دانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802019320120922Investigating the Effects of Disclosure Quality on the Current and Future Performance of the Companies Listed in Tehran Stock Exchangeبررسی تأثیر کیفیت افشا بر عملکرد جاری و آتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران1207323510.22059/acctgrev.2012.73235FAمحمد حسینستایشدانشیار گروه حسابداری، دانشگاه شیراز، ایرانمصطفیکاظم نژاددانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه شیراز، ایرانامیرسروستانیدانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه شهید باهنر کرمان، ایرانJournal Article20191022<strong><em>Abstract:</em></strong> In this paper, the effects of disclosure quality on the current and future performance are investigated. In this regard, the effects of firm size and financial leverage are controlled. For measuring the disclosure quality, the scores that assigned to each firms by Securities and Exchange Organization is used. Also, for measuring performance, accounting measures (return on assets and return on equity ratio) and market measures (market value to book value and <em>Tobin's Q</em> ratio), are used. The findings of investigating 110 firms in the 1383 to 1388 show that there is a direct and significant relationship between disclosure quality with current and future performance of the Companies Listed in Tehran Stock Exchange. Furthermore, in all hypotheses, the relationship between size and financial leverage as control variables with performance measures was significant.<strong>چکیده:</strong> در این مقاله، تأثیر کیفیت افشا بر عملکرد جاری و آتی شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران بررسی میشود. در این راستا، تأثیر اندازه و اهرم مالی شرکتها نیز کنترل شده است. برای سنجش متغیر کیفیت افشا، از امتیازهای تعلقگرفته به هر شرکت که توسط سازمان بورس و اوراق بهادار تهران و از طریق اطلاعیه "کیفیت افشا و اطلاعرسانی مناسب" منتشر میشود، استفاده شد. عملکرد نیز با استفاده از معیارهای حسابداری (بازده داراییها و بازده حقوق صاحبان سهام) و معیارهای بازار (نسبت بازار به ارزش دفتری و نسبت Q توبین)سنجیده شده است. یافتههای بررسی 110 شرکت در دوره زمانی 1383 الی 1388، بیانگر آن است که رابطه مستقیم و معناداری بین کیفیت افشا با عملکرد جاری و آتی شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران وجود دارد. افزونبر این، در تمام فرضیهها، رابطه متغیرهای کنترلی اندازه و اهرم مالی با معیارهای عملکرد معنادار بود.<br /> https://acctgrev.ut.ac.ir/article_73235_4a80b88a721ce5d61acfa5e8565382d4.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802019320120922The Effect of Agency Costs and Financial Reporting Quality on Investment Risk at Companies Listed in TSEتأثیر هزینههای نمایندگی و کیفیت گزارشگری مالی بر ریسک سرمایهگذاری در شرکتهای بورسی21427323610.22059/acctgrev.2012.73236FAحسینسجادیدانشیار گروه حسابداری دانشگاه شهید چمران، اهواز، ایرانسعیدحاجی زادهکارشناس ارشد حسابداری دانشگاه شهید چمران، اهواز، ایرانجوادنیک کارکارشناس ارشد حسابداری دانشگاه شهید چمران، اهواز، ایرانJournal Article20191022<strong><em>Abstract:</em></strong> The aim of this study is to investigate the effect of Agency costs and Financial Reporting Quality on the investment risk in companies listed on the Stock Exchange of Tehran. In this study data from 120 firms in Tehran Stock Exchange for the period between the years 1383 to 1389 were examined. Regression model that used in this research is panel data method with fixed effects approach. The results showed that agency costs have significant positive effect on investment risk and Financial Reporting Quality has significant negative effect on the investment risk of firm<strong>چکیده:</strong> هدف این پژوهش بررسی تأثیر هزینههای نمایندگی و کیفیت گزارشگری مالی بر ریسک سرمایهگذاری در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران است. در این پژوهش با استفاده از دادههای 120 شرکت موجود در بورس اوراق بهادار تهران در دورهی زمانی سالهای 1383 تا 1389 به بررسی این موضوع پرداخته شد. الگوی رگرسیون پژوهش با استفاده از روش دادههای تابلویی با رویکرد اثرات ثابت، بررسی و آزمون شد. نتایج نشان داد، هزینههای نمایندگی تأثیر مثبت و معنادار اما، کیفیت گزارشگری مالی تأثیر منفی و معناداری بر ریسک سرمایهگذاری شرکتها دارند.