دانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802025320181023Factors Affecting the Internal Audit Effectiveness in the Viewpoint of Audit Committee Membersعوامل مؤثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی از دیدگاه اعضای کمیته حسابرسی3113266892310.22059/acctgrev.2018.246549.1007759FAابوذراخروی جوقانکارشناس ارشد، گروه حسابرسی، دانشگاه خاتم، تهران، ایراننظام الدینرحیمیاناستادیار، گروه حسابداری، دانشگاه خاتم، تهران، ایرانمریمقره داغیاستادیار، گروه مدیریت امور بانکی، مؤسسه عالی آموزش بانکداری ایران، تهران، ایرانJournal Article20171124<strong>Objective:</strong> Thisresearch has studied the effect of five main factors including competence of internal audit department, size of internal audit department, relationship between internal and external audit, management support for internal audit, and independence of internal audit on the internal audit effectiveness in companies that listed in the Tehran Stock Exchange in 2017.
<strong>Methods:</strong> Data was collected using paper and electronic questionnaires which their validity and reliability were confirmed. The population of this study included members of the audit committee in companies that listed in the Tehran Stock Exchange in 2017. Finally, 300 valid questionnaires were analyzed. In this study both descriptive and inferential analyses were used. Inferential statistics was used to confirm the validity of the model and confirmatory, and factor analysis and structural equation modeling were used to test the hypotheses.
<strong>Results:</strong> Findings from the research showed that competence of internal audit department, size of internal audit department, relationship between internal and external audit, management support for internal audit, and independence of internal audit have a positive and direct effect on internal audit effectiveness<strong>.</strong>
<strong>Conclusion: </strong>Promotion of five main factors including competence of internal audit department, size of internal audit department, relationship between internal and external audit, management support for internal audit, and independence of internal audit in companies that listed in the Tehran Stock Exchange led to an increase in the effectiveness of internal auditing and lack of attention each of these factors has reduced the effectiveness of internal auditing in these companies.
هدف: این پژوهش با هدف بررسی عوامل مؤثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی از دیدگاه اعضای کمیتههای حسابرسی در بازه زمانی 1396 به اجرا درآمده و در آن پنج عامل شامل صلاحیت کارکنان حسابرسی داخلی، اندازه واحد حسابرسی داخلی، ارتباط حسابرسان داخلی و مستقل، پشتیبانی مدیریت از حسابرسی داخلی و استقلال واحد حسابرسی داخلی بر اثربخشی حسابرسی داخلی بررسی شده است.
روش: دادههای پژوهش از طریق پرسشنامه جمعآوری شده است، بهگونهای که پرسشنامهای به دو صورت کاغذی و الکترونیکی در اختیار اعضای کمیته حسابرسی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران قرار گرفت و از 300 نسخه کامل برای تجزیه و تحلیل دادهها استفاده شد. در این مقاله تجزیه و تحلیل در دو سطح توصیفی و استنباطی انجام شده است. در سطح استنباطی و برای پاسخ به فرضیههای پژوهش، از تحلیل عاملی و مدل معادلات ساختاری استفاده شد.
یافتهها: بر اساس یافتههای پژوهش، پنج عامل صلاحیت کارکنان حسابرسی داخلی، اندازه واحد حسابرسی داخلی، ارتباط حسابرسان داخلی و مستقل، پشتیبانی مدیریت از حسابرسی داخلی و استقلال واحد حسابرسی داخلی بر اثربخشی حسابرسی داخلی اثر مستقیم و مثبت دارند.
نتیجهگیری: ارتقای پنج عامل صلاحیت کارکنان حسابرسی داخلی، اندازه واحد حسابرسی داخلی، ارتباط حسابرسان داخلی و مستقل، پشتیبانی مدیریت از حسابرسی داخلی و استقلال واحد حسابرسی داخلی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران به افزایش اثربخشی حسابرسی داخلی منجر شده و بیتوجهی به هر یک از عوامل یاد شده، موجب کاهش اثربخشی حسابرسی داخلی در این شرکتها شده است.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_68923_317b9882c0035d4f62d34d21f84cd8c0.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802025320181023Customer Concentration and bank loan contracts: Evidence from the Tehran Stock Exchangeتمرکز مشتری و قراردادهای وام بانکی: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران3273466892510.22059/acctgrev.2018.251443.1007826FAزهرهحاجیهادانشیار، گروه حسابداری، دانشکده علوم انسانی، واحد تهران شرق، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایراننفیسهتقیزادهدانشجوی دکتری، گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوب، تهران، ایرانJournal Article20180129<strong>Objective</strong>: The variables of customer concentration and bank loan contracts can affect corporate finance activities, and customer concentration may increase corporate returns.
