انتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802021420141222The impact of corporate governance mechanisms on the tax gap of listed companies in Tehran Stock Exchangeبررسی تأثیر سازوکارهای حاکمیت شرکتی بر شکاف مالیاتی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران4094305290110.22059/acctgrev.2014.52901FAحمزهدیداراستادیار گروه حسابداری، دانشکدۀ اقتصاد و مدیریت، دانشگاه ارومیه، ارومیه، ایران0000-0003-4651-7729غلامرضامنصورفراستادیار گروه حسابداری، دانشکدۀ اقتصاد و مدیریت، دانشگاه ارومیه، ارومیه، ایرانمهدیکفعمیکارشناسارشد حسابداری، دانشکدۀ اقتصاد و مدیریت، دانشگاه ارومیه، ارومیه، ایرانJournal Article20141004This paper examines the relationship between corporate governance mechanisms and tax gap. Independence of the Board, duality role of the CEO, institutional shareholders, state ownership, existence of the internal audit, audit opinion, changing of the auditor and the transaction with related parties are considered as corporate governance mechanisms proxies. In addition, firm size and the financial leverage are entered to the model as control variables. The final sample of analysis includes 110 firms for a period of 6 years from 2007 to 2012 and the multiple regression method based on panel data was used to test the proposed research hypotheses. The results indicate that despite the existence of negative relationship of board independence, state ownership, audit opinion, auditor change and leverage have negative impact with the tax gap; internal audit and size have positive impact on the tax gap. In addition, there is no significant relationship among the duality role of CEO, institutional shareholders and transactions of related parties with the tax gap.در این پژوهش به بررسی رابطة بین سازوکارهای حاکمیت شرکتی و شکاف مالیاتی پرداخته شده است. این ارزیابی از طریق بررسی رابطة بین برخی از سازوکارهای حاکمیت شرکتی شامل استقلال هیئتمدیره، دوگانگی نقش مدیرعامل، سهامداران نهادی، مالکیت دولتی، حسابرسی داخلی، اظهار نظر حسابرس، تغییر حسابرس و معامله با اشخاص وابسته با شکاف مالیاتی انجام گرفته است. همچنین برای نتیجهگیری بهتر، دو متغیر کنترلی اندازۀ شرکت و اهرم مالی وارد مدل پژوهش شده است. برای این منظور، 110 شرکت نمونه برای یک دورۀ ششساله در بازة زمانی 1385 تا 1390 بررسی شده است. آزمون فرضیههای پژوهش با استفاده از روش رگرسیونی چندمتغیره بر اساس دادههای تلفیقی انجام گرفت. نتایج پژوهش بیانگر این است که رابطۀ متغیرهای استقلال هیئتمدیره، مالکیت دولتی، نوع اظهار نظر حسابرس، تغییر حسابرس و اهرم مالی با شکاف مالیاتی، منفی است و متغیرهای حسابرسی داخلی و اندازۀ شرکت رابطة مثبتی با شکاف مالیاتی دارند. همچنین متغیرهای دوگانگی نقش مدیرعامل، سهامداران نهادی و معامله با اشخاص وابسته، رابطة معناداری با شکاف مالیاتی ندارند.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_52901_c90413182ba2fd2de7763dec8c6ab701.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802021420141222Review Audit Fee Stickinessبررسی چسبندگی حقالزحمۀ حسابرسی4314485290210.22059/acctgrev.2014.52902FAمحسنرشیدی باغیدانشجوی دکتری حسابداری، دانشکدۀ اقتصاد و علوم اجتماعی دانشگاه شهید چمران، اهواز، ایران0000-0001-8198-0415Journal Article20140930Agency problems were created between managers and shareholders as a result of conflict of interest. Auditing is an efficient way to limit the authority of the directors in contractual relationship. In this paper, we investigate fluctuations and changes of short term and long term audit fees. For this purpose, the data of listed companies in Tehran Stock Exchange for the periods 2007 to 2012 were extracted. To test the hypotheses, the