<br /> https://acctgrev.ut.ac.ir/article_73236_894a38a4b480eb2146c09285499b8aaf.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802019320120922Assessment of the Quantitative and Nature of Social and Environmental Information Disclosure in Iranارزیابی کمیت و ماهیت افشای اطلاعات حسابداری زیستمحیطی و اجتماعی در ایران43607323710.22059/acctgrev.2012.73237FAقدرتاللهطالبنیااستادیار حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات، تهرلن، ایران.رضیهعلی خانیدکتری حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات، تهران، ایران.0000000176376539مهدیمران جوریدانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات، تهران، ایران.0000000299525020Journal Article20191022<strong><em>Abstract:</em></strong> This study Assessment of the quantitative and nature of social and environmental Information disclosure for the Listed Companies in the Tehran Security exchange. To measure and compare the quantity on the nature of corporate social and environmental disclosure (SED), content analysis was employed. This study measures the level of SED With numbers of sentence. Our study sample included 66 listed Companies in the Tehran Security exchange (TSE) during 1385 to 1389. For analysis of research findings, both descriptive and inferential statistics have been used. The results of the study shows that firms in Iran prefer to disclosure social and environmental information in directors reports in from of narrative information. The dominant area of SED is human resources and the next area is products and service contribution. We also find that firms to be more inclined to disclosure neutral news that good news rather than bad news. <br /> <strong>چکیده:</strong> این پژوهش به ارزیابی کمیت و ماهیت افشای اطلاعات حسابداری زیستمحیطی و اجتماعی در بورس اوراق بهادار تهران میپردازد. برای اندازه گیری و مقایسه کمیت و ماهیت افشای زیستمحیطی و اجتماعی شرکتها از تحلیل محتوی استفاده شده است. این پژوهش سطح افشای اطلاعات زیستمحیطی و اجتماعی را با تعداد جمله اندازهگیری میکند. در این پژوهش 66 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران در دورهی زمانی 1389-1385، بررسی شده است. برای تجزیهوتحلیل یافتهها از آمار توصیفی و آمار استنتاجی استفاده شده است. یافتههای پژوهش نشان میدهد، شرکتهای ایرانی ترجیح میدهند اطلاعات زیستمحیطی و اجتماعی را در گزارش هیئت مدیره بهشکل اطلاعات اخباری افشا کنند. بیشترین افشا در بخش منابع انسانی و سپس در بخش محصولات و خدمات بوده است. ما همچنین یافتیم که شرکتها تمایل دارند اخبار بیطرفانه سپس اخبار خوب را بیشتر از اخبار بد افشا کنند.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_73237_1f90d6d364cb0538481c0b45d174c98e.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802019320120922Audit Firm Tenure and Earnings Forecasts Accuracy: Evidence from Firms Listed in Tehran Stock Exchangeبررسی تأثیر طول دوره تصدی حسابرسی بر خطای سود پیشبینی شده در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران61787323810.22059/acctgrev.2012.73238FAمسعودعزیزخانیاستادیار دانشگاه ایلام، ایلام، ایرانعلیرضاصفروندیکارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات اهواز، ایرانJournal Article20191022<strong><em>Abstract:</em></strong>Under the assumption that audit quality is directly related to financial reporting quality, this study examines how audit firm tenure affects audit quality and by its implication, it is associated with the predictability of accounting earnings using management earnings forecasts. Using a sample of firms listed on the Tehran Stock Exchange, our results show that in the early years of audit firm tenure, the accuracy (errors) of earnings forecasts are high (low) and low (high) in the later years of tenure. These results are consistent with the “auditor expertise” hypothesis which predicts higher audit quality in the early years of auditor tenure and the “auditor