<strong>Methods</strong>: Under this study, the relationship between customer concentration and bank loan contracts have been investigated first and then the moderating effect of financial status variables and accounts payable on relationship between these variables have been measured. The statistical population of the study consisted of all listed companies in the Tehran Stock Exchange with regard to specified conditions, over the period of 6 years from 2011 to 2015.
<strong>Results</strong>: The results of the research show that there is a negative and significant relationship between customer concentration and bank loans has. In addition, the financial situation and accounts payable exacerbate the negative relationship between customer concentration and corporate bank lending.
<strong>Conclusion</strong>: With increasing customer concentration, banks are likely to consider tightening rules for corporations, and as a result, firms face financing constraints. Also the increase in the financial leverage and accounts payable that are important indicators in the decision making of banks for lending makes financial providers skeptical and therefore they would try to impose further restrictions on companies through getting collateral.
هدف: متغیرهای تمرکز مشتری و قراردادهای وام بانکی میتواند بر فعالیتهای تأمین مالی شرکتها اثرگذار باشد و تمرکز مشتری ممکن است موجب افزایش بازده شرکتها شود.
روش: در پژوهش حاضر، ابتدا به بررسی ارتباط بین تمرکز مشتری با قراردادهای وام بانکی پرداخته شده؛ سپس اثر تعدیلی متغیرهای وضعیت مالی و حسابهای پرداختنی بر ارتباط بین متغیرهای نام برده سنجیده شده است. جامعه آماری پژوهش از نوع جامعه آماری در دسترس است که کلیه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره زمانی 6 ساله (1390 تا 1395) را با در نظر گرفتن محدودیتهایی، دربرمیگیرد.
یافتهها: نتایج بهدست آمده از پژوهش نشان میدهد تمرکز مشتری با وام بانکی شرکت رابطه منفی و معناداری دارد. علاوه بر این، وضعیت مالی و حسابهای پرداختنی، ارتباط منفی بین تمرکز مشتری و وام بانکی شرکتها را تشدید میکنند.
نتیجهگیری: با افزایش تمرکز مشتری، بانکها احتمالاً قوانین سختگیرانهتری را برای شرکتها در نظر میگیرند، در نتیجه شرکت با محدودیتهای تأمین مالی مواجه میشود. همچنین با افزایش اهرم مالی و حسابهای پرداختنی که شاخصهای مهمی در تصمیمگیری بانکها برای اعطای وام هستند، تأمینکنندگان مالی با تردید مواجه شده و تلاش میکنند که از طریق دریافت وثیقه، محدودیتهای بیشتری را بر شرکتها اعمال کنند.
