دانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023120160320First Pageصفحه آغازین146236610.22059/acctgrev.2016.62366FAJournal Article13960501دانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023120160320organizational culture and corporate tax compliance
(The Case study of Large Taxpayers Units)فرهنگ سازمانی و تمکین مالیاتی شرکتی (مطالعۀ موردی: اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ)1185701710.22059/acctgrev.2016.57017FAمهنازملانظریدانشیار گروه حسابداری، دانشکدۀ علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایران0000-0001-7288-5889میناابوحمزهدانشجوی دکتری حسابداری، دانشکدۀ علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایرانمحمدمهدیمیرزایی عباس آباددانشجوی دکتری حسابداری، دانشکدۀ مدیریت و حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایرانJournal Article20141102Regarding the critical role of tax and tax revenues in developing the country`s economy and achieving social objectives, recognition the factors affecting tax compliance is very important. Understanding these factors in order to design efficient methods to increase tax revenues, requires an understanding of the behavioral aspects of judgment and decision making for taxpayers on tax compliance. Since tax payers’ decision to compliance is a function of cultural norms, therefore it is critical to consider the influence of culture. This study examines the relationship between organizational culture and corporate tax compliance. In this study to measure organizational culture, Hofstede's Cultural questionnaire and to measure corporate tax compliance, an index based on the difference between expression and certain taxes is used. Sample of this study included 65 companies from Large Taxpayers Units during the period 1387 to 1391. The conclusions show that organizational culture has a significant effect on corporate tax compliance and corporate tax compliance by low uncertainty avoidance, high individualism, low power distance and high masculinity determined. با توجه به اهمیت مالیات و درآمدهای مالیاتی در توسعۀ اقتصاد کشور و تحقق اهداف کلان اجتماعی، شناخت عوامل مؤثر بر تمکین مالیاتی ضرورت بسیاری دارد. شناخت این عوامل بهمنظور طراحی روشهای کارآمد برای افزایش درآمدهای مالیاتی، مستلزم درک جنبههای گوناگون رفتاری مؤدیان در خصوص قضاوت و تصمیمگیری برای تمکین مالیاتی است. از آنجا که تصمیم مؤدیان به تمکین مالیاتی تابعی از هنجارهای فرهنگی است، توجه به تأثیر فرهنگ اهمیت بسیاری دارد. این پژوهش به بررسی رابطۀ فرهنگ سازمانی و تمکین مالیاتی شرکتی میپردازد. در این پژوهش برای سنجش فرهنگ سازمانی، از پرسشنامۀ فرهنگی هافستد و برای اندازهگیری تمکین مالیاتی شرکتی، از معیاری مبتنی بر تفاوت مالیات ابرازی و قطعی شرکتها استفاده شده است. نمونۀ آماری پژوهش، 65 شرکت از شرکتهای ادارۀ کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ طی سالهای 1387 تا 1391 است. نتایج نشان میدهد فرهنگ سازمانی بر تمکین مالیاتی شرکتی اثر شایان توجهی دارد و تمکین مالیاتی شرکتها، از طریق اجتناب از عدم اطمینان کم، فردگرایی زیاد، مردگرایی زیاد و فاصلۀ قدرت کم مشخص میشود.دانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023120160320The Study of the Accrual Earnings Management efffect on the relationship between Real Earnings Management and Cost of capitalبررسی تأثیر مدیریت سود تعهدی بر رابطۀ بین مدیریت واقعی سود و هزینۀ سرمایه19385701810.22059/acctgrev.2016.57018FAیحییکامیابیاستادیار حسابداری، دانشکدۀ علوم اقتصادی و اداری، دانشگاه مازندران، بابلسر، ایران0000-0001-6188-7774معصومهشهسواریمربی گروه حسابداری، دانشگاه کوثر، بجنورد، ایرانرسولسلمانیکارشناسارشد حسابداری، دانشکدۀ علوم اقتصادی و اداری، دانشگاه مازندران، بابلسر، ایرانJournal Article20150108This