cross-sectional regression of the combined data was used. The results show that the stickiness of audit fees not follow a clear trend. In other words, it will be changed in a multi-year period and in short periods of time (usually annually) changes in the fee will not be visible. Also, the results show that the audit firm will not change their fee in the early year but, in subsequent years, adjust their fees according to the understanding of the client. Finally, the results indicate that auditor change resulted in audit fees closer to the standard model.مشکلات نمایندگی در نتیجۀ تضاد منافع میان مدیران و سهامداران ایجاد میشود. در این میان، حسابرسی راهکاری کارآمد برای محدودکردن اختیارات مدیران در روابط قراردادی محسوب میشود. هدف این نوشتار، بررسی چسبندگی و تغییرات کوتاهمدت و بلندمدت حقالزحمۀ حسابرسی است. به همین منظور، دادههای مربوط به شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران برای دورۀ زمانی 1387 تا 1391 استخراج شد. آزمون فرضیههای پژوهش بهکمک مدل رگرسیونی دادههای ترکیبی انجام گرفت. نتایج پژوهش نشان میدهد که چسبندگی حقالزحمۀ حسابرسی از روند مشخصی تبعیت نمیکند. به بیانی، در دورههای چندساله تغییر میکند و در دورههای کوتاهمدت (معمولاً یکساله) تغییرات مشهودی در حقالزحمه صورت نمیگیرد. همچنین، نتایج حاکی از این است که مؤسسههای حسابرسی در سالهای اولیه، حقالزحمۀ درخواستی خود را تغییر نمیدهند، ولی در سالهای بعدی با توجه به شناختی که از صاحبکار بهدست میآورند، اقدام به تعدیل حقالزحمه میکنند. در نهایت، نتایج نشاندهندۀ این است که تغییر حسابرس، سبب نزدیکتر شدن حقالزحمههای حسابرسی به مدل استاندارد میشود.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_52902_ca153c6e9c5e338dc752d2373d9ecedc.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802021420141222The effect of political connections with the government on the relationship between ownership concentration with quality of financial reporting and the cost of equity capitalاثر روابط سیاسی با دولت بر رابطة بین تمرکز مالکیت با کیفیت گزارشگری مالی و هزینۀ سهام عادی4494705290310.22059/acctgrev.2014.52903FAفرزینرضاییاستادیار گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی قزوین، دانشکدۀ مدیریت و حسابداری، قزوین، ایران0000-0002-5941-6305ثریاویسی حصارکارشناسارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی قزوین، دانشکدۀ مدیریت و حسابداری، قزوین، ایران0000-0002-9581-5602Journal Article20140525This study investigates the effect of political connections with the government on the relationship between ownership concentration with quality of financial reporting and the cost of equity capital in companies that are the member of Tehran Stock Exchange. The result of research hypotheses test based on a statistical sample consist of 95 companies in period of 2001- 2011 showed that earnings quality in companies with concentrated ownership structure is high. On the other hand, in companies with extensive political connections and concentrated ownership structure, earnings quality is lower than other companies. Also, in companies with concentrated ownership structure, the cost of equity capital is low, but in companies with extensive political connections with government which has concentrated ownership structure, the cost of equity capital is higher.این پژوهش اثر روابط سیاسی با دولت را بر رابطة بین تمرکز مالکیت با کیفیت گزارشگری مالی و هزینۀ سهام عادی شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران بررسی میکند. نتایج آزمون فرضیههای پژوهش بر مبنای یک نمونۀ آماری متشکل از 95 شرکت در دورۀ زمانی 1380 تا 1390، نشان داد در شرکتهایی که ساختار مالکیت متمرکز است، کیفیت سود نیز بالاست؛ حال آنکه در شرکتهای دارای روابط سیاسی گسترده با دولت که ساختار مالکیت متمرکزی دارند، کیفیت سود پایین است. همچنین در شرکتهایی که ساختار مالکیت متمرکزی دارند، هزینۀ سهام عادی پایین است، ولی در شرکتهای دارای روابط سیاسی گسترده با دولت که ساختار مالکیت متمرکزی دارند، هزینۀ سهام عادی بالا است.