008). Implementation of IFRS in a regulated market. Journal of Accounting and Public Policy, 27(6), 474-479.
Edwards, J. D. & O'Keefe, W. T. (1981). Financial in an Inflationary Environment. Business Horizones, 24(2), 21-29.
Ogbenjuwa, E.I. (2016). Implementation of International Financial Reporting Standards by Listed Companies in Nigeria, Walden University.
Frigo, M.L. (1981). Inflation and the taxation of income and capital within the nonfinancial corporate sector: an empirical study. (Doctoral dissertation). Northern Illinois University.
Latridis, G. (2010). International Financial Reporting Standards and the quality of financial statement information, Journal: International Review of Financial Analysis, 19 (3), 193–204.
Georgiou, O. & Jack, L. (2011). In persuit of legitimacy: A history behind fair value accounting. The British Accounting Review, 43(4), 311-323.
Gholamzadeh Ledari, M., & Thaghafi, A. (2015). A framework for evaluation after the implementation of Iranian accounting standards. Experimental Accounting Research, 6(4), 23-44. doi: 10.22051/jera.2017.2625 (in Persian)
Golmohammadi, M. & Rahmani, A. (2017). Identifying the technical challenges of using fair value in financial reporting in Iran: emphasizing the requirements of IFRS13. Accounting and Auditing Reviews, 25(3), 414-387. (in Persian)
Grant Thornton (2020). IFRS alert 2020-10. Hyperinflationary countries. Retrieved from: https://www.grantthornton.ie/globalassets/1.-member-firms/ireland/insights/pub lications/ifrs-alert-2020-10--hyperinflationary-economies.pdf.
Habibpour, K., & Safari, R. (2012). A comprehensive guide to the use of SPSS in survey research, Tehran, Motafkaran Publications. (in Persian)
Haji Kermani, S., Moinuddin, M. & Hirani, F. (2016). The effect of using fair value in financial reports in improving the value relevance of accounting information. Accounting empirical research, 7(4), 53-72 (in Persian)
Hashemi Pour Nasri, Z., Mansouri, F., Gholami Jamkarani, R. & Safa, M. (2024). The Effect of Factors resulting from the Pilitical-economic structure of the Country on the Stickness of Companies costs. The Financial Accounting and Auditing research, 57(15), 239-258.
(in Persian)
Hosseini, A., Jabarzadeh Kongarloui, S., Bahri Sales, J. & Saadi, R. (2021). Explaining the obstacles to the implementation of international financial reporting standards; Data base theory approach. Financial research, 23(1), 108-133. (in Persian)
Hosseini, A., Jabarzadeh Langerloui, S., Bahri Sales, J. & Saadi, R. (2021). Exploratory factor analysis of challenges and obstacles in implementing international financial reporting standards in Iran. Accounting and auditing reviews, 28(3), 533-552. (in Persian)
Hosseini, S.A. & Hamedi, F. (2021). The role of fair value accounting in relation to the value of key accounting figures during the financial crisis among investment companies. Accounting and auditing reviews, 29(4), 607-627. (in Persian)
Ismail, B. E. & Kan, A. G. (1981). The Impact of Current Replacement Costing On Corporate Taxation. The Financial Review, 16 (1), 43-53.
Karmi, Gh. & Murshidzadeh, M. (2021). Investigating the effect of inflation on the income tax of companies listed on the Tehran Stock Exchange. Accounting and auditing research. 13(52), 27-46. doi: 10.22034/iaar.2021.145044. (in Persian)
Karmi, Gh. & Tajik, K. (2014) Inflation accounting modeling in Iran based on theme analysis method. Management and development process, 28 (1), 141-164. (in Persian)
Karmi, Gh. & Tajik, K. (2014). Compilation of inflation accounting reporting model in Iran. Accounting and auditing reviews, 22(1), 105-124. (in Persian)
Kramarova, K. (2021). The global problem of inflation and need for inflation adjusted-financial reporting. SHS Web Conf. 129 09010.
Khajovi, Sh. & Porgudarzi, A. (1400). Inflation, inflation accounting and tax justice. Accounting and Auditing Studies, 10(40), 27-46. (in Persian)
Killingsworth, R. (1983). Inflation-adjusted net income and the real return on equity. Public Utility Fortnightly, (Dec. 8): 26-32.
Kirkulak, B. & Balsari, C. (2009). Value Relevance of Inflation- Adjusted Equity and Income. The International Journal of Accounting, 44, 363- 377.
Konchitchki, Y. (2011). Inflation and Nominal Financial Reporting: Implications for Performance and Stock Prices, The accounting review, 86(3), 1045-1085.
Kumarasiri, J. & Fisher, R. (2011). Auditors' Perceptions of Fair‐Value Accounting: Developing Country Evidence. International Journal of Auditing, 15(1), 66-87.
Lee, B. (1994). Depreciation, deferred tax expense and capital structure adjustments for reducing measurement error in accounting earnings. (Doctoral dissertation). Temple University.