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_68925_5b910ccb26af266a11bf799c2863fe85.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802025320181023The Role of Environmental Uncertainty, Financial Constraints and Accounting Conservatism in Limiting the Performance Outcomes Due to Manager Overconfidenceنقش عدم اطمینان محیطی، محدودیت مالی و محافظهکاری حسابداری در محدود کردن پیامدهای عملکردی نشئتگرفته از اعتمادبهنفس بیش از اندازه مدیران3473666892610.22059/acctgrev.2018.260311.1007919FAمحسنرشیدی باغیاستادیار، گروه حسابداری، دانشکده علوم اقتصادی و اداری، دانشگاه لرستان، خرمآباد، ایرانJournal Article20180616<strong>Objective:</strong> The excessive self-esteem of managers leads to postponing bad news due to weaknesses in performance, and conservatism can be a factor in modifying it. In this paper, the purpose is to examine the role of accounting conservatism in limiting the functional outcomes results from overconfidence managers. <br /><strong>Methods</strong>: The data of the companies listed in the Tehran Stock Exchange for the period of 2005 to 2017 has been extracted and the combined data regression model has been used to test the research hypotheses. <br /><strong>Results:</strong> The results of the first hypothesis of the research, based on the significant and interactive effect of conservatism and overconfidence on company's performance, are approved. Also, the second hypothesis of the research indicates that environmental uncertainty has a significant effect on the overall interaction of overconfidence managers and accounting conservatism on future performance. Finally, the results indicate that financing constraints have a significant effect on the overall interaction of overconfidence managers and accounting conservatism on future performance. <br /><strong>Conclusion: </strong>The results of the research indicate that business units with over-confident managers and conservative practices in accounting have a favorable future performance. Conservatism controls the managerial behaviors and it leads to improved performance, and the presence of funding constraints and environmental uncertainty due to fluctuation in the results lead to a reduction in management's optimism.هدف: اعتمادبهنفس بیش از اندازه مدیران، اخبار بد نشئت گرفته از ضعف در عملکرد را به تعویق میاندازد و محافظهکاری میتواند عاملی برای تعدیل آن باشد. هدف این مقاله، بررسی نقش محافظهکاری حسابداری در محدود کردن پیامدهای عملکردی نشئت گرفته از اعتمادبهنفس بیش از اندازه مدیران است.<br /> روش: برای بررسی موضوع، بر مبنای الگوی رگرسیونی دادههای ترکیبی، دادههای 120 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره زمانی 1385 تا 1395جمعآوری و برای آزمون فرضیههای پژوهش استفاده شد.<br /> یافتهها: بر اساس نتایج، اثر معنادار و تعاملی محافظهکاری و اعتمادبهنفس بیش از اندازه مدیران بر عملکرد شرکت به تأیید رسید. همچنین مشخص شد، عدم اطمینان محیطی بهطور معناداری بر تعامل مشترک اعتمادبهنفس بیش از اندازه مدیران و محافظهکاری حسابداری بر عملکرد آتی تأثیرگذار است و در نهایت، محدودیت تأمین مالی اثر معناداری بر تعامل مشترک اعتمادبهنفس بیش از اندازه مدیران و محافظهکاری حسابداری بر عملکرد آتی دارد.<br /> نتیجهگیری: نتایج پژوهش حاکی از آن است که واحدهای تجاری با مدیران دارای اعتمادبهنفس بیش از اندازه و اعمال محافظهکاری در حسابداری، عملکرد آتی مساعدی دارند. به بیان دیگر، محافظهکاری با کنترل رفتارهای خوشبینانه مدیران به بهبود عملکرد منجر شده و وجود محدودیت تأمین مالی و عدم اطمینان محیطی بهدلیل ایجاد نوسان در نتایج، خوشبینی مدیریت را کاهش میدهد.<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> https://acctgrev.ut.ac.ir/article_68926_a052edbc4d69e340c911a311500b8036.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802025320181023The Effect of Managers Expectations Stickiness on Relationship between Sustainability of Profitability Anomalies and Stock Price Synchronicityتأثیر چسبندگی انتظارات مدیران بر رابطه بین بیقاعدگی پایداری سودآوری و همزمانی قیمت سهام3673866892810.22059/acctgrev.2018.250018.1007805FAیحییشیریدانشجوی دکتری، گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد و علوم اجتماعی دانشگاه شهید چمران، اهواز، ایران.سید حسینسجادیاستاد، گروه حسابداری، دانشکده حسابداری و مدیریت دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایرانسید علیواعظاستادیار، گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد و علوم اجتماعی، دانشگاه شهید چمران، اهواز، ایران0000-0001-9427-734xJournal Article20180110<strong>Objective: </strong>Market anomalieschange with economic conditions, stock markets, selected samples, time periods and differences between industries. Revision of past forecasts leads to forecast error. The revisions result from new information. On the other hand, some managers slowly revise their forecasts in responding to new information. Therefore, the purpose of this research is to investigate the relationship between the sustainability of profit signals and stock price synchronization. Also effect of stickiness of manager expectations on this relationship has been investigated. <br /><strong>Methods</strong>: The research hypotheses were tested and analyzed by using data from 178 companies for the period of 10 years from 1386 to 1395, and multi-variable regression and panel data methods. <br /><strong>Results:</strong> Research's findings showed that there was a negative and significant relationship between the sustainability of return on equity, return on asset and cash flows, and the synchronization of stock prices, also a positive significant relationship between the sustainability of gross profit and the price synchronization. Also, the moderator variable of stickiness of manager's expectations strengthens the relationship between sustainability of return on equity, return on asset, cash flows, gross profit, and the stock price synchronization. <br /><strong>Conclusion:</strong> According to the results, some of the sustainability of profitability measuresis due to the lack of rapid reaction of managers to new information. By increasing stickiness of manager's expectations, the information content of the profitability measuresreduces and leads to investors incorrect decisions. <br /> <br /> هدف: بیقاعدگیهای بازار همراه با وضعیت اقتصادی، بازارهای سهام، نمونه انتخاب شده، دورههای زمانی و در صنعتهای متفاوت، تغییر میکنند. به علاوه، تجدیدنظر در پیشبینیهای گذشته به خطای پیشبینی منجر میشود. این تجدیدنظرها در نتیجه کسب اطلاعات جدید روی میدهند. از سوی دیگر، برخی از مدیران در واکنش به اطلاعات جدید با سرعت کم در پیشبینیهای خود تجدیدنظر میکنند. بنابراین، هدف این پژوهش، بررسی ارتباط پایداری بیقاعدگیهای سودآوری و همزمانی قیمت سهام و تأثیر چسبندگی انتظارات مدیران بر این ارتباط است.<br /> روش: فرضیههای پژوهش روی دادههای 178 شرکت برای دوره زمانی 10 ساله (1386 تا 1395) با استفاده از الگوی رگرسیون چند متغیره و دادههای ترکیبی، آزمون تجزیه و تحلیل شد.<br /> یافتهها: بر اساس یافتههای پژوهش، بین پایداری بازده سرمایه، بازده داراییها و جریانهای نقدی با همزمانی قیمت سهام، رابطه منفی و معناداری برقرار است؛ بین پایداری سود ناخالص و همزمانی قیمت سهام نیز، رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. همچنین، متغیر تعدیلگر چسبندگی انتظارات مدیران، رابطه پایداری بازده سرمایه، بازده داراییها، جریانهای نقدی و سود ناخالص را با همزمانی قیمت سهام، تقویت میکند.<br /> نتیجهگیری: بر اساس نتایج بهدستآمده، بخشی از پایداری معیاریهای سودآوری از عدم واکنش سریع مدیران به اطلاعات جدید نشئت میگیرد. با افزایش چسبندگی انتظارات مدیران، محتوای اطلاعاتی معیارهای سودآوری کاهش یافته و سبب تصمیمگیریهای نادرست سرمایهگذاران میشود.<br /> https://acctgrev.ut.ac.ir/article_68928_f6b5bd4b4bc971a76a5e2e8da7258173.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802025320181023Technical Challenges of Implementing Fair Values in Financial Reporting of Iran: Emphasizing on IFRS13 Requirementsشناسایی چالشهای فنی بهکارگیری ارزش منصفانه در گزارشگری مالی ایران: با تأکید بر الزامات IFRS133874146893010.22059/acctgrev.2018.259285.1007908FAمریمگل محمدیدانشجوی دکتری، گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایرانعلیرحمانیاستاد، گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایران0000-0001-5458Journal Article20180602<strong>Objective:</strong> By the full adoption of IFRS, measurement and disclosure of fair values become more common in Iranian financial reporting. The present study aims to identify the technical challenges of fair value measurement and disclosure in accordance with the proposed framework in IFRS13 as well as technical factors underlying resistance to fair-value based financial reporting from accounting and auditing experts’ points of view in the financial reporting environment of Iran. <br /><strong>Methods:</strong> Technical challenges were identified by conducting a comprehensive review study with analytical approach. Then, we used qualitative content analysis method in order to elicit the primary model of categorizing technical challenges. Using the structured research questionnaires developed based on the Fuzzy Logic, experts’ points of view about technical challenges of fair-value based financial reporting in Iran were collected from three different groups: 1) Theorists and standard setters group (23 experts), 2) Independent auditors group (29 experts) and 3) financial managers group (27 experts). The data of the study was analyzed via Fuzzy Delphi method as well as Fuzzy Hierarchical Analysis method. <br /><strong>Results:</strong> Findings reveal that Iranian professional experts had a positive viewpoint about Fair-Value measurement paradigm. However, adoption of fair value measurement paradigm and widespread implementation of it is challenging in practice, because of the technical challenges of fair value measurement and disclosure. Results show that, in spite of positive viewpoint of professional experts about quality and quantity of disclosure requirements in IFRS 13, effectiveness of fair-value based financial reporting in Iran is controversial from two aspects: the usefulness of fair-value based information in evaluating of stewardship and efficiency of those requirements from information users’ standpoint. Results reveal that there is some possibility of non-compliance with IFRS13 disclosure requirements in financial reporting environment of Iran. In addition to the weakness of enforcement requirements in Iran, non-compliance with disclosure requirements will have negative impact on effectiveness of IFRS13 and fair-value based financial reporting. Albeit, some differences exist between experts’ viewpoint among “Theorists and standard setters group” and “executive group” in regards to determination of those disclosure requirements which will not be accomplished in practice and technical factors underlying resistance to adoption and implementation of IFRS13. <br /><strong>Conclusion:</strong> Standard setters and professional accounting and auditing communities should be aware of significant technical challenges of fair value accounting and also prepare suitable infrastructures for high quality fair-value based financial reporting as well as implementation of IFRS13 effectively and efficiently in financial reporting environment of Iran.هدف: با پذیرش کامل استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی، اندازهگیری و افشای ارزش منصفانه در گزارشگری مالی ایران فراگیرتر خواهد شد. هدف این پژوهش شناسایی چالشهای فنی اندازهگیری و افشای ارزش منصفانه طبق چارچوب پیشنهاد شده در استاندارد بینالمللی 13 و عوامل فنی زمینهساز مقاومت در برابر گزارشگری مالی ارزش منصفانهمحور از دیدگاه خبرگان حرفه حسابداری و حسابرسی در ایران است.<br /> روش: پس از مطالعه مروری گسترده با رویکرد تحلیلی، چالشهای فنی شناسایی شدند. سپس با استفاده از روش تحلیل محتوای کیفی، مدل اولیه مقولهبندی چالشهای فنی استخراج شد. از پرسشنامههای ساختاریافته مبتنی بر منطق فازی، برای گردآوری دیدگاه خبرگان حرفه از سه گروه مختلف نظریه پردازان و استانداردگذاران (23 خبره)، حسابرسان مستقل (29 خبره) و مدیران مالی (27 خبره) بهره برده شد. دادههای پژوهش با استفاده از روشهای دلفی فازی و تحلیل سلسلهمراتبی فازی تجزیه و تحلیل شدند.