independence” hypothesis predicting lower quality audits with extended tenure. Overall, our results provide some support for the policy of audit firm rotation. <br /> <strong>چکیده:</strong> باتوجه به ارتباط مستقیم بین کیفیت حسابرسی وکیفیت گرارشگری مالی، این پژوهش به بررسی چگونگی تأثیر طول دوره تصدی حسابرسی بر قابلیت پیشبینی سود حسابداری با تأکید بر میزان دقت (سطح خطا)سود پیشبینیشده مدیریت میپردازد. با استفاده از دادههای شرکتهای پذیرفتهشده در بورس و اوراق بهادار تهران، نتایج پژوهش نشان میدهد، در سالهای اولیه دوره تصدی حسابرسی، میزان دقت سودهای پیشبینیشده مدیریت افزایش(خطای پیشبینی کمتر) و پس از آن کاهش (خطای پیشبینی افزایش) مییابد. این نتایج با فرضیه "تخصص حسابرس" که گویای افزایش کیفیت حسابرسی در سالهای اولیه دوره تصدی بهدلیل افزایش شناخت حسابرس از صاحبکار و فرضیه "استقلال حسابرس" که گویای کاهش در کیفیت حسابرسی در سالهای بعدی طول دوره تصدی است، مطابقت دارد. نتایج این پژوهش شواهد تجربی دربارهی چرخش اجباری مؤسسات حسابرسی فراهم میآورد.<br /> https://acctgrev.ut.ac.ir/article_73238_f2fe77b61dc5249d4f7dcd1bd529d171.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802019320120922Analysis of the Random Walk Hypothesis in Tehran Stock Exchange using Variance Ratio Testبررسی فرضیه گام تصادفی در بورس اوراق بهادار تهران با رویکردی مبتنیبر آزمون نسبت واریانس79987323910.22059/acctgrev.2012.73239FAشهرامفتاحیاستادیار دانشگاه رازی، ایرانآرشاحمدیاستادیار دانشگاه رازی، ایرانمعصومهترکمان احمدیکارشناس ارشد دانشگاه رازی، ایرانJournal Article20191022<strong><em>Abstract:</em></strong> Random Walk Hypothesis and Stock market efficiency have been examined by researchers for years and different methods have been used to test these hypotheses but little attention has been paid to the variance ratio tests. Accordingly, in this study, the hypothesis is tested with the single Lo & Mackinlay variance ratio test (LOMAC), the multiple variance ratio test of Chow and Denning (CD), Richardson – Smith, Belaire – Franch & Contreras and Bootstrapping Kim .We employed four indices including TEPIX, Financial, Industry and TEDPIX for the period of 2007 to 2011 and the results indicated that the random walk hypothesis is rejected and the stock market is inefficient. Furthermore, there exists mean reversion in TEDPIX index.<strong>چکیده:</strong> فرضیه گام تصادفی و کارایی بازار سهام سالهاست از سوی پژوهشگران مورد بحث و بررسی قرار گرفته، از روشهای مختلفی برای آزمودن آنها استفاده شدهاست اما توجه کمی به آزمونهای نسبت واریانس شده است. براین اساس، در این مطالعه از آزمونهای نسبت واریانس یگانه لو و مکینل(LOMAC)، چندگانه چاو و دنینگ (CD)، ریچاردسون و اسمیت، بلیر- فرنچ و کانتریراس و بوتاسترپ کیم بهره گرفته میشود. گفتنی است، در این پژوهش از چهار شاخص قیمتی تپیکس (TEPIX)، صنعت، مالی، قیمت و بازده نقدی (TEDPIX) در فاصله ابتدای 1386 تا انتهای 1389 بهصورت روزانه استفاده میشود. نتایج حاکی از رد گام تصادفی و در نتیجه عدمکارایی بازار بودند. بخشی از نتایج این مطالعه همچنین حاکی از رفتار بازگشت به میانگین در شاخص قیمت و بازده نقدی بود..https://acctgrev.ut.ac.ir/article_73239_d706fe127f7900f42d379bf130c9a05c.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802019320120922Conservatism and Reduce Stock Price Crash Riskمحافظهکاری و کاهش خطر سقوط قیمت سهم991187324110.22059/acctgrev.2012.73241FAفرزانهفولادکارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران شمال، تهران، ایراناحمدیعقوب نژاددانشیار دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکز، تهران، ایران0000000235219980عبدالرضاتالانهاستادیار دانشگاه ازاد اسلامی واحد فیروزکوه، تهران، ایرانJournal Article20191022<strong><em>Abstract:</em></strong> This paper investigates the role of financial reporting conservatism in reducing stock price crash risk using a sample of Iranian firms over the period of 2005-2010. We used khun and watts (2009) CSCORE to measure accounting conservatism, and Kim and Zhang (2010) CRASAH criterion to measure stock price crashes. The result of testing the first hypothesis implies that conservatism reduces stock price crash risk. However, no significant difference was observed for firms with higher information asymetries. The results are consistent with prior researches on the first hypothesis and inconsistent with the second hypothesis.