انتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802024320171122Investigating the Impact of Gender Diversity in the Audit Committee on the Audit Fees of Companies Listed in Tehran Stock Exchangeبررسی تأثیر تنوع جنسیتی در کمیتۀ حسابرسی بر حقالزحمۀ حسابرسیِ شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران3033226427810.22059/acctgrev.2017.228755.1007561FAمحمدایمانی برندقدانشیار حسابداری، دانشکدۀ علوم انسانی، دانشگاه زنجان، زنجان، ایرانمصطفیعبدیدانشجوی دکتری حسابداری، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی، قزوین، ایرانمهدیکاظمی علومدانشجوی دکتری حسابداری، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی، قزوین، ایرانJournal Article20170228Abstract<br />
Gender diversity leads to increased communication and taking into account the diverse perspectives and effectiveness of the board and audit committee. A high level of women's responsibility and their better attendance at meetings than mens improves the behavior and effectiveness of the sessions. According to the studies, the presence of women's representative in the Audit Committee could help to improve effectiveness and regulatory activities, and subsequently modify audit fees. For this purpose, this study examines the impact of the presence of at least one female representative on the Audit Committee's audit pricing right. For this experimental study, a sample of 136 participants (544 observations) listed on the TSE during the years 2012 to 2016 and their data was analized using regression analysis with panel data approach. The results show that the presence of at least one female member of Audit Committee may reduce audit fees. This finding is consistent with supply side perspective.
تنوع جنسیتی به افزایش ارتباطات، بهکارگیری دیدگاههای متنوع و اثربخشی در هیئتمدیره و کمیتۀ حسابرسی منجر میشود. مسئولیتپذیری زیاد زنان و حضور بهتر آنها در جلسهها در مقایسه با مردان، ممکن است رفتار و اثربخشی جلسهها را بهبود دهد. براساس مطالعات، حضور نمایندۀ زن در کمیتۀ حسابرسی میتواند به اثربخشی آن کمک کرده و به بهبود فعالیتهای نظارتی بینجامد و بهدنبال آن حقالزحمۀ حسابرسی را نیز تعدیل کند. بدین منظور، پژوهش حاضر به بررسی تأثیر حضور حداقل یک نمایندۀ زن در کمیتۀ حسابرسی، بر حقالزحمۀ حسابرسی میپردازد. دادههای 136 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران (544 مشاهده) طی سالهای 1391 تا 1394 با استفاده از تحلیل رگرسیون با رویکرد دادههای ترکیبی آزمون شد. یافتهها حاکی از آن است، حضور حداقل یک نمایندۀ زن در کمیتۀ حسابرسی میتواند حقالزحمۀ حسابرسی را کاهش دهد که مطابق با دیدگاه عرضه در این زمینه است.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_64278_da18770489b21b37e62935382dd52cc8.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802024320171122Explanation of Problems and Realities around "Properly Drawn Up" Phrase in Auditor's Opinionتبیین مسائل و واقعیتهای مرتبط با عبارت «ارائه به نحو مطلوب» در اظهارنظر گزارش حسابرسی3233486427910.22059/acctgrev.2017.231883.1007592FAیحییحساس یگانهاستاد حسابداری، دانشکدۀ مدیریت و حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایرانمرضیهتوحیدی نژاددانشجوی دکتری حسابداری، دانشکدۀ مدیریت و حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایرانJournal Article20170423With the purpose of identifying and analyzing problems and realities around auditing language, 'properly drawn up' phrase has been studied in this research through grounded theory methodology. This study has been implemented via in-depth interviews with experts and partners of audit firms and based on snowball method after 15 interviews has been saturated. Findings illustrate that the most important problem about 'properly drawn up' phrase, is inconsistency between content of the word 'properly' and the nature of auditing. Furthermore, lack of definition as a characteristic of 'properly drawn up' phrase has been revealed in this research, that according to auditor's point of view this reality doesn’t have any unfavorable outcomes and consequently doesn’t need any solutions. Expectation gap problem is also product of the mixture of this reality and the inconsistency problem. At last, 2 persons of academic experts with practical experience in auditing profession have approved these results.