Mishra, S. (2018). 4 methods of price level accounting: Techniques. Financial analysis. Retrieved from https://www.yourarticlelibrary. com/accounting/price-levelaccounting/4-methods-of-pricelevel-accounting-with-calculationsfinancial-analysis/67498.
Mohammad Rezaei, F., Khosrovian, I., & Dolat Zarei, E. (2019). Asset revaluation and profit management. Knowledge of financial accounting, 7(2), 31-61. (in Persian)
Mojtahedzadeh, V. & Nitas, D. (2010). Nominal financial reporting and its consequences for company performance and stock prices in inflationary conditions. Journal of Accounting Knowledge, 2(7), 27-46. (in Persian)
Moradi, M., Jafari Daredar, M. & Vahsinzadeh, S. (2018). Challenges and opportunities of measuring fair values in line with the implementation of international financial reporting standards in Iran. Accounting and auditing reviews, 26 (3), 456-481. (in Persian)
Namazi, M. & Rezaei, H. (2011). The effect of inflation rate on the profit quality of companies listed on the Tehran Stock Exchange. Accounting empirical research, 2(3), 67-91.
(in Persian)
Nekoui, S., Salehi, M. & Kamyabi, Y. (2012). Identifying and investigating the reasons for not applying the effects of inflation on financial reporting in Iran. Investment knowledge. 3(11), 65-98. (in Persian)
Olarewaju, O., Mbambo, M. & Ngiba, B. (2020). Effects of inflation accounting on organizational decisions and financial performance in South African retail stores. Problems and Perspectives in Management, 18(4), 85-95.
Penman, S. H. (2007). Financial reporting quality: is fair value a plus or a minus? Accounting and Business Research, 37(1), 33-44.
Polizatto, V.P. (2016). Strengthening the Accounting and Auditing Framework. Worldbank.org. World Bank, n.d. Web. 13 Apr.
Rahmani, A. & Alipour, SH. (2010). The Challenges of International accounting standard adoption in Iran. Journal of Accounting studies, 27, 75-99. (in Persian)
Sajjadi, S.H. & Banabi Gadim, R. (2015). A theoretical study of the importance and reasons for asset depreciation reporting. Accounting and auditing studies, 6 (23) 5-16. (in Persian)
Sedaqat Galeshklami, I. (2018). International financial reporting standards (IFRS): advantages, challenges and practical solutions for its implementation in Iran. New management and accounting research approaches, 3 (8), 165-188. (in Persian)
Sepasi, S., Ismaili Kajani, M. & Safi Khani, R. (2014). Inflation, operating cycle and cash holdings. Accounting and auditing reviews, 22(4), 441-460. (in Persian)
Shibe, S. (2016). International Accounting and Developing Countries. Accounting and auditing studies, (17), 112-120. (in Persian)
Silva, T. (2002). Historical Cost and Price- Level Accounting. Available in:  WWW.SSRN.Com.
Singh, R. (2016). Inflation accounting methods: their effect on depreciation. International Journal in Management and Social Science, 4(6), 315-324.
Soleimani Amiri, Gh. & Jafari Nasab Kermani, N. (2015). Challenges in auditing fair values and other estimates. Accounting and Social Interest, 6(4), 128-144.
Solomon, M. (2016). Adoption and Implementation of International Financial Reporting Standard in Ethiopia. St.Marys University, Addis Ababa, Ethiopia.
South African Reserve Bank. (2019). Monetary policy review. Retrieved from https://www.resbank.co.za/Lists/News%20and%20 Publications/Attachments/9206/ Monetary%20Policy%20Review%20 %E2%80%93%20April%202019.pdf.
Swait, N., Patel, A. & Maroun, W. (2018). Exploring the decision to adopt International Financial Reporting Standards early: The case of International Financial Reporting Standards 13. Journal of Economic and Financial Sciences, 11(1), 1-12.
Tamimi, O. & Orban, I. (2020). Hyperinflation and Its Impact on the Financial Results. Intellectual Economics, 14(2), 5-16.
Tawiah, V. K., Benjamin, M., & Dorothee, M. (2015). Inflation Accounting: More questions than answers. International Journal of Management and Business, 5(3), 150-164.
Thaghafi, Ali. (2002). Historical price review. Accounting and auditing reviews. 9(1), 1-30. (in Persian)
Van Zijl, W. & Maroun, W. (2017). Discipline and punish: Exploring the application of IFRS 10 and IFRS 12. Critical Perspectives on Accounting, 44, 42-58.
Wali, K., Darwish, B.K. & Velasco, R. (2024). Inflation adjustments of financial statements: Implication to price index and performance. International Journal of Academe and Industry Research, 5(1), 22-42.
Wolk, H., Dodd, J. L. & Rozycki, J. J. (2008). Accounting Theory (7th ed.). USA: Sage Publications.
بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی
دوره 31، شماره 2
1403
صفحه 182-221

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار