دانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023220160822First Pageصفحه آغازین146236310.22059/acctgrev.2016.62363FAJournal Article20170723https://acctgrev.ut.ac.ir/article_62363_2483c94de144b91cd3ed8c59e6fb31fe.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023220160822The Effect of Auditor expertise on Earnings Quality and Stock Price Synchronicityتأثیر تخصص حسابرس بر کیفیت سود و همزمانی قیمت سهام1371545847010.22059/acctgrev.2016.58470FAعلیابراهیم کردلراستادیار حسابداری، دانشکدۀ مدیریت دانشگاه تهران، تهران، ایرانموسیجوانی قلندریدانشجوی دکتری حسابداری، دانشکدۀ مدیریت و حسابداری دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایرانJournal Article20151130In this study, we examine the effect of earnings quality on stock price synchronicity; Moreover the effect of auditor industry expertise on the effect of earnings quality on stock price synchronicity has been investigated. Stock price synchronicity is a relative measure of firm-specific information versus industry and market-wide information which have been impounded in stock price. The statistical population of study include firms listed in Tehran stock exchange and over the counter of Iran. In order to do the research, the information of 87 publicly-held companies listed in Tehran Stock Exchange and over the counter of Iran were examined as the statistical sample, by using the multivariate regression model and panel data, the analysis was done and hypothesis tested. The result of the study shows that earnings quality has significantly negative effect on stock price synchronicity and auditor industry expertise as a moderating variable intensifying earnings quality effect. In other words, auditor industry expertise via its interaction with earnings quality decreases stock price synchronicity.در این پژوهش، افزونبر بررسی تأثیر کیفیت سود بر همزمانی قیمت سهام، تأثیر تخصص صنعتی حسابرس بر اثر کیفیت سود بر همزمانی قیمت سهام نیز بررسی شده است. همزمانی قیمت سهام، معیاری نسبی از اطلاعات خاص شرکت در مقایسه با اطلاعات بازار و صنعت است که در قیمت سهام منعکس میشود. جامعۀ آماری این پژوهش، کلیۀ شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران در نظر گرفته شده است. برای اجرای پژوهش، اطلاعات 87 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار و فرابورس ایران بهعنوان نمونۀ آماری بررسی شد. با استفاده از الگوی رگرسیون چندمتغیره و دادههای ترکیبی، به تجزیه و تحلیل اطلاعات و آزمون فرضیهها پرداخته شد. یافتههای پژو هش نشان میدهد کیفیت سود، تأثیر منفی و معناداری بر همزمانی قیمت سهام میگذارد و تخصص صنعتی حسابرس بهعنوان متغیر تعدیلکننده، اثر آن را تقویت میکند. به بیانی دیگر، اثر تعاملی تخصص حسابرس با کیفیت سود موجب کاهش همزمانی قیمت سهام میشود.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_58470_258f5c8f5dc55bd0a1c77cfafb97ddc8.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023220160822The Impact of Some Corporate Governance Mechanisms on the Auditor’s Report Contentتأثیر برخی سازوکارهای حاکمیت شرکتی بر محتوای گزارش حسابرسان1551725846610.22059/acctgrev.2016.58466FAرسولبرادران حسن زادهدانشیار گروه حسابداری، دانشکدۀ مدیریت، اقتصاد و حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تبریز، تبریز، ایران0000-0002-2161-0321عسگرپاک مراماستادیار حسابداری و عضو هیات علمی/ دانشگاه آزاد اسلامی واحد بناب0000-0001-6001-1367قادرحسین باباییدانشجوی دکتری حسابداری، دانشکدۀ مدیریت، اقتصاد و حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تبریز، مرکز گوگان، تبریز، ایران0000-0003-2694-7326علیفریادی بنابکارشناسارشد مدیریت دولتی، دانشکدۀ ادبیات و علوم انسانی، دانشگاه آزاد اسلامی واحد بناب، بناب، ایرانJournal Article20141110The financial information audit is a tool for reducing the investment risk and for improving the internal and external organizational decision making quality. The aim of this study is the impact of some corporate governance mechanisms on the auditor’s report content between