با هدف شناسایی و تجزیه و تحلیل مسائل و واقعیتهای زبان حسابرسی، عبارت کلیدی «ارائه به نحو مطلوب» در پژوهش حاضر با روششناسی نظریهپردازی زمینهبنیان مطالعه شده است. این مطالعه از طریق مصاحبۀ عمیق با خبرگان و شرکای مؤسسههای حسابرسی اجرا شده و با انجام 15 مصاحبه به روش گلولۀ برفی به اشباع رسیده است. بر اساس نتایج بهدست آمده از مصاحبهها، مهمترین مسئلۀ موجود در رابطه با کاربرد عبارت «ارائه به نحو مطلوب» به ناهماهنگی میان مضمون مطلق واژۀ «مطلوب» با ماهیت نسبی کار حسابرسی بازمیگردد. علاوهبر این، یافتهها واقعیت تعریفنشدگی عبارت «ارائه به نحو مطلوب» را نشان میدهد که به زعم حسابرسان پیامد نامساعدی نداشته و بنابراین به راهکاری برای ارائۀ تعریف از این عبارت نیاز ندارد. مسئلۀ فاصلۀ ادراکی در ارتباط با عبارت «ارائه به نحو مطلوب» نیز از اختلاط این واقعیت با مسئلۀ ناهماهنگی حاصل شده است. در آخر نتایج بهدست آمده از مصاحبهها به تأیید دو خبرۀ دانشگاهی با تجربۀ فعالیت در حرفۀ حسابرسی رسیده است.
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_64279_3123d7e3433cabead3f41eb971ffe56d.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802024320171122Social Trust, External Monitoring and Stock Price Crash Risk: Testing Complementary and Substitution Theoryاعتماد اجتماعی، نظارت خارجی و ریسک سقوط قیمت سهام: آزمون نظریۀ جایگزینی و مکمل3493706428010.22059/acctgrev.2017.235880.1007639FAیاسررضائی پیته نوئیاستادیار گروه حسابداری، مؤسسۀ آموزش عالی گلستان، گرگان، ایرانمهدیصفری گرایلیاستادیار گروه حسابداری، واحد بندرگز، دانشگاه آزاد اسلامی، بندرگز، ایرانمحمدنوروزیدانشجوی دکتری گروه حسابداری، واحد بابل، دانشگاه آزاد اسلامی، بابل، ایرانJournal Article20170617Social trust is considered as a socio-economic factor that influences organizational or individual behaviors. As such, CEOs with high social trust behave more honestly and are less likely to hide bad news, which lead to reducing corporate stock price crash risk. Given this argument, the present study is concerned with examining the association between social trust and stock price crash risk as well as exploring the moderating effect of external monitoring on this relation. To do so, negative skewness of stock return and down-to-up volatility are used to measure stock price crash risk, institutional investor's ownership percentage is used as a proxy for external monitoring, whereas Saffarinia and Sharif’s (2010) questionnaire is employed to measure social trust. Using multivariate regression model, the findings of the research indicate that social trust mitigates corporate stock price risk. Regarding the predictions of substitution theory, moreover, external monitoring weakens the negative association between social trust and corporate stock crash risk. <br /> اعتماد اجتماعی یکی از مؤلفههای اقتصادی ـ اجتماعی اثرگذار بر رفتارهای فردی و سازمانی در جامعه بهشمار میرود؛ بهطوری که مدیران ارشد شرکتهایی با سطح اعتماد اجتماعی بالا، رفتارهای صادقانهتری از خود نشان داده و تمایل کمتری به پنهان کردن اخبار بد دارند که بروز چنین رفتاری، کاهش ریسک سقوط قیمت سهام شرکت را در پی خواهد داشت. بر پایۀ این استدلال، پژوهش حاضر به بررسی رابطۀ بین اعتماد اجتماعی با ریسک سقوط قیمت سهام شرکت و مطالعۀ اثر تعدیلکنندگی (اثر جایگزینی یا مکمل) نظارت خارجی بر این رابطه میپردازد. بدین منظور، برای سنجش ریسک سقوط قیمت سهام از دو معیار چولگی منفی بازده سهام و نوسانهای پایین به بالا استفاده شده است. میزان مالکیت سرمایهگذاران نهادی بهعنوان سنجۀ نظارت خارجی مد نظر قرار گرفته و همچنین برای اندازهگیری اعتماد اجتماعی از پرسشنامۀ صفارینیا و شریف (1389) بهره برده شده است. تجزیه و تحلیل نتایج نیز بهکمک مدلهای رگرسیون چندمتغیره انجام گرفت. یافتههای پژوهش حاکی از آن است که اعتماد اجتماعی، ریسک سقوط قیمت سهام شرکتها را کاهش میدهد. علاوه بر این مطابق با پیشبینی نظریۀ جایگزینی، نتایج نشان میدهد نظارت خارجی رابطۀ منفی بین اعتماد اجتماعی و ریسک سقوط قیمت سهام شرکتها را تضعیف میکند.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_64280_5ee6135c908bc231fa410996bc8954c6.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802024320171122Studying the Impact of Stakeholder Management on Dividends and Firm Valueبررسی تأثیر مدیریت ذینفعان بر سود تقسیمی و ارزش شرکت3713946428110.22059/acctgrev.2017.215874.1007437FAمجتبیگل محمدی شورکیاستادیار حسابداری، دانشگاه حائری میبد، آذربایجان شرقی، میبد، ایرانامیدپورحیدریاستاد حسابداری، دانشکدۀ مدیریت و اقتصاد دانشگاه شهید باهنر، کرمان، ایرانمهدیبهارمقدمدانشیار حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد دانشگاه شهید باهنر ، کرمان، ایران.Journal Article20160917Business environment at now provides basis for application and integration stakeholder theory with agency theory in managerial and financial strategies. In this regard, balance creation between the interests of all stakeholders is important. The purpose of this study is to evaluate the impact of stakeholder management on dividends and firm value in consistent with the analysis of agency theory and stakeholder theory. To determine stakeholder management, cash flows paid to each of the stakeholders are used as the basis. For this purpose, a sample of 220 companies listed in the TSE is selected from 2010 to the 2015. Data has been examined using regression analysis. Research evidence shows a significant positive relationship between stakeholder management and dividends, also negative relationship between stakeholders management and market value of the firm. These results suggest that stakeholder management is also done in the interests of shareholders.محیط تجاری امروزی، زمینۀ کاربست و ادغام تئوری ذینفعان را با تئوری نمایندگی در استراتژیهای مالی و مدیریتی شرکتها فراهم آورده است. در این راستا، مدیریت و ایجاد تعادل بین منافع کلیۀ ذینفعان حائز اهمیت است. هدف از این پژوهش، بررسی تأثیر مدیریت ذینفعان بر سود تقسیمی و ارزش شرکت مطابق با تحلیلهای تئوری نمایندگی و تئوری ذینفعان است. برای سنجش شاخص مدیریت ذینفعان، جریانهای نقدی پرداختی به هر یک از گروههای ذینفع مبنا قرار گرفته است. برای بررسی موضوع، نمونهای متشکل از 220 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار در فاصلۀ سالهای 1389 تا 1394 انتخاب شده و دادهها با استفاده از رگرسیون تجزیه و تحلیل شده است. شواهد تحقیق نشان میدهد رابطۀ مثبت و معناداری بین مدیریت ذینفعان و سود تقسیمی وجود دارد. همچنین بین مدیریت ذینفعان و ارزش بازار شرکت رابطۀ منفی و معناداری برقرار است. این نتایج نشان میدهد در محیط ایران، مدیریت ذینفعان نیز بیشتر در جهت منافع سهامداران صورت میگیرد.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_64281_e9b855d8c154e02e917f8d351ad8a906.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802024320171122Investigating the Effect of Intellectual Capital on Cost Stickiness of Listed Companies in
the Tehran Stock Exchangeبررسی تأثیر سرمایۀ فکری بر چسبندگی هزینهها در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران3954206428210.22059/acctgrev.2017.227490.1007556FAمحمدنمازیاستاد حسابداری، دانشکدۀ علوم اجتماعی، اقتصاد و مدیریت، دانشگاه شیراز، شیراز، ایراناکرمفتحعلیکارشناس ارشد حسابداری، دانشکدۀ علوم اجتماعی، اقتصاد و مدیریت، دانشگاه شیراز، شیراز، ایرانJournal Article20170214The purpose of this study is to investigate the effect of intellectual capital on the cost stickiness of listed companies in the Tehran Stock Exchange (TSE). In this study, by reviewing cost stickiness theory, a complex pattern of asymmetric behavior of costs is rendered with emphasis on the role of the intellectual capital introduced by Pulic (2000). The research period is related to the span of 2005-2015. The statistical sample consists of 111 companies (1110 year-firm) listed on the TSE. The independent variable of this study includes intellectual capital and its’ components. The dependent variable