study investigates mediating role of accrual-based earnings management on the relationship between real earnings management (abnormal cash flow operating, abnormal production and abnormal discretionary expenses) and Cost of capital. We measured accrual-based earnings management through Kasznik Model and real earnings management by abnormal profits through cash flow, producing unusual and abnormal discretionary expenses. Using a combination of technical data for the 121 companies in Tehran Stock Exchange during the 5 year period 2009 to 2013, results of this study show that real earnings management is positively associated with cost of equity. In addition, findings show that real earnings management not only was directly related to cost of capital, but also indirectly associated with the cost of capital through an accrual earnings management. In other words, real earnings management causes rising accrual-based earnings management, and accrual-based earnings management will increase cost of capital.این پژوهش در پی پاسخ به این سؤال است که آیا اقلام تعهدی اختیاری بهعنوان جانشین مدیریت سود تعهدی بر رابطۀ مدیریت سود واقعی و هزینۀ سرمایه تأثیرگذار است؟ در این پژوهش مدیریت سود تعهدی بر مبنای مدل کازنیک و مدیریت واقعی سود از طریق جریان نقدی غیرعادی، تولید غیرعادی و هزینههای اختیاری غیرعادی سنجیده شده است. نتایج برآورد رابطۀ فرضیههای پژوهش با بهرهمندی از روش دادههای ترکیبی برای 121 شرکت بورس اوراق بهادار تهران طی دورۀ پنجساله (1388 تا 1392) حاکی از این است که بین هر یک از معیارهای مدیریت سود واقعی و هزینۀ سرمایه، رابطۀ مثبت معناداری وجود دارد. همچنین یافتهها نشان میدهد مدیریت سود واقعی نهتنها بهصورت مستقیم، بلکه بهطور غیرمستقیم و از طریق مدیریت سود تعهدی (میانجیگر کامل) بر هزینۀ سرمایه اثر میگذارد. به بیان دیگر مدیریت سود واقعی، مدیریت سود تعهدی را بالا میبرد و مدیریت سود تعهدی موجب افزایش هزینۀ سرمایه میشود.دانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023120160320The impact of firm's cash holding level on the relationship between working capital and profitabilityتأثیر سطح وجه نقد نگهداریشده بر رابطۀ بین بازدهی و سرمایۀ در گردش39545701910.22059/acctgrev.2016.57019FAشهنازمشایخدانشیار گروه حسابداری، دانشکدۀ علوم اقتصادی و اجتماعی دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایرانسونانوروزیکارشناسارشد حسابداری، دانشکدۀ مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایرانفاطمهقشقاییدانشجوی دکتری حسابداری، دانشکدۀ علوم اقتصادی و اجتماعی، دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایرانJournal Article20150909Efficient working capital management is important for many firms, special firms with financial constraint. Hence, this paper examined the relationship between firm's working capital and its profitability, and then the adjustment role of cash holding on this relationship was examined. The sample used in this study consists of 104 listed companies in Tehran stock exchange, between 2004 and 2013. In order to test the research hypotheses, two-step Generalized Method of Moments (GMM) were used. Controlling the endogeneity problem, which can affect the results, is the advantage of GMM method.<br />Findings of the research indicated that there is significant relationship between firm's working capital and its profitability. This is because of investor's attention to working capital level in their decision making. Findings indicated that cash holding level had no effect on the relationship between working capital and firm's profitability and there is no U shape relationship between working capital and firm's profitability.