Tehran Stock Exchange (TSE) listed companies. The population of the study is 81 firms (486 observations) during the years of 2006 to 2012. The results show that the probability of receiving unqualified reports in companies with larger audit firms and institutional owners is more. Also, by separating the functions of Chairman and CEO (Duality), the probability of receiving unqualified reports is reduced. Institutional owners and large audit firms reduce the number of paragraphs before the opinion paragraph. Also, the results show that CEO dual responsibility and large audit firms reduce the number of paragraphs after the opinion paragraph. On the other hand, institutional owners and large audit firms reduces the disagreement clauses numbers and the independence of the board of directors increases the number of disagreement clauses.حسابرسی صورتهای مالی، ابزاری برای کاهش مخاطرۀ سرمایهگذاریها و بهبود کیفیت تصمیمگیری درونسازمانی و برونسازمانی است. هدف این پژوهش، بررسی تأثیر برخی سازوکارهای حاکمیت شرکتی بر محتوای گزارش حسابرس است. دورۀ زمانی پژوهش سالهای 1386 تا 1391 در نظر گرفته شده است و جامعۀ تعدیلشدۀ آن را 81 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران شکل میدهد. نتایج پژوهش نشان داد، احتمال دریافت گزارش مقبول در شرکتهای با درصد مالکان نهادی زیاد و حسابرس بزرگتر، بیشتر است. همچنین با تفکیک وظایف مدیرعامل از رئیس هیئتمدیره، احتمال دریافت گزارش مقبول کاهش مییابد. مالکان نهادی و مرجع حسابرسی نیز موجب کاهش تعداد بندهای قبل از بند اظهارنظر شده است. علاوهبر این، یافتهها نشان میدهد تفکیک وظایف مدیرعامل از رئیس هیئتمدیره و مرجع حسابرسی نیز، تعداد بندهای بعد از بند اظهارنظر را کاهش میدهد. از سوی دیگر، مالکان نهادی و مرجع حسابرسی تعداد بندهای عدم توافق را کاهشداده و استقلال هیئتمدیره نیز به افزایش تعداد بندهای عدم توافق منجر شده است.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_58466_9f230e8af9a04a7d97c27a3fb4d6ad46.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023220160822An Investigation of the Relationship between Two Dimensions of Presumptive Doubt and Professional Skepticism With Professional Judgment of an Auditorبررسی رابطۀ بین دو بُعد شکاکیت و بیطرفیِ تردید حرفهای با قضاوت حرفهای حسابرس1731925846510.22059/acctgrev.2016.58465FAجوادرجبعلی زادهدانشجوی کارشناسی ارشد حسابرسی، دانشکدۀ علوم اقتصادی و اداری، دانشگاه فردوسی مشهد، مشهد، ایرانرضاحصارزادهاستادیار حسابداری، دانشکدۀ علوم اقتصادی و اداری، دانشگاه فردوسی مشهد، مشهد، ایران0000-0002-5118-022Xمحمد علیباقرپوردانشیار حسابداری، دانشکدۀ علوم اقتصادی و اداری، دانشگاه فردوسی مشهد، مشهد، ایرانJournal Article20160118Professional skepticism is among the most significant concepts of auditing. This is due to the fact that the mentioned concept has a profound impact on audit judgment. The purpose of this study is to investigate the relationship between professional skepticism (including neutrality and presumptive doubt dimensions) and the auditors' skeptical judgment. To achieve the purpose of the study, 97 auditors working in auditing institutes as certified public accountants were interviewed. This was conducted employing two quasi-laboratory scenarios that mainly take from Quadackers et al. (2014). The result showed that in a high-risk control environment, the relationship between "neutrality and skeptical judgment" is stronger than the relationship between "presumptive doubt and skeptical judgment". Moreover, the relationship between "neutrality and skeptical judgment" is intensified in a high-risk control environment. However, there is no major difference in the intensity of the relationship between" presumptive doubt and skeptical judgment" in a high and low-risk control environment. Overall, the above-mentioned findings provide empirical evidence for supporting the present viewpoint on auditing standards based on the preference of "neutrality dimension" over "presumptive doubt dimension".