<strong>چکیده:</strong> پژوهش حاضر نقش محافظهکاری در کاهش خطر سقوط قیمت سهم شرکتهای پذیرفتهشده در بورس تهران را در دوره زمانی 1384-1389 بررسی میکند. برای اندازهگیری محافظهکاری از معیار cscore خان و واتز (2009) و برای اندازهگیری سقوط قیمت سهم از معیار crash کیم و ژانگ (2010) استفاده شد. نتایج آزمون فرضیه اول دلالت بر آن دارد که محافظهکاری میتواند سبب کاهش احتمال سقوط قیمت سهم در آینده شود. اما رابطه قویتر بین محافظهکاری و سقوط قیمت سهم برای شرکتهای با عدمتقارن اطلاعاتی بالا در آزمون فرضیه دوم بهدست نیامد. نتایج این پژوهش در فرضیه اول با پژوهشهای خارجی و داخلی سازگار و در فرضیه دوم با پژوهش کیم و ژانگ (2010) ناسازگار است.<br /> https://acctgrev.ut.ac.ir/article_73241_76dfea78165f7c76e7bb195a43396724.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802019320120922A Comparative Evaluation of the Usefulness of the Activity Based Costing (ABC) and Traditional Costing Information in E-Bankingارزیابی تطبیقی سودمندی اطلاعات سیستم هزینهیابی بر مبنای فعالیت با هزینهیابی سنتی در بانکداری الکترونیک1191387324210.22059/acctgrev.2012.73242FAمحمدنمازیاستاد حسابداری، دانشگاه شیراز، شیراز، ایران0000-0002-0342-7603امینناظمیدانشجوی دکترای حسابداری، دانشگاه تهران، ایران0000-0002-1949-6486Journal Article20191022<strong><em>Abstract:</em></strong> In this study the results of traditional versus Activity Based Costing (ABC) systems are investigated in electronic services of Iranian Agriculture Bank. To achieve the objectives, several methods and techniques are implemented. To calculate the cost per transaction based on the traditional method, archival studies are employed. To calculate the cost per transaction using ABC time and work studies is done, specifically to allocate the labor costs (as the major cost in the bank). Data Envelopment Analysis (DEA) is implemented to allocate overhead and supporting costs. Several statistical methods are also used to test the research hypotheses. To compare the result of the traditional versus ABC Compare Mean statistics. To evaluate the usefulness of the two methods based on the information collected from the bank managers (including 88 managers) using the questionnaire, ANOVA technique and factor analysis is implemented. The results showed that there is a significant difference between the two traditional and ABC systems. The findings observed that the mangers prefer the ABC information comparison with the traditional information. These results are examined in three key managerial decision making levels (budgeting, financial decision making and the strategic decision making) and similar results were found.<strong>چکیده:</strong> این مقاله نتایج مقایسه دو سیستم هزینهیابی سنتی و هزینهیابی برمبنای فعالیت(ABC) در بخش خدمات الکترونیک 470 شعبه بانک کشاورزی ایران را ارائه میدهد. برای انجام این مطالعه از روشهای پژوهشی متعددی استفاده شده است که عبارتند از: الف) محاسبه بهای تمامشده در شیوه سنتی به کمک مطالعات آرشیوی و نیز محاسبه بهای تمامشده ABC به کمک کارسنجی و روش سنجی و تحلیل پوششی دادهها(DEA)، ب) مقایسه نتایج دو سیستم سنتی و ABC به کمک آزمون آماری مقایسه میانگین(t). ج) ارزیابی سودمندی اطلاعات دو سیستم از دیدگاه مدیران و کارشناسان مالی بانک به کمک پرسشنامه و روش تجزیهوتحلیل واریانس(ANOVA). نتایج مطالعه نشان میدهد، اختلاف معناداری میان نتایج دو سیستم وجود دارد و سیستم ABC در محاسبه بهای تمامشده سودمندتر از سیستم بهای تمامشده سنتی است و 364 شعبه از 470 شعبه مورد مطالعه، بهای تمامشده طبق سیستم ABC را بیشتر از بهای تمامشده طبق سیستم سنتی نشان دادهاند. سودمندی ABC در سطوح بودجهبندی، تصمیمگیری مالی و تصمیمگیری راهبردی توسط 88 نفر از کارشناسان مالی بانک نیز آزمون شد و اختلاف معناداری حاکی از سودمندی سیستم ABC نسبتبه سیستم سنتی میان استفادهکنندگان نیز بهدست آمد.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_73242_5f4ed27e1064cd77d0fa2b59f8035728.pdf