انتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023420170219First Pageصفحه آغازین146234710.22059/acctgrev.2017.62347FAJournal Article20170723https://acctgrev.ut.ac.ir/article_62347_c907cd5c3aff67de692f08b1ea415d7b.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023420170219The Effect of Financial Crisis on Earnings Qualityتأثیر بحران مالی بر کیفیت سود4154346085310.22059/acctgrev.2017.60853FAُسید کاظمابراهیمیاستادیار گروه حسابداری، دانشگاه سمنان، سمنان، ایران0000-0002-7227-6407علیبهرامی نسبمربی گروه حسابداری، دانشگاه سمنان، سمنان، ایرانرضاممشلیدانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه سمنان، سمنان، ایرانJournal Article20160809The main purpose of current research is to determine the effect of financial crisis on earnings quality. In this study, earnings quality was measured by using three earnings persistence, earnings predictability and accruals quality. The measure of financial crisis in a company is to have at least one of three criteria: three consecutive years of losses (operating loss, net loss or retained), reduction in distributed dividends of each year relative to the previous year by more than 40 percent, and article 141 of the commercial code be applicable to studied companies study. In current study, we use a sample of 97 firms listed in the Tehran Stock Exchange during the period 2002 to 2015. The results of multiple regression model and panel data with fixed effects, showed that in 95 percent of confidence level, financial crisis has a significant negative effect on the earnings persistence and a significant positive effect on the earnings predictability. Also, there was not found a significant relationship between financial crisis and discretionaryهدف اصلی پژوهش حاضر تعیین اثر بحران مالی بر کیفیت سود است. در این پژوهش کیفیت سود با استفاده از سه شاخص پایداری سود، قابلیت پیشبینی سود و کیفیت اقلام تعهدی اندازهگیری میشود. معیار وقوع بحران مالی در شرکت، وجود حداقل یکی از سه معیار، زیان در سه سال متوالی (زیان عملیاتی، زیان خالص یا زیان انباشته)؛ کاهش سود تقسیمی هر سال نسبت به سال قبل به میزان بیش از 40درصد و مشمول ماده 141 قانون تجارتبودن شرکتهای در دست بررسی است. در این پژوهش اطلاعات مالی 97 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران در بازة زمانی 1381 تا 1393 بررسی شده است. نتایج پژوهش با استفاده از الگوی رگرسیون چندمتغیره و روش دادههای تابلویی با اثرهای ثابت، نشان داد در سطح اطمینان 95درصد، بحران مالی اثر منفی و معناداری بر پایداری سود دارد و بر قابلیت پیشبینی سود اثر مثبت و معناداری میگذارد. در نتایج این پژوهش بین بحران مالی و اقلام تعهدی اختیاری رابطة معناداری مشاهده نشدhttps://acctgrev.ut.ac.ir/article_60853_6933b5d699b0d775ec5af64d6465a00d.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023420170219Conservatism and the Informational Content
of Earningsمحافظهکاری و محتوای اطلاعاتی سود4354606085410.22059/acctgrev.2017.60854FAعبدالرضاتالانهدانشیار گروه حسابداری، دانشکدۀ مدیریت و حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد فیروزکوه، فیروزکوه، ایرانمرضیهکاظمیکارشناسارشد حسابداری، دانشکدۀ مدیریت و حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد فیروزکوه، فیروزکوه، ایرانJournal Article20160808This paper examines the relationship between accounting conservatism and informational content of earnings using data of 167 firms listed on the Tehran Stock Exchange during 2004-2013. Accounting conservatism is measured based on Khan and Watts' (2009) model and Feltham and Ohlsson (1995) price model and Easton and Hariss (1991) return models were used to evaluate the informational content of earnings across different partitions of conservatism. The results of price and return models estimations on two and three partitions (levels) of conservatism show an inverse relation between conservatism and informational content of earnings. That is, the explanatory powers of price and return models are lower for the partition of high conservatism than the partition of low conservatism. Also, an inverse relation between stock returns and conservatism is observed. Our results are robust to sensitivity analyses.