مدیریت اثربخش و کارای سرمایۀ در گردش، موضوع با اهمیتی برای بنگاههاست، بهویژه بنگاههایی که با محدودیت منابع مالی مواجهاند. از این رو پژوهش حاضر به بررسی رابطۀ بین سرمایۀ در گردش و سودآوری بنگاهها و اثر تعدیلکنندۀ سطح وجه نقد نگهداریشده بر این رابطه پرداخته است. در این پژوهش از دادههای 104 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران، طی سالهای 1383 تا 1392 استفاده شده است. بهکمک رویکرد گشتاورهای تعمیمیافتۀ دومرحلهای دادهها تجزیهوتحلیل شدهاند. یافتههای پژوهش نشان میدهد بین سرمایۀ در گردش و بازدهی شرکتها رابطۀ معناداری وجود دارد. این امر حاکی از توجه سرمایهگذاران به میزان سرمایۀ در گردش شرکتها در هنگام اتخاذ تصمیمهایشان است. همچنین یافتههای پژوهش مؤید بیتأثیربودن وجه نقد بر رابطۀ بین سرمایۀ در گردش و بازدهی شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران و برقرارنبودن رابطۀ U شکل بین سرمایۀ در گردش و سودآوری آنهاست.دانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023120160320The Mutual Effect of Volatilities of Return on Assets and Securities on Reward of Managers Based on Growth Rate of Cash Assetsتأثیر متقابل نوسانهای بازده داراییها و بازده اوراق بهادار بر پاداش مدیران مبتنی بر نرخ رشد داراییهای نقدی55725702010.22059/acctgrev.2016.57020FAزهراپورزمانیدانشیار حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد تهران مرکزی، تهران، ایرانعباسطرازیانکارشناسارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد تهران مرکزی، تهران، ایرانJournal Article20151213Abstract<br />Using internal and external financial resources has different effects on productivity, return on accounting and efficiency of investment based on volatilities is based on reward payment to managers. In the present study, these questions are raised whether return on stock is effective on payment of reward of board of manager based on cash assets growth rate? Is the change of return on asset effective on payment of reward of board based on growth rate of cash asset? Is stock return and change of return of assets simultaneous effective on payment of board reward based on cash assets growth rate or not. To do this, data of 81 companies listed on TSE during 2009-2013, multi-variate regression and pooled data model are used. The results of investigations showed that there was not a significant association between changes of return on assets and stock return with reward based on growth rate of cash assets of companies listed on TSE.استفاده از منابع مالی درونی و بیرونی با توجه به نوسانهای پرداخت پاداش به مدیران، آثار متفاوتی بر بهرهوری، بازده حسابداری و کارایی سرمایهگذاری دارند. در مطالعۀ حاضر این پرسشها مطرح شده است که آیا بازده سهام بر پرداخت پاداش هیئتمدیره بر مبنای نرخ رشد داراییهای نقدی مؤثر است؟ آیا تغییر بازده داراییها بر پرداخت پاداش هیئتمدیره بر مبنای نرخ رشد داراییهای نقدی مؤثر است؟ بنابراین هدف اصلی پژوهش بررسی تأثیر همزمان بازده سهام و تغییر بازده داراییها بر پرداخت پاداش هیئتمدیره بر مبنای نرخ رشد داراییهای نقدی است. به این منظور از دادههای 81 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1388 تا 1392، رگرسیون چندمتغیره و مدل دادههای ترکیبی استفاده شد. نتایج بررسیها نشان داد ارتباط معناداری بین تغییرات بازده داراییها و بازده سهام با پاداش بر مبنای نرخ رشد داراییهای نقدی شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران برقرار نیست.دانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023120160320The Prediction of Earnings Manipulation: Development of a Modelپیشبینی دستکاری سود: توسعۀ یک مدل73965702110.22059/acctgrev.2016.57021FAغلامرضاکردستانیدانشیار گروه حسابداری، دانشکدۀ علوم اجتماعی، دانشگاه بینالمللی امام خمینی (ره) قزوین، ایرانnullرشیدتاتلیکارشناسارشد حسابداری، سرگروه حسابداری آموزش و پرورش املش، استان گیلان، ایرانJournal Article20150714Earnings Manipulation within GAAP same of Earnings Management, that may be Efficient or Opportunistic. But Earnings manipulation is fraud through violation of GAAP. However, Earnings Manipulation is prevented from properly evaluate the company's performance. The development of a model that can be used to help predict earnings manipulation, it can be provide possible to better evaluate the company's performance. Therefore, the aim of this paper is to adjustment coefficients of beneish model and development of a new model for prediction of earnings manipulation based on the best predictor variables. For this purpose, all manufacturing firms of Tehran Stock Exchange during the years 2002- 2012, include 990 Observation, with the discriminant and logit analysis, were studied. The results indicate that on Iran economic environment, beneish model, not able to identify earnings manipulation. the adjusted beneish model and developed models of discriminant and logit analysis approach, respectively with overall accuracy 72%, 75% and 81%, is able to identify earnings manipulator and non- manipulator firms. Also evidence showed that accounting information is useful for prediction of earnings manipulation.دستکاری سود در چارچوب اصول پذیرفتهشدۀ حسابداری، همان مدیریت سود است که ممکن است کارا یا فرصتطلبانه باشد، اما دستکاری از طریق نقض اصول پذیرفتهشدۀ حسابداری، نوعی تقلب بهشمار میرود. در هر صورت دستکاری سود، مانع از ارزیابی صحیح عملکرد شرکت میشود. توسعۀ مدلی که بتوان از طریق آن به پیشبینی دستکاری سود پرداخت، امکان ارزیابیهای بهتری از عملکرد شرکتها فراهم میآورد. بدین منظور این پژوهش درصدد است ضرایب مدل دستکاری سود بنیش را تعدیل کند و بر مبنای بهترین متغیرهای پیشبینیکننده، مدلی بومی برای پیشبینی دستکاری سود، توسعه دهد. در این راستا دادههای 90 شرکت تولیدی (990 مشاهده) پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1391- 1381 بهکمک رویکرد تمایزی و لاجیت بررسی شد. یافتهها نشان میدهد در محیط اقتصادی ایران، مدل اولیۀ بنیش نسبت به مدل تعدیلشدۀ بنیش، قدرت خوبی برای شناسایی سطوح دستکاری سود ندارد. مدل تعدیلشدۀ بنیش و مدلهای توسعهیافته با رویکرد تحلیل تمایزی و لاجیت بهترتیب با دقت کلی 72 ، 75 و 81 درصد، قادر به شناسایی شرکتهای دستکاریکننده و غیردستکاریکنندۀ سود هستند. همچنین شواهد نشان داد اطلاعات حسابداری برای پیشبینی دستکاری سود، مفید است.دانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023120160320Antecedents and Consequences of Perceived Gender Discrimination in the Audit Professionبررسی پیشایندها و پسایندهای احساس تبعیض جنسیتی در حرفۀ حسابرسی971165702210.22059/acctgrev.2016.57022FAکاوهمهرانیدانشیار حسابداری، دانشکدۀ مدیریت دانشگاه تهران، تهران، ایرانعباسنرگسیاناستادیار گروه مدیریت، دانشکدۀ مدیریت دانشگاه تهران، تهران، ایرانکیانوشگنجیدانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، دانشکدۀ مدیریت دانشگاه تهران، تهران، ایرانJournal Article20151018In Occupations like Auditing, which are based on team work, the working environment is very important. One of the most important factors that impacts on the working environment is the perceived gender discrimination. This research evaluates the impact of individual and organizational factors on the perceived gender discrimination between female auditors and its attitudinal (turnover intention) and behavioral (OCB and ODB) consequences in auditing firms. This study is the survey research that have been done by correlation method. Data gathered by 136 online questionnaires that filled by female auditors in auditing firms. The analyze of gathered data is based on the structural equation modeling approach. The results show that auditors in firms that have more powerful individual factors and organizational climate, feel less gender discrimination and this feeling leads them to decrease their organizational citizenship behavior or take organizational deviation behavior and finally grow turnover intention in their minds.