<br /> یافتهها: دیدگاه خبرگان حرفه در ایران نسبت به الگوی ارزش منصفانه مثبت است. اما، چالشهای فنی شناساییشده در خصوص اندازهگیری و افشای ارزش منصفانه موجب میشوند که پذیرش الگوی ارزش منصفانه و بهکارگیری گسترده آن در عمل چالشانگیز شود. یافتهها نشان میدهد با وجود ارزیابی مثبت خبرگان حرفه از کمیت و کیفیت الزامات افشای استاندارد بینالمللی 13، اثربخشی گزارشگری مالی مبتنی بر ارزش منصفانه در ایران از بعد ارزیابی وظیفه مباشرت و کارایی آن از دیدگاه استفادهکنندگان از اطلاعات بحثبرانگیز است. همچنین عدم رعایت برخی الزامات افشای استاندارد 13 امکانپذیر است که در کنار ضعف ضمانتهای اجرایی در محیط گزارشگری مالی ایران میتواند بر اثربخشی استاندارد یاد شده و گزارشگری مالی ارزش منصفانهمحور در ایران تأثیر منفی داشته باشد. البته، در خصوص الزامات افشایی که ممکن است در عمل رعایت نشوند و عوامل فنی زمینهساز مقاومت، بین دو گروه اجرایی و گروه نظریهپردازان و استانداردگذاران اختلاف نظرهایی وجود دارد.<br /> نتیجهگیری: استانداردگذاران و جوامع حرفهای باید نسبت به چالشهای فنی حسابداری مبتنی بر ارزش منصفانه آگاه باشند و بسترهای مناسب و لازمی را برای گزارشگری مالی ارزش منصفانهمحور با کیفیت و کارا و اثربخش بودن استاندارد بینالمللی 13 در محیط گزارشگری مالی ایران فراهم کنند.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_68930_6386dd0ad17260707fbf430088a445d3.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802025320181023The Effect of Auditors’ Individual Differences on Their Professional Commitment: the Mediation Effect of Ethical Climate Fitتأثیر تفاوتهای فردی حسابرسان بر تعهد حرفهای آنها: بررسی نقش میانجی سازگاری جو اخلاقی4154326893110.22059/acctgrev.2018.260636.1007921FAسید محمدمشعشعیدانشجوی دکتری، گروه حسابداری، دانشکدۀ علوم اداری و اقتصاد، دانشگاه اصفهان، اصفهان، ایرانسید عباسهاشمیدانشیار، گروه حسابداری، دانشکده علوم اداری و اقتصاد، دانشگاه اصفهان، اصفهان، ایران0000-0001-7063-4541داریوشفروغیدانشیار، گروه حسابداری، دانشکده علوم اداری و اقتصاد، دانشگاه اصفهان، اصفهان، ایرا0000-0002-7164-6728Journal Article20180622<strong>Objective:</strong> The purpose of this study is to examine the effect of Auditors’ Individual Differences on their Professional Commitment. Also, the mediation effect of Ethical Climate Fit has been examined.
<strong>Methods:</strong> According to the Social Cognitive Theory, two criteria of Internal Locus of Control and Self-Efficacy were used as Auditors’ Individual Differences. To measure the Internal Locus of Control, Specter's questionnaire and Self-Efficacy variable, Sherer and Adams questionnaire were used. Also, Professional Commitment and Ethical Climate Fit were measured by Araniya questionnaire and Victor and Cullen questionnaire. The study is based on a survey of 252 Certified Public Accountants working in Audit Organization and Audit Firms. Research hypotheses were analyzed using ordinary least-squares regression and Sobel Test.
<strong>Results:</strong> The research results indicate that Auditors’ Individual Differences (Internal Locus of Control and Self-Efficacy) have positive and significant effect on their Professional Commitment. In addition, Ethical Climate Fit as a mediator variable enhances the relationship between Auditors’ Individual Differences (Internal Locus of Control and Self-Efficacy) and their Professional Commitment.
<strong>Conclusion:</strong> This result reflects the importance of the Ethical Climate in the Audit Organization and Audit Firms, which requires special attention of the authorities 9to this area.
هدف: هدف این پژوهش، بررسی تأثیر تفاوتهای فردی حسابرسان بر تعهد حرفهای آنهاست. همچنین نقش میانجی متغیر سازگاری جو اخلاقی در تأثیر تفاوتهای فردی حسابرسان بر تعهد حرفهای نیز بررسی شده است.
روش: مطابق با تئوری شناخت اجتماعی، دو معیار منبع کنترل درونی و خودکارآمدی بهعنوان تفاوتهای فردی حسابرسان مد نظر قرار گرفت که برای سنجش متغیر منبع کنترل درونی از پرسشنامه اسپکتور و برای سنجش متغیر خودکارآمدی از پرسشنامه شرر و آدامز استفاده شده است. همچنین متغیر تعهد حرفهای بهکمک پرسشنامه آرانیا و متغیر سازگاری جو اخلاقی با بهرهمندی از پرسشنامه ویکتور و کالن اندازهگیری شدند. دادههای پژوهش نیز از پرسشنامهای که حسابداران رسمی شاغل در سازمان حسابرسی و مؤسسههای حسابرسی (252 نفر) تکمیل کردند، جمع آوری شد. فرضیههای پژوهش با استفاده از رگرسیون حداقل مربعات معمولی و آزمون سوبل آزمون شدند.