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_52903_a32f80ec00f9e1786eb85113d43d24dc.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802021420141222Conditional conservatism in financial reportingمحافظهکاری شرطی در گزارشگری مالی4714845290410.22059/acctgrev.2014.52904FAمحمد حسینقائمیدانشیار حسابداری، دانشکدۀ علوم اجتماعی دانشگاه بینالمللی امام خمینی (ره)، قزوین، ایرانآیدینکیانیدانشجوی دکتری حسابداری، دانشکدۀ مدیریت و اقتصاد دانشگاه تربیت مدرس، تهران، ایرانمصطفیتقی زادهدانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، دانشکدۀ علوم اجتماعی دانشگاه بینالمللی امام خمینی (ره)، قزوین، ایرانJournal Article20140926Conditional conservatism is stated as sentiment of accountants in order to have more verifiability for recognizing favourable news versus unfavourable news. This article has investigated the existence of conditional conservatism in Tehran stock exchange firms’ reported earnings by using Ball, Kothari and Valeri (2013) model. This model explores the existence of asymmetric earnings response by using financial variables such as size, book-to-market ratio, leverage, stock return volatility, unexpected earnings and abnormal returns. Result of implementing pool data regression on 1140 firm-year observations from 2005 to 2012 indicated lack of asymmetric earnings timeliness and according to Ball, Kothari and Valeri (2013) model. There is no conditional conservatism in financial reporting of Tehran stock market firms.محافظهکاری، تمایل حسابداران به الزام درجۀ بالاتری از تأییدپذیری برای شناسایی اخبار خوشایند در مقایسه با اخبار ناخوشایند، معنا شده است. این مقاله براساس الگوی بال، کوتاری و والری (2013) به بررسی وجود محافظهکاری شرطی در سود گزارششدۀ شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران پرداخته است. این الگو با استفاده از متغیرهای مالی اندازه، نسبت ارزش دفتری به ارزش بازار حقوق صاحبان سهام، اهرم، نوسان بازده سهام و متغیرهای سود غیرمنتظره و بازده غیرعادی، به بررسی عدم تقارن زمانی سود در گزارشگری مالی شرکتهای بورسی میپردازد. در نتایج حاصل از تحلیل رگرسیون دادههای ترکیبی بر 1140 سال ـ شرکت مربوط به سالهای 1384 تا 1391، شواهدی مبنی بر وجود واکنش نامتقارن سود نسبت به اخبار شرکت بهدست نیامد. همچنین براساس الگوی بال و همکارانش (2013)، در گزارشگری مالی شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران، محافظهکاری شرطی وجود ندارد.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_52904_5a8f47d6febfe6d7b6fffe47a8f0444c.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802021420141222The effect of managers' overconfidence on dividend policy in the firms listed in Tehran stock marketتأثیر بیشاطمینانی مدیران بر سیاست تقسیم سود شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران4855045290510.22059/acctgrev.2014.52905FAشهنازمشایخاستادیار گروه حسابداری، دانشکدۀ علوم اجتماعی و اقتصادی دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایرانسمیرابهزادپوردانشجوی دکتری حسابداری، دانشکدۀ علوم اجتماعی و اقتصادی دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایرانJournal Article20140626The characteristic of managers' personality is a key factor in their dividend policy. Overconfidence is an important feature of managers who are optimism about future earnings and cash flows and have a positive view of potential risk and return. Hence, we are going to investigate the effect of managers' overconfidence on dividend policy. We study 56 companies listed in Tehran Stock Exchange in the period of 2007 to 2012 to test the hypothesis. The results show that there is a significant and negative relation between managers' overconfidence and dividend policy; in other words they have lower dividend payout. We also demonstrate that an overconfident manager perceives the current operating cash flow as a stronger predictor of future operating cash flow so and increases the dividend payout. In addition regardless of whether the manager is rational or overconfident, a manager in a higher-growth firm pays a smaller dividend than a similar manager in a lower-growth firm.ویژگیهای شخصیتی مدیران، از عوامل مهمِ تصمیمگیری مدیران درخصوص سیاست تقسیم سود بهشمار میرود. یکی از مهمترین ویژگیهای شخصیتی مدیران بیشاطمینانی است؛ مدیران نسبت به سودها و جریانهای نقدی آتی واحد تجاری خود خوشبین هستند و چشمانداز مثبتی از ریسک و بازده آتی شرکت دارند.از این رو، هدف این پژوهش بررسی تأثیر بیشاطمینانی مدیران بر سیاست تقسیم سود است. بهمنظور آزمون فرضیههای پژوهش، به بررسی 56 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران در دورۀ زمانی 1386 تا 1391 پرداخته شد. نتایج نشان داد بین بیشاطمینانی مدیران و تقسیم سود شرکت ارتباط منفی و معناداری وجود دارد؛ بهگونهای که مدیران بیشاطمینان تقسیم سود کمتری دارند. همچنین بررسیها نشان داد با افزایش جریانهای نقدی عملیاتی، مدیرِ بیشاطمینان جریانهای نقدی عملیاتی آتی بالاتری را برآورد میکند و سود تقسیمی بیشتری را میپردازد. از سوی دیگر، جدا از اینکه مدیر بیشاطمینان باشد یا منطقی، مدیر شرکت با فرصتهای رشد بالاتر سود تقسیمی کمتری پرداخت میکند.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_52905_06ef73073f715544e979288ca21259ed.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802021420141222Psychological characteristics contributing to expertise in audit judgmentشناسایی ویژگیهای روانشناختی اثرگذار بر مهارت حسابرسان در انجام قضاوتهای حسابرسی5055265290610.22059/acctgrev.2014.52906FAمهنازملانظریاستادیار حسابداری، دانشکدۀ علوم اجتماعی و اقتصاد دانشگاه الزهرا، تهران، ایران0000-0001-7288-5889غریبهاسماعیلی کیادانشجوی دکتری حسابداری، دانشکدۀ علوم اجتماعی و اقتصاد، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران0000-0003-2239-3266Journal Article20141008The purpose of this study is to identify the psychological characteristics contributing to expertise which consequently have an effect on auditor judgment. Accordingly, the present paper adopts a part of the framework derived from the decision-making literature about psychology and applies it to auditing. As Shanteau proposes, expert decision-makers possess fourteen psychological characteristics. The importance of each characteristic is assessed employing the experimental method for 65 auditors from an auditing organization in four phases including planning, test of transactions, testing the details of balances, and issuing the audit report. Hypothesis-testing was made by means of correlation test, Friedman non-parametric test, as well as Spearman correlation matrix. The results revealed that all of the fourteen characteristics are important across all the four phases of the auditing; nevertheless, the degree of significance in each phase was not the same so that in the first phase the most important characteristics are Responsibility and Selectivity, and in the second phase they are distinctions between Relevant-Irrelevant Information and Adaptability. The Perceptual/Attention characteristic in the third phase of auditing comes to be the most significant and in the final phase of auditing. Automaticity has the highest degree of importance.