در مشاغل مبتنی بر کار گروهی، از جمله حرفه حسابرسی، محیط فعالیت کارکنان اهمیت فراوانی دارد. از دسته عوامل مهم و مؤثر بر محیط کاری کارکنان، احساس تبعیض جنسیتی است. در این پژوهش، تأثیر عوامل فردی و سازمانی در مؤسسههای حسابرسی بر احساس تبعیض جنسیتی حسابرسان زن و همچنین پسایندهای آن بهصورت نگرشی و رفتاری، بررسی شده است. این پژوهش از دستۀ پژوهشهای پیمایشی بهشمار میرود که به روش همبستگی اجرا شده است. دادههای این پژوهش بهکمک 136 پرسشنامۀ برخط که توسط حسابرسان زن شاغل در مؤسسههای حسابرسی تکمیل شده بود، بهدست آمد و با روش مدلسازی معادلات ساختاری تجزیهوتحلیل شد. نتایج پژوهش حاکی از این است که حسابرسان شاغل در مؤسسههایی با شرایط سازمانی و عوامل فردی مستحکمتر، سطح کمتری از تبعیض جنسیتی را احساس میکنند. افزایش این احساس تبعیض در حسابرسان، موجب میشود که از رفتارهای شهروندی سازمانی خود در سازمان بکاهند یا رفتار انحرافی سازمانی را در پیش بگیرند و در نهایت انگیزۀ خروج از مؤسسه را در ذهن خود بپرورانند.دانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023120160320Auditors’ perceptions of professional skepticism in audit workدرک حسابرسان از مفهوم تردید حرفه ای در کار حسابرسی1171355702310.22059/acctgrev.2016.57023FAآرشتحریریاستادیار حسابداری، دانشکدۀ مدیریت دانشگاه تهران، تهران، ایرانمهدیپیری سقرلوکارشناسارشد حسابداری، پردیس البرز، دانشگاه تهران، تهران، ایران0000-0001-6660-4139Journal Article20150902The present study examines the auditors' understanding of the concept of professional skepticism in the auditing independently. To review the auditor's understanding of this the key concept, the effect of the six factors of auditor Grade, gender, CPA, age, level of education, education field ،has been used. The required information which distributed by the questionnaire among all employees at member audit firm iranian society of CPAs.This research is a survey research group and test hypotheses using the chi-square test, Friedman nonparametric test, test Kramers V was Kendall Tav C.The research findings show that five factors have significant effect on the auditor's understanding of the concept of professional skepticism.The, results show that auditors with different characteristics, have different understandings of the concept of fundamental and key professional skepticism And this can be a challenge for the audit profession and requires more attention in the field of education and standards setting.پژوهش حاضر به بررسی درک حسابرسان از مفهوم زیربنایی تردید حرفهای در کار حسابرسی مستقل میپردازد. برای بررسی درک حسابرسان از این مفهوم، از تأثیر شش عامل رتبۀ حسابرس، جنسیت، عضویت در جامعۀ حسابداران رسمی ایران، سن، سطح تحصیلات و رشتۀ تحصیلی استفاده شده است. اطلاعات لازم از طریق پرسشنامههای توزیعشده بین کلیۀ شاغلان در مؤسسههای عضو جامعۀ حسابداران رسمی ایران جمعآوری شده است. این پژوهش در گروه پژوهشهای پیمایشی قرار میگیرد. دادهها با اجرای آزمونهای کای دو، ناپاراتریک فریدمن، وی کرامرز و کندال تاو ـ سی تجزیهوتحلیل شدند. یافتههای پژوهش نشان میدهد پنج عامل از شش عامل انتخابشده بر درک حسابرسان از مفهوم تردید حرفهای تأثیر معناداری میگذارند. نتایج بیانکنندۀ این است که حسابرسان با ویژگیهای مختلف درکهای متفاوتی از مفهوم بنیادی و کلیدی تردید حرفهای دارند و این میتواند چالشی برای حرفۀ حسابرسی باشد و توجه بیشتر در حوزۀ آموزش و استانداردگذاری را میطلبد.دانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023120160320Abstractچکیده196236410.22059/acctgrev.2016.62364FAJournal Article20170723