تردید حرفهای در زمرۀ مفاهیم بسیار با اهمیت حوزه حسابرسی قرار دارد، زیرا مفهوم یادشده به طور عمدهای بر قضاوتهای حسابرسی اثرگذار است. هدف از انجام این پژوهش، بررسی ارتباط بین ابعاد تردید حرفهای (شامل بُعد بیطرفی و بُعد شکاکیت) و قضاوتهای دیرباورانۀ حسابرس میباشد. در این راستا، پژوهش حاضر، با بکارگیری دو سناریوی شبه آزمایشگاهی، اقدام به پیمایش نظر 97 نفر از حسابرسان شاغل در موسسات حسابرسیِ عضو جامعه حسابداران رسمی مینماید. یافتههای تحقیق نشان میدهد که در محیط کنترلی با ریسک بالا، ارتباط بین"بیطرفی و قضاوتهای دیرباورانه"، نسبت به ارتباط بین "شکاکیت و قضاوتهای دیرباورانه" قویتر است. همچنین، ارتباط بین "بیطرفی و قضاوتهای دیرباورانه" در محیط کنترلی با ریسک بالا، شدت مییابد. با این حال، تفاوت معنیداری در شدت ارتباط میان "شکاکیت و قضاوتهای دیرباورانه" در دو محیط کنترلی دارای ریسک بالا و پایین وجود ندارد. در مجموع یافتههای مزبور، شواهد تجربی در حمایت از دیدگاه حاکم بر استانداردهای حسابرسی مبنی بر ترجیح "بُعد بیطرفی نسبت به بُعد شکاکیت" فراهم میآورد.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_58465_24e19c3f3179361a294566d654389c02.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023220160822Study of Accounting Knowledge Translation and Its Drawbacks in Iranبررسی وضعیت ترجمۀ دانش حسابداری در ایران1932125846910.22059/acctgrev.2016.58469FAنرگسسرلکدانشیار حسابداری، دانشگاه قم، قم، ایرانمهدیمحمدیاستادیار علم اطلاعات و دانششناسی، دانشگاه قم، قم، ایرانفاطمهگرامی رادکارشناسارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد قم، قم، ایران0000-0002-2394-2047Journal Article20151112The purpose of this study is to investigate accounting knowledge translation and its drawbacks in Iran. The statistical population includes professors and lecturers of accounting in public universities and accounting practitioners including financial managers and auditors of companies listed on Tehran stock exchange. The data has been collected by means of two questionnaires designed in accordance with knowledge translation cycle. One-sample-t-test, referees contingency coefficient, and independent samples test has been used to analyze them. According to research findings, the theoretical group consider priority to applied research results in locating research priorities, whereas the practical group believe in the necessity of making account researches as well; though the latter does not agree with the present research procedure and believes that the researches made in accounting have the least role in meeting the needs of industry and business. Research findings indicate that the knowledge translation cycle in no sections of question transition or facilitators, knowledge production, knowledge transition, and applying research results acts properly and there exist some barriers for it. This leads to a gap between the researches and account practice society and finally lack of exploitation of the research results.هدف از پژوهش حاضر بررسی وضعیت ترجمۀ دانش حسابداری در ایران و موانع آن است. جامعۀ آماری پژوهش را اعضای هیئت علمی حسابداری دانشگاههای دولتی و شاغلان حرفۀ حسابداری، شامل مدیران مالی یا حسابرسان شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران شکل میدهد. حجم نمونه با استفاده از فرمول کوکران، برای گروه اول 61 نفر و برای گروه دوم 73 نفر بهدست آمد. ابزار جمعآوری دادهها دو پرسشنامه است که با توجه به چرخۀ ترجمۀ دانش طراحی شدند. تجزیه و تحلیل دادهها با استفاده از آزمون t تکنمونهای، ضریب توافق داوران و آزمون مقایسۀ میانگین دو گروه مستقل، انجام گرفت. یافتهها نشان داد پاسخدهندگان از لحاظ نظری بیشترین اولویت را به کاربردیبودن نتایج تحقیقات دادهاند و از لحاظ عملی نیز به ضرورت انجام تحقیقات حسابداری معتقدند؛ اما با روند کنونی تحقیقات موافق نیستند و معتقدند نقش تحقیقات انجامشدۀ حسابداری در حل نیازهای بخشهای صنعت و حرفه، بسیار کمرنگ است. بر اساس نتایج پژوهش، چرخۀ ترجمۀ دانش در هر یک از بخشهای انتقال سؤال یا تسهیلکنندگان، تولید دانش، انتقال دانش و استفاده از نتایج پژوهشی، بهدرستی عمل نمیکند و موانعی برای آن وجود دارد. این مسئله به گسست بین پژوهشها و جامعۀ عمل حسابداری و در نهایت بهرهنبردن از نتایج تحقیقات منجر میشود.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_58469_01ae0f301d998d29dfbe714fdd80cc2a.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023220160822The review of earnings management in different level of conservatism and institutional investors base on Benford lawارزیابی مدیریت سود در سطوح مختلف محافظه کاری و سرمایهگذاران نهادی با استفاده از قانون بنفورد2132345846710.22059/acctgrev.2016.58467FAسید محمودموسوی شیریدانشیار حسابداری، دانشکدۀ علوم اقتصادی، دانشگاه پیامنور، مشهد، ایرانفاطمهپیشوادانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، دانشکدۀ علوم اقتصادی، دانشگاه امام رضا (ع)، مشهد، ایرانحسنخلعتبریکارشناسارشد حسابداری، دانشکدۀ علوم اقتصادی، دانشگاه پیامنور، بهشهر، ایرانJournal Article20150417The main objective of this study was to evaluate the presence of earnings management (that calculated based on Benford law) at different levels of conservatism and institutional investors. First, the sample firms (selected from production firms in Tehran Stock Exchange) based on conservatism and institutional investors classified into eight groups and then using Benford law, the presence or absence of earnings management in each group of firms were examined. The results of hypothesis test on the basis of audited financial statements data of the sample firms for a period of eleven years (2003 to 2013) show that by increasing the institutional investor, earnings management increase, that this can be caused by insufficient experience of institutional investors, Statesmanlike collusion between institutional investors and management and High incentives to manipulate earnings by managers. Also, the results indicate that different levels of conservatism have no impact on earning management.هدف اصلی پژوهش حاضر، ارزیابی وجود مدیریت سود در سطوح مختلف محافظهکاری و سرمایهگذاران نهادی است که بر اساس قانون بنفورد محاسبه میشود. بدین منظور، نخست شرکتهای نمونه که از بین شرکتهای تولیدی پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران (جامعۀ آماری) و به روش غربالگری (اعمال شرایط در جامعه) انتخاب شدند، بر اساس میزان محافظهکاری و سرمایهگذاران نهادی، در هشت گروه طبقهبندی شدند و سپس با استفاده از قانون بنفورد به بررسی وجود یا نبود مدیریت سود در هر گروه از شرکتها پرداخته شد. نتایج آزمون فرضیهها بر اساس دادههای صورتهای مالی حسابرسیشدۀ شرکتهای نمونه برای یک دورۀ یازدهساله (1382 تا 1392)، نشان میدهد با افزایش سرمایهگذاران نهادی، مدیریت سود افزایش مییابد که ریشۀ این امر میتواند افق کوتاهمدت سرمایهگذاران نهادی، تبانیهای سیاستمدارانه بین سرمایهگذاران نهادی و مدیریت و انگیزۀ زیاد در دستکاری سود توسط مدیران باشد. همچنین، نتایج پژوهش حاکی از آن است که سطوح مختلف میزان محافظهکاری، تأثیری در مدیریت سود ندارد.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_58467_a781720bd6b3272973bf7d246a232397.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023220160822Studying the effect of information risk and transaction costs on stock market reaction to earnings newsبررسی تأثیر ریسک اطلاعاتی و هزینههای معاملات بر واکنش بازار سهام به اخبار سود2352525846810.22059/acctgrev.2016.58468FAمحمد حسینقائمیدانشیار حسابداری، دانشکدۀ علوم اجتماعی دانشگاه بین المللی امام خمینی (ره)، قزوین، ایرانمصطفیتقیزادهکارشناسارشد حسابداری، دانشکدۀ علوم اجتماعی دانشگاه بین المللی امام خمینی (ره)، قزوین، ایرانJournal Article20150706Abstract: The role of information environment in price discovery of firms' stocks can be studied through information risk and transaction costs factors. Firms with higher information risk are those with less public information and more privately informed investors. This research focuses on studying the effect of information risk and transaction costs arose from information environment of the firm on investors’ reaction; so 2050 quarter-firm data has been analyzed quarterly in a 9 year period between 1384 to 1392. Zhang et al, (2013) model is used for hypothesis testing that includes factor analysis for determining information risk variables and, analyzing the multivariable linear regression for hypothesis testing. The results of hypothesis testing demonstrate that higher information risk causes initial reaction of most of the investors to quarterly earnings announcements, but is not effective in subsequent reactions; also transaction costs have not effect on stock market reaction.