هدف این مطالعه شناسایی ویژگیهای روانشناختی اثرگذار بر مهارت است که درنهایت قضاوت حسابرسان را تحت تأثیر قرار میدهد. بنابراین ضمن پذیرش بخشی از چارچوب حاصل از ادبیات تصمیمگیری در روانشناسی، آن را بر حسابرسی اعمال کرده است. در دیدگاه شانتیو، تصمیمگیرندگان خبره حائز چهارده ویژگی روانشناختی هستند. اهمیت هریک از این ویژگیها با استفاده از طرح تحقیق آزمایش تجربی برای 65 حسابرس از حسابرسان سازمان حسابرسی، در چهار مرحله برنامهریزی، آزمون معاملات، آزمون جزئیات ماندهها و انتشار گزارش حسابرسی، ارزیابی شده است. آزمون فرضیهها با استفاده از آزمون همبستگی، آزمون ناپارامتریک فریدمن و ماتریس همبستگی اسپیرمن انجام گرفته است. نتایج نشان داد هر چهارده ویژگی در چهار مرحلۀ حسابرسی اهمیت دارند، اما درجۀ اهمیت هر یک در مراحل گوناگون متفاوت است؛ بهگونهای که مهمترین ویژگیها در مرحلۀ اول مسئولیتپذیری و بهگزینی، در مرحلۀ دوم تمایز میان اطلاعات مرتبط و غیر مرتبط و سازگاری بود. ویژگی ادراکی / توجه در مرحلۀ سوم حسابرسی حائز بیشترین اهمیت شد و در مرحلۀ آخر حسابرسی، ویژگی خودکاری بیشترین درجة اهمیت را به خود اختصاص داد.
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_52906_9259e8d30306ac2ef4c5dd1936e67634.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802021420141222Disclosure quality in family firms listed in the Tehran stock exchangeکیفیت افشا در شرکتهای خانوادگی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران5275405077810.22059/acctgrev.2014.50778FAکاوهمهرانیدانشیار گروه حسابداری، دانشکدة مدیریت دانشگاه تهران، تهران، ایراناکبرپروائیدانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه بینالمللی امام خمینی (ره)، قزوین، ایرانJournal Article20131111This paper studies the disclosure quality in family firms in time period of 2007 to 2012, and aims to answer the question that whether the family factor will affect the disclosure quality. TSE’s disclosure scores and discretionary accruals are used for measuring disclosure quality. The family firms in this article are the firms that family members have significant influence on them. One of the factors for significant influence in firms is board membership. Board membership is measured by dividing 1 by numbers of board of directors plus one. Our results show that family firms don’t have any advantage in disclosure quality. In other words, the family factor does not affect disclosure quality.پژوهش حاضر شرکتهای خانوادگی را از دریچۀ کیفیت افشا طی سالهای 1385 تا 1390 ارزیابی کرده است و درنهایت به این سؤال پاسخ میدهد که شرکتهای خانوادگی نسبت به شرکتهای غیر خانوادگی دارای کیفیت افشای بالاتری هستند یا خیر. در این پژوهش از امتیازهای اختصاصدادهشدۀ بورس اوراق بهادار و اقلام تعهدی اختیاری، برای عملیاتیکردن مفهوم کیفیت افشا استفاده شده است. شرکتهای خانوادگی در این پژوهش شرکتهایی هستند که اعضای خانواده از نفوذ شایان توجهی برخوردار باشند. یکی از شرایط وجود نفوذ شایان توجه در شرکتها، عضویت در هیئتمدیره است. برای عضویت در هیئتمدیره، درصد مالکیت اعضا حداقل برابر با 1 تقسیم بر تعداد کل اعضا بهاضافۀ 1 تعیین شده است. یافتهها نشان از برترینداشتن شرکتهای خانوادگی نسبت به شرکتهای غیر خانوادگی از دید کیفیت افشا میدهد. بهبیان دیگر، عامل خانوادگیبودن رابطۀ معناداری با کیفیت افشا ندارد.https://acctgrev.ut.ac.ir/article_50778_bca4e66735150020c35909371f8d31d1.pdfانتشارات دانشگاه تهرانبررسیهای حسابداری و حسابرسی2645-802021420141222English Abstractsچکیده های انگلیسی175290710.22059/acctgrev.2014.52907FAJournal Article20150304https://acctgrev.ut.ac.ir/article_52907_472560195936bf09f2e0dfa8b13af8b6.pdf