یافتهها: نتایج پژوهش نشان میدهد، تفاوتهای فردی حسابرسان (منبع کنترل درونی و خودکارآمدی) بر تعهد حرفهای آنها اثر مثبت و معنادار دارد. همچنین، سازگاری جو اخلاقی بهعنوان متغیر میانجی، سبب تقویت رابطه مثبت بین تفاوتهای فردی حسابرسان و تعهد حرفهای آنها میشود.
<strong>نتیجه</strong><strong></strong><strong>گیری:</strong> نتیجه بهدست آمده از پژوهش، گویای اهمیت وجود جو اخلاقی مناسب در سازمان حسابرسی و مؤسسههای حسابرسی است که توجه ویژه مسئولان این حوزه را میطلبد.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_68931_3aa392be909ad03c444170940ee4558c.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802025320181023The Impact of Corporate Governance on Financial Reporting Quality: Integrated Approachتأثیر حاکمیت شرکتی بر کیفیت گزارشگری مالی: رویکرد یکپارچه4334556990810.22059/acctgrev.2018.205747.1007306FAمحمدرضانیکبختدانشیار، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت، دانشگاه
تهران، تهران، ایران0000-0001-7909-4967مصطفیاحمدخان بیگیدانشجوی دکتری، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایرانJournal Article20160429Objective: Considering the importance of Corporate Governance and its impact on financial reporting quality, in this study, the impact of corporate governance on financial reporting quality (FRQ) has been investigated by using different criteria to measure the FRQ’s components (12 models) and four dimensions of corporate governance, including audit, board structure, transparency and disclosure and the ownership structure.<br />Methods: Using a combination of technical data for 102 companies the listed on Tehran Stock Exchange during the 7 year period 2006 to 2013 and by deploying Structural Equation Modeling and Partial Least Squares method.<br />Results: The results show that there is a significant relationship between corporate governance and financial reporting quality. Our findings are consistent with the research results in emerging markets.<br />Conclusion: Our findings indicate that two dimensions of corporate governance, auditor and ownership structure dimensions, have a significant impact on financial reporting quality (FRQ).<strong>هدف:</strong> هدف از اجرای این پژوهش، بررسی ساختار حاکمیت شرکت و تأثیر آن بر کیفیت گزارشگری مالی در محیط بازار سرمایه ایران است. <br />روش: برای اندازهگیری متغیرهای مرتبط با کیفیت گزارشگری مالی و حاکمیت شرکتی، روابط بین آنها در قالب معادلات ساختاری، با استفاده از روش حداقل مربعات جزئی و بهکمک نسخه سوم نرمافزار اسمارت پی. ال. اس. بررسی شده است. <br />یافتهها: بر اساس نتایج آزمونهای آماری، بین حاکمیت شرکتی و کیفیت گزارشگری مالی رابطه معناداری وجود دارد، بهطوری که همبستگی این دو متغیر 607/0 و ضریب تعیین آنها 368/0 بهدست آمده است. بر این اساس متغیر حاکمیت شرکتی به تنهایی توانسته 8/36 درصد از تغییر در کیفیت گزارشگری مالی شرکت را پیشبینی کند. <br />نتیجهگیری: حاکمیت شرکتی با کیفیت گزارشگری مالی رابطه مثبت و معناداری داشته و میتواند تغییرات بهوجود آمده در کیفیت گزارشگری مالی شرکتها را پیشبینی کند. این نتایج با نتایج پژوهشهای صورتگرفته در بازارهای نوظهور، سازگار است. همچنین از بین ابعاد بررسیشده حاکمیت شرکتی بر کیفیت گزارشگری مالی، دو بعد حسابرسی و ساختار مالکیت، بر کیفیت گزارشگری مالی تأثیر معناداری داشتهاند.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_69908_64244e857e65973cc95f3d8f3a3cddc7.pdf