انتشارات دانشگاه تهران بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی 2645-8020 16 2 2009 06 22 Evaluation of the Possibility of Reform in the Financial Accounting and Reporting System of the Iranian Governmental Universities امکان‌سنجی تحول در نظام حسابداری و گزارشگری مالی دانشگاه‌های دولتی ایران 19998 FA جعفر باباجانی دانشگاه علامه طباطبایی 0000-0002-9855-8664 آرزو مددی Journal Article The reform in the financial accounting and reporting system of public sector organizations requires assurance that the essential conditions are provided for using two of the most important distinguishing features of governmental accounting, namely the modified accrual basis and measurement focus known as the flow of economic resources in this system. For this reason, the present research has been conducted in order to evaluate the possibility of establishing a financial accounting and reporting system based on the modified accrual basis and the measurement focus of the flow of economic resources in governmental higher education and research institutions. The results of this research indicate the fact that currently the required conditions for using the modified accrual basis and the flow of economic resources focus in order to improve the accounting system of the aforementioned organizations exist. تحول درسیستم حسابداری و گزارشگری مالی مؤسسات بخش عمومی مستلزم حصول اطمینان از فراهم بودن شرایط لازم برای به کارگیری دو عامل کلیدی شامل مبنای تعهدی تعدیل شده و معیار اندازه‌گیری جریان منابع اقتصادی در این سیستم می‌باشد[3]. به همین دلیل تحقیق حاضر، امکان سنجی استقرار سیستم حسابداری بر مبنای تعهدی تعدیل شده و معیار جریان منابع اقتصادی در دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی و پژوهشی را در دستور کار قرارداده است. به بیان دیگر، این تحقیق در پی آن است که وجود یا عدم وجود شرایط لازم و کافی برای بکارگیری مبنای تعهدی تعدیل شده و معیار جریان منابع اقتصادی در حسابداری و گزارشگری مالی دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی و پژوهشی اطمینان حاصل نماید. یافته‌های تحقیق نشان دهنده این واقعیت است که در حال حاضر شرایط لازم و کافی برای بکارگیری مبنای تعهدی تعدیل شده و معیار جریان منابع اقتصادی برای ایجاد تحول در حسابداری نهادهای مذکور وجود دارد https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19998_5f4f7141b65a730b4efb0e0d51f63e94.pdf

انتشارات دانشگاه تهران بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی 2645-8020 16 2 2009 06 22 Transactional Prices Intraday Evidence from Tehran Stock Exchange فرایند شکل‌گیری قیمت‌ها در بورس تهران- رویکرد ریزساختاری 19999 FA احمد پویان‌فر رضا راعی دانشکده مدیریت شاپور محمدی دانشکده مدیریت Journal Article We used Hasbrouck (1991) and Dufaur and Engle (2000) vector autoregressive model for trades and prices in Tehran Stock Exchange. We find that trade sign, spread and waiting time between consecutive trades in the process of price formation is significant. در این مقاله با استفاده از رویکرد هاسبروک (1991) و دافور و انگل (2000) نسبت به مدل‌سازی قیمت‌های معاملاتی در بورس تهران اقدام نموده‌ایم. سازگار با مدل‌های نظری و تحقیقات تجربی در سایر بازارها، مدل تخمینی خودرگرسیو‌ برداری بر روی هفت شرکت انتخابی در بورس تهران وجود رابطه معنی‌دار بین جهت معامله و مظنه‌ها را در بورس تهران مورد تایید قرار داد. همچنین ملاحظه گردید که فاصله بین معاملات و دامنک در شکل‌گیری مظنه‌ها از نظر آماری معنی‌دار می‌باشد. https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19999_64ce463c6856e0e3867dea50033e8a29.pdf

انتشارات دانشگاه تهران بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی 2645-8020 16 2 2009 06 22 Genetic Algorithms in Determining Optimal Capital Structure of Firms Accepted in Tehran Stock Exchange کاربرد الگوریتم ژنتیک در تعیین ساختار بهینه سرمایه شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران 20000 FA محمدحسین ستایش دانشگاه شیراز مصطفی کاظم‌‌نژاد محمدجواد شفیعی Journal Article Capital structure or a mixture of debts and equity constitutes an effective factor on shareholder wealth maximization, as the main goal of the firms. This research reviews the correlation between capital structure and profitability of 300 accepted firms in 12 industries and verifies confidence and significance of relationship between these two variables, determining the optimal capital structure in total levels of firms and various industries. The correlation results indicate that the relationship between capital structure and profitability depends on definition of profitability variable. Due to the significance of relationship between capital structure and return on assets (ROA) in total levels of firms and various industries, this variable has been used as a criterion of profitability and determining factor of optimal capital structure in genetic algorithms. For modeling input (capital structure) and output (ROA) data, support vector (SV) regression is used, and for optimization of capital structure, genetic algorithms are applied. The results obtained by genetic algorithms application, indicate that the maximum of profitability is achieved in lieu of using less financial leverage (debt). The finding agrees with correlation results indicating a negative relationship between capital structure and ROA. هدف اصلی شرکت‌ها به حداکثر رساندن ثروت سهامداران است. یکی از عوامل مؤثر بر این امر، ساختار سرمایه می‌باشد. پژوهش حاضر، پس از بررسی همبستگی ساختار سرمایه و سودآوری 300 شرکت پذیرفته‌شده در 12 صنعت و حصول اطمینان از وجود رابطه معنی‌دار بین این دو متغیر، به تعیین ساختار بهینه سرمایه در سطح کل شرکت‌ها و همچنین در صنایع مختلف پرداخته است. نتایج همبستگی حاکی از آن است که رابطه ساختار سرمایه و سودآوری به تعریف متغیر سودآوری بستگی دارد. به‌دلیل وجود رابطه معنی‌دار بین ساختار سرمایه و نرخ بازده دارایی‌ها در سطح کل شرکت‌ها و همچنین صنایع