پژوهش حاضر ارتباط محافظهکاری و محتوای اطلاعاتی سود حسابداری را با دادههای 167 شرکت از بورس اوراق بهادار تهران در دورۀ زمانی 1382 تا 1391 بررسی میکند. برای این کار، اندازهگیری محافظهکاری به روش خان و واتز (2009) انجام گرفت و برای ارزیابی محتوای اطلاعاتی سود حسابداری در سطوح مختلف محافظهکاری، از دو مدل قیمت فلتام و اولسون (1995) و مدل بازده استون و هریس (1991) استفاده شد. نتایج برازش مدل قیمت و بازده برای سطحبندی دوبخشی و سهبخشی از محافظهکاری، نشاندهندۀ رابطۀ معکوس بین محافظهکاری و محتوای اطلاعاتی سود حسابداری است؛ به این معنا که در سطح محافظهکاری بالا، توان توضیحدهندگی مدلهای قیمت و بازده در مقایسه با محافظهکاری پایین، کمتر است. همچنین، بین بازده سهامدار و سطح محافظهکاری اعمالشده توسط شرکتها، رابطۀ معکوس مشاهده شد. نتایج بهدستآمده در برابر تحلیلهای حساسیت پایدار هستندhttps://acctgrev.ut.ac.ir/article_60854_6df6a8888253f959b352a1f96ecb474f.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023420170219Investigating the Relationship between Accounting Ratios and Skewness of Stock Return to Explain the Growth and Value Stocks Anomalyبررسی رابطۀ نسبت های حسابداری و چولگی بازده بهمنظور تبیین ناهنجاری سهام رشدی و ارزشی4614826085510.22059/acctgrev.2017.60855FAشکرالهخواجویاستاد گروه حسابداری، دانشکدۀ اقتصاد، مدیریت و علوم اجتماعی، دانشگاه شیراز، شیراز، ایرانعلیفعال قیومیدکتری حسابداری، دانشکدۀ اقتصاد، مدیریت و علوم اجتماعی، دانشگاه شیراز، شیراز، ایرانJournal Article20160626This research aims to explain the growth and value stocks anomaly by the relationship between accounting ratios and skewness of stock return distribution. Then, the data of 89 companies listed in the Tehran Stock Exchange are collected and analyzed for 2009 to 2013. Furthermore, the fixed effect panel data method is used to examine the hypothesis. The results show that there is a negative and significant relationship between skewness and book to market ratio. This reveals the information content of financial statement ratios in Tehran Stock Exchange. Moreover, the skewness affects on difference between growth and value stock return. However, due to lack of growth and value stocks anomaly in the research sample, results isn’t (is not) supported empirical modelهدف اصلی این پژوهش تبیین ناهنجاری سهام رشدی ـ ارزشی با استفاده از رابطۀ چولگی توزیع بازده سهام و نسبتهای حسابداری است. بدینمنظور دادههای 89 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران برای دورۀ پنجساله (1388 تا 1392) جمعآوری و تحلیل شدند. برای آزمون فرضیههای پژوهش نیز از دادههای پانل با اثرهای ثابت استفاده شد. نتایج نشان داد میان چولگی و نسبت ارزش دفتری به ارزش بازار رابطۀ منفی و معناداری وجود دارد. این موضوع بیانکنندۀ محتوای اطلاعاتی نسبتهای مبتنی بر صورتهای مالی در بورس اوراق بهادار تهران است. بهعلاوه، بر مبنای نتایج پژوهش چولگی بازده بر تفاوت میان بازده سهام رشدی و ارزشی اثرگذار است؛ هرچند بهدلیل عدم وجود بیقاعدگی سهام رشدی و ارزشی در نمونه، مدارکی برای تأیید الگوی تجربی پژوهش، مبنی بر تبیین تفاوت بازده سهام رشدی و ارزشی بهواسطۀ علاقۀ سرمایهگذاران به چولگی، گزارش نشدhttps://acctgrev.ut.ac.ir/article_60855_199c6dfaf477a1c6a6416b95ad8681a0.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023420170219Tracing Iran Budgeting System Challenges in Order to Develop Regional Justice Approach
with Fuzzy Techniqueرصد چالشهای سیستم بودجهبندی ایران با هدف توسعۀ رویکرد عدالت منطقه ای با تکنیک فازی4835066085610.22059/acctgrev.2017.60856FAمیریعقوبسیدرضائیدانشجوی دکتری مدیریت دولتی، گرایش توسعه، دانشکدۀ مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایرانعلی اصغرپورعزتاستاد گروه مدیریت دولتی، دانشکدۀ مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایرانعلی اصغرسعدآبادیدانشجوی دکتری سیاستگذاری علم و فناوری، دانشکدۀ مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایرانJournal Article20160412Social systems are driven by values that sometimes shape the basis and foundation of systems; values like justice that deemed as the first virtue of social institutions, the cornerstoneof state and government legitimacy, and the essence of governmental policy making purposes. One of the most important and wise government instruments to achieve this goal is public budget of the country; an instrument that represents all activities and actions of government, and all dominant values on government policies. Therefore, in this study with emphasize on the important and effective role of budgeting in justice achievement process, the validity of findings from other studies, under title "challenges of Iran budgeting system toward achieve regional justice through public budget" examined. In this study, to confirm the research findings (obtained from grounded theory), Fuzzy Delphi method has been used and attempted to refer to the experts, rankings the indicators of good budgeting is done. According the finding, all factors presented in tables have) enough credit, and in the process of increasing the regional justice are effective.
هر سیستم اجتماعی بر اساس ارزشهایی هدایت میشود که گاهی بنیان و شالودۀ آن سیستم را شکل میدهند؛ ارزشهایی نظیر عدالت که بهمنزلۀ نخستین فضیلت نهادهای اجتماعی تلقیشده، سنگپایۀ مشروعیت دولت و حکومت و جوهرۀ مقاصد خطمشیگذاری عمومی محسوب میشود. یکی از خردمندانهترین ابزار حکومتها برای دستیابی به چنین هدفی، بودجۀ عمومی کشور است؛ ابزاری که ضمن نمایانکردن کلیۀ اقدامات حکومت، کلیۀ ارزشهای حاکم بر سیاستها و خطمشیهای حکومت را بازنمایی میکند. بنابراین، در این پژوهش با تأکید بر نقش مهم و تأثیرگذار بودجهبندی در فراگرد تحقق عدالت، به بررسی اعتبار یافتههای پژوهشی دیگر، دال بر «چالشهای سیستم بودجهبندی ایران در راستای تحقق عدالت منطقهای از طریق بودجۀ عمومی» پرداخته شده است. در این پژوهش، برای تأیید یافتههای پژوهشی (حاصل از روش نظریۀ دادهبنیاد)، از روش دلفی فازی استفاده شده است و تلاش شد با مراجعه به خبرگان، رتبهبندی توصیفی شاخصهای ناظر بر بودجهبندی مطلوب امکانپذیر شود. مطابق یافتههای پژوهش، همۀ عوامل معرفیشده در جداول ضمن برخورداری از اعتبار کافی، در فراگرد افزایش عدالت منطقهای اثرگذارند.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_60856_66a72a880454e1e392fd7aedd3645637.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023420170219The Nature of Monetary Ethics and Accounting Students’ Ethical Perception: The Role of Individual Characteristicsماهیت اخلاق پولی و ادراک اخلاقی دانشجویان حسابداری: نقش ویژگیهای فردی5075266085710.22059/acctgrev.2017.60857FAمرجانعاطفیدانشجوی کارشناسی ارشد، گروه حسابداری، دانشکدۀ اقتصاد و مدیریت، واحد شیراز، دانشگاه آزاد اسلامی، شیراز، ایرانالههبرزگراستادیار گروه حسابداری، دانشکدۀ اقتصاد و مدیریت، واحد شیراز، دانشگاه آزاد اسلامی، شیراز، ایرانJournal Article20160621Integrity is the foundational basis of the accounting profession. Recently, corporate scandals exposed the accounting profession to great pressure of regulators and public. Understanding the ethical values of accounting students is very crucial for improving the integrity of accounting profession. The aim of this study is to investigate the relationship between ethical perception and monetary ethics of accounting students. In order to answer the research question, three hypotheses were examined. Information required to measure ethical perception and monetary ethics was gathered through Forsyth’s Ethical Position Questionnaire (1980) and Tang’s Money Ethic Scale (1992) respectively. The sample was consisted of 375 students majoring in Accounting that were examined in 2015. The findings showed that the students' ethical perception was independent of their monetary ethics. Furthermore, age and educational level of students were not associated with their monetary ethics and ethical perception. Additionally, the results revealed that the students' gender was related to their monetary ethics, while no relation with their ethical perceptions was found.صداقت پایه و اساس حرفۀ حسابداری است. این حرفه بهدلیل رسواییهای مالی اخیر از سوی جامعه و قانونگذاران، با فشارهای زیادی مواجه شده است؛ از این رو برای بهبود صداقت در حرفۀ حسابداری، شناخت ارزشهای اخلاقی دانشجویان این رشته، امر ضروری است. هدف پژوهش حاضر، بررسی ادراک اخلاقی دانشجویان حسابداری و اخلاق پولی آنهاست. در راستای پاسخگویی به سؤالات پژوهش، سه فرضیه طراحی و آزمون شد. اطلاعات لازم برای اندازهگیری ادراک اخلاقی و اخلاق پولی، بهترتیب از طریق پرسشنامههای موقعیت اخلاقی فورسیث (1980) و مقیاس اخلاق پولی تانگ (1992) جمعآوری شده است. نمونۀ آماری این پژوهش شامل 375 نفر از دانشجویان حسابداری است که در سال 1394 تحت بررسی قرار گرفتند. یافتههای پژوهش نشان داد ادراک اخلاقی دانشجویان، مستقل از اخلاق پولی آنهاست و سن و مقطع تحصیلی دانشجویان با اخلاق پولی و ادراک اخلاقی آنها ارتباط ندارد؛ در حالی که جنسیت دانشجویان با اخلاق پولی آنان ارتباط دارد و با ادراک اخلاقی آنها بیارتباط است.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_60857_d8cab19e267285d79df8cf3960f5a937.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023420170219Investigation of the Outcomes Resulting from Managers' Myopia Based on Agency Theory
and Free Cash Flow Hypothesisبررسی پیامدهای کوتهبینی مدیران از دیدگاه تئوری نمایندگی و فرضیۀ جریانهای نقد آزاد5465276085810.22059/acctgrev.2017.60858FAجوادمرادیاستادیار گروه حسابداری، دانشگاه شیراز، دانشکدۀ اقتصاد، مدیریت و علوم اجتماعی، شیراز، ایرانفاطمهکشاورزکارشناسارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد مرودشت، مرودشت، ایرانJournal Article20141108The purpose of this study is to investigate the relationship between free cash flows and stock return considering managers' myopia. Two hypotheses have been designed and tested, selecting 96 firms from accepted companies in the Tehran Stock Exchange for six-year period from 2005 to 2010 and using stock return for three years ahead (to 2012). The results show that free cash flows are negatively related to short-term and long-term stock returns. The sensitivity of stock return to Free Cash Flows in myopic firms is more than the other firms and, with an increase in free cash flows, more decrease in return is occurred in such firms. Therefore managers’ myopia and free cash flows, increase opportunistic behavior of managers in order to increase their personal interests and have negative influence on firm performance.هدف پژوهش حاضر بررسی ارتباط بین جریان نقد آزاد و بازده سهام با در نظر گرفتن کوتهبینی مدیران است؛ بدین منظور، دو فرضیۀ اصلی طراحی شد و این فرضیهها با انتخاب 96 شرکت از بین شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران طی بازۀ زمانی ششساله (1384 تا 1389) و با استفاده از اطلاعات بازده سه سال آتی (تا سال 1392) آزمون شدند. نتایج نشان میدهد جریانهای نقدی آزاد با بازده سهام در کوتاهمدت و بلندمدت رابطۀ منفی و معناداری برقرار میکند. همچنین حساسیت بازدهی نسبت به جریانهای نقدی آزاد در شرکتهای کوتهبین بیشتر است و با افزایش جریان نقد آزاد، کاهش بیشتری در بازدهی این شرکتها مشاهده میشود. بنابراین کوتهبینی مدیران و جریانهای نقدی آزاد، رفتارهای فرصتطلبانۀ مدیران را افزایش میدهد و این رفتارهای فرصتطلبانه بر عملکرد شرکت تأثیر منفی میگذارد.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_60858_b861fd7e84e52c024d886a8107285c66.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023420170219Analysis of Public Sector Accounting Researches in Iran and Future Researches Directionsتحلیل پژوهشهای حسابداری بخش عمومی در ایران و جهتگیری تحقیقات آتی5475746085910.22059/acctgrev.2017.60859FAمحمدمرادیاستادیار گروه حسابداری، دانشکدۀ مدیریت دانشگاه تهران، تهران، ایرانرضاصفی خانیدانشجوی دکتری حسابداری، دانشکدۀ مدیریت و حسابداری دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایرانJournal Article20160826The main purpose of this study is to identify the share of public sector accounting in Accounting papers as well as its research areas. In addition, this study seeks to present more clear directions about the research opportunities of public sector accounting based on Iran’s situation. In this study, research based journals are reviewed from 1992 to 2014. They are analyzed and categorized based on archival research method and thematic analysis. The study shows that only 3% of 21 investigated journals' articles involve papers of public sector accounting. Meanwhile, Audit Knowledge and Health Accounting are the leading journals. The domain of most researches includes government, universities and municipalities. More than 60% of studies have used survey method. Additionally, this study analyzed the subjects by applying thematic analysis and typology approach. Topics such as accrual accounting and budgeting have been focused. At last, the results of interview with public sector accounting experts identified that financial accounting, financial reporting, management accounting, budgeting, financial and performance auditing, accountability, and financial management are of the most important issues for the future researchesهدف اصلی تحقیق حاضر، تعیین سهم حسابداری بخش عمومی از تحقیقات چاپشده در مجلههای علمی ـ پژوهشی و شناسایی حوزههای تحقیق در آن است. همچنین این تحقیق، در پی برقراری نگرش روشنتری دربارۀ فرصتهای پژوهش در حسابداری بخش عمومی، با توجه به وضعیت محیطی حاکم بر ایران است. در این پژوهش، بر اساس روش آرشیوی و استفاده از شیوۀ تحلیل تم، به بررسی، طبقهبندی و تحلیل مقالههای چاپشده در حوزۀ حسابداری بخش عمومی در نشریههای با رویکرد علمی ـ پژوهشی از سال 1371 تا 1393 پرداخته شده است. بر اساس یافتههای تحقیق، سهم تحقیقات حسابداری بخش عمومی در 21 نشریۀ بررسیشده 3 درصد است. در این بین، نشریههای دانش حسابرسی و حسابداری سلامت جزء نشریههای پیشرو قرار گرفتند. قلمروی مکانی بیشتر تحقیقات دولت، دانشگاهها و شهرداریهاست. بیش از 60 درصد تحقیقات از روش پیمایشی استفاده کردهاند. همچنین در پژوهش حاضر با استفاده از رویکرد نوعشناسی به تحلیل موضوعی مطالعات پرداخته شده است. بر این اساس، موضوعاتی نظیر حسابداری تعهدی و بودجهبندی بیشتر در کانون توجه قرار گرفتهاند. درنهایت بر اساس مصاحبه با خبرگان، بهترتیب حوزههای حسابداری مالی، گزارشگری، حسابداری مدیریت، بودجهبندی، حسابرسی مالی و عملکرد، پاسخگویی و مدیریت مالی، مستعد تحقیق تشخیص داده شدند.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_60859_1dc65160834ea0f1771822cce77b3b4e.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023420170219Abstractچکیده196234610.22059/acctgrev.2017.62346FAJournal Article20170723https://acctgrev.ut.ac.ir/article_62346_9c77a1a5b0a7854a0c5ccabaa2024f2a.pdf