ریسک اطلاعاتی و هزینههای معاملات از جمله عواملی هستند که از طریق آنها میتوان تأثیر محیط اطلاعاتی شرکت را در کشف قیمت سهام شرکتها بررسی کرد. شرکتهایی که اطلاعات عمومی کمتری دارند و سهامداران بهصورت محرمانه از اخبار شرکت مطلع میشوند، ریسک اطلاعاتی بیشتری دارند. این پژوهش بهدنبال بررسی تأثیر ریسک اطلاعاتی و هزینههای معاملات برآمده از محیط اطلاعاتی شرکت بر واکنش سرمایهگذاران است. برای این کار، ۲۰۵۰ فصل ـ شرکت طی دورۀ زمانی نُهساله (۱۳۸۴ تا ۱۳۹۲) تجزیه و تحلیل شدند. بهمنظور آزمون فرضیهها از مدلهای پژوهش ژانگ، کای و کیسی (۲۰۱۳) استفاده شد که شامل تحلیل عاملی تأییدی برای تعیین متغیرهای ریسک اطلاعاتی و تجزیه و تحلیل رگرسیون خطی چندمتغیره برای آزمون فرضیههاست. نتایج آزمون فرضیهها نشان داد ریسک اطلاعاتی بالاتر، موجب واکنش اولیۀ بیشتر سرمایهگذاران به اعلامیههای سودهای فصلی میشود، اما در واکنشهای بعدی تأثیری نمیگذارد؛ هزینههای معاملات نیز تأثیری در واکنش بازار سهام ندارند.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_58468_37b57ef0f8d0042c34d26ea86c340690.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023220160822Influence Of Manager's Abilities On The Relation Between Real Earning Management And Future Firm Performanceتأثیر تواناییهای مدیریت بر رابطۀ بین مدیریت سود واقعی و عملکرد آتی شرکت2532675847110.22059/acctgrev.2016.58471FAبیتامشایخیدانشیار گروه حسابداری، دانشکده مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایران0000-0003-4413-9939عابدعظیمیدانشجوی دکتری حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی،تهران، ایرانJournal Article20151212The purpose of this study is to examine the influence of the manager's abilities as a moderating variable on the relation between real earnings management and the future firm performance among 107 listed companies in Tehran Stock Exchange (TSE) from 7 different industries for the period of 2006-2011. For measuring the real earnings management, the Roychowdhury (2006) model, which includes abnormal operating cash flow, abnormal discretionary expenses, and abnormal production costs, is used. The manager's abilities index is measured by Demerjian et al. (2012) model, using Data Envelope Analysis (DEA). The results show that there is a negative relation between real earnings management and the future firm performance; and the manager's abilities do not decrease this negative relationship.هدف پژوهش حاضر، بررسی تأثیر تواناییهای مدیریت، بهعنوان متغیر تعدیلکننده بر رابطۀ بین مدیریت سود واقعی و عملکرد آتی شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران است. در این پژوهش بهکمک دادههای 107 شرکت از هفت صنعت طی سالهای 1385 تا 1391، مدیریت سود واقعی سه معیار مدل روی چودهری (2006)، شامل جریان نقد عملیاتی غیرعادی، هزینههای اختیاری غیرعادی و هزینههای تولید غیرعادی، اندازهگیری شده است. همچنین، تواناییهای مدیریت با بهرهمندی از مدل دمریجان، لیو و مک وی (2012) و روش تحلیل پوششی دادهها (DEA)سنجیده شده است. نتایج پژوهش نشان میدهد بین مدیریت سود واقعی و عملکرد آتی شرکت رابطۀ منفی وجود دارد و تواناییهای مدیریت این رابطۀ منفی را کاهش نمیدهد.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_58471_cd5aaa85379483953303972a51cf5032.pdfدانشکده مدیریت دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802023220160822Abstractچکیده196236210.22059/acctgrev.2016.62362FAJournal Article20170723https://acctgrev.ut.ac.ir/article_62362_f8c8a6d7136afe8f67c97d2cc7b51173.pdf