encompasses selling, general and administrative costs. The intensity of staff, assets, reduction in revenue, and growth of the domestic production are considered as control variables. Panel data andmultiple linear regression analysis were used to test the research hypotheses. Data was analyzed by using panel data method. The results indicate a significant relationship and a pattern of the anti-stickiness between the intellectual capital and selling, general and administrative costs, for the components of the intellectual capital, a significant an anti-cost-stickness behavior persist, and the most effective component among the intellectual capital is related to the structural capital. Furthermore, the level of anti-cost-stickness in companies with a high intellectual capital is higher. The most significant effect among the components of the intellectual capital is related to the firms which maintain the higher coefficient of the efficiency in the human capital.هدف پژوهش حاضر، بررسی تأثیر سرمایۀ فکری بر چسبندگی هزینهها در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در این مطالعه با بازبینی تئوری چسبندگی هزینه، الگوی پیچیدهای از عدم تقارن هزینهها با استفاده از میزان سرمایۀ فکری پالیک (2000) ارائه میشود. دورۀ آزمون از سال 1384 تا 1393 و نمونۀ آماری متشکل از 111 شرکت (1110 سال ـ شرکت) پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در این پژوهش، سرمایۀ فکری و اجزای آن، شامل کارایی سرمایۀ فیزیکی، کارایی سرمایۀ انسانی و کارایی سرمایۀ ساختاری، متغیرهای مستقل؛ چسبندگی هزینههای فروش، اداری و عمومی، متغیر وابسته و شدت کارکنان، شدت داراییها، کاهش متوالی درآمد فروش و رشد تولید ناخالص داخلی، متغیرهای کنترلی هستند. فرضیهها با استفاده از روش دادههای ترکیبی و رگرسیون خطی چندمتغیره آزمون شدهاند. نتایج نشاندهندۀ رابطۀ معنادار و ضدچسبنده سرمایۀ فکری و هزینههای فروش، اداری و عمومی است. برای اجزای سرمایۀ فکری نیز رابطۀ معنادار و ضدچسبنده برقرار است و بیشترین تأثیر در بین اجزا، مربوط به کارایی سرمایۀ ساختاری است. همچنین، میزان ضدچسبندگی در شرکتهای با سرمایۀ فکری بالا، بیشتر است و بیشترین تأثیر در بین اجزای سرمایۀ فکری، مربوط به شرکتهایی است که ضریب کارایی سرمایۀ انسانی بالاتری دارند.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_64282_7e974b3b825532377ec9c9b682c91f51.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802024320171122Impact of Free Cash Flow on Real and Artificial Earnings Managementتأثیر جریانهای نقد آزاد بر مدیریت سود واقعی و تصنعی4214406428410.22059/acctgrev.2017.224708.1007533FAمریمنوبختکارشناس ارشد، حسابداری، دانشکدۀ ادبیات و علوم انسانی، دانشگاه آزاد اسلامی واحد بناب، بناب، ایرانرسولبرادران حسن زادهدانشیار گروه حسابداری، دانشکدة مدیریت، اقتصاد و حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تبریز، تبریز، ایرانJournal Article20170109The purpose of this study is to examine the effect of free cash flow on the management of real and artificial earning in companies listed in the Tehran Stock Exchange during 2006 – 2016 by choosing 183 companies as sample. To test the hypotheses, multivariate linear regression with panel data has been used. In this study, free cash flows and real earnings management have been measured with two and three measures (earlier and latter measures respectively are free cash flows to the firm and business, and abnormal operating cash flows, abnormal production costs, abnormal discretionary costs and artificial earnings management though discretionary accruals). The results shows free cash flows with above mentioned criteria has a positive and significant impact on the criteria of real and artificial earnings management. That means with the increase in free cash flow, the irregular level of the criteria of real earnings management and also the amount of accruals items are increased. Actually the managers of the companies with high free cash flow have a good severity of action in manage of earnings management. Thus, the opportunist behavior of managers with surplus amount of cash can be explained through free cash flows theory.هدف پژوهش حاضر، بررسی تأثیر جریان نقد آزاد بر مدیریت سود واقعی و تصنعی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با حجم نمونۀ 183 شرکت برای سالهای 1395-1385 است. برای آزمون فرضیهها، رگرسیون خطی چندمتغیره با دادههای ترکیبی استفاده شده است. در این مطالعه، جریان نقد آزاد با دو معیار جریان نقد آزاد برای واحد تجاری و جریان نقد آزاد ناشی از کسبوکار سنجیده شده و مدیریت سود واقعی با سه معیار جریان نقد عملیاتی غیرعادی، هزینههای تولید غیرعادی، هزینههای اختیاری غیرعادی و مدیریت سود تصنعی با معیار اقلام تعهدی اختیاری اندازهگیری شده است. نتایج نشان میدهد جریان نقد آزاد با دو معیار یاد شده بر معیارهای مدیریت سود واقعی و تصنعی تأثیر مثبت و معناداری میگذارد؛ یعنی با افزایش جریان نقد آزاد، سطح غیرعادی معیارهای مدیریت سود واقعی و میزان اقلام تعهدی اختیاری افزایش مییابد. در واقع مدیران شرکتهایی که دارای جریان نقد آزاد بالایی هستند، شدت عمل خوبی در ادارۀ مدیریت سود دارند. بدینترتیب، رفتار فرصتطلبانۀ مدیران شرکتهای دارای وجوه نقد مازاد، بهکمک فرضیۀ جریانهای نقد آزاد توضیح داده میشود.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_64284_5ec8184e23d9c50e723e2e2f70433213.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802024320171122Investigation on the Factors Affecting the Audit Quality in Iran According to the Indicators of
the Public Company Accounting
Oversight Board (PICAOB)بررسی عوامل موثر بر کیفیت حسابرسی در ایران با توجه به شاخص های هیات نظارت بر حسابداری شرکت های سهامی عام (PCAOB )4414626430610.22059/acctgrev.2017.240093.1007679FAمحمدرضانیک بختدانشیار گروه حسابداری، پردیس البرز دانشگاه تهران، کرج، ایرانامیدمحمودی خوشرودانشجوی دکتری حسابداری، پردیس البرز دانشگاه تهران، کرج، ایرانJournal Article20170819The aim of this study is to provide a model for investigating the audit quality with respect to systemic factors. In spite of the previous look at the audit quality that was product oriented, this study has been considered process-oriented and system-specific. The potential indicators presented in this study include the inputs of the audit, the audit process and the audit results. The statistical population of this study is the audit experts, managers and partners of the audit institution members of the official accountants’ community of Iran and the audit organization. The statistical deduction of the research is done by fuzzy logic. According to the results, the greatest impact on the audit quality is due to the average years of experience, industry expertise, partner, manager, engagement quality reviewer hours and timing relative to total audit effort, indicators related to independence and observance of those indicators, frequency and market impact of financial statement restatements for errors, the workload of partners and employees, chargeable hours per professional, and compensation trends of prematurely-rotated partners indicators.در این پژوهش کیفیت حسابرسی با رویکرد سیستمی، مورد بررسی قرار گرفته است و علیرغم نگاه پیشین به کیفیت حسابرسی که محصول گرا بود، به صورت فرآیندگرا و سیستمی نیز به مساله توجه شود. شاخص های بالقوه مطرح شده در این پژوهش شامل عوامل ورودی حسابرسی، فرآیند حسابرسی و نتایج حسابرسی است. جامعه آماری این پژوهش خبرگان حسابرسی، مدیران و شرکای مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران و سازمان حسابرسی می باشد. استنباط آماری پژوهش به کمک منطق فازی صورت می پذیرد. مطابق با نتایج، بیش ترین تاثیر ناشی از شاخص های میانگین سوابق کاری، تخصص و تجربه صنعت، زمان بندی و ساعات کار شرکا، مدیران و بازبینیهای کیفی به نسبت کل کار حسابرسی، شاخص های مرتبط با استقلال و رعایت آن شاخص ها، انتشار مجدد صورت های مالی و تاثیر آن بر بازار، حجم کار شرکا و کارکنان و جابجایی مکرر شرکا و مدیران ارشد موسسه می باشد. این 7 شاخص در مجموع نزدیک به 80 درصد از درصد تجمعی شاخص های مطالعه کنونی را به خود اختصاص می دهند.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_64306_2111162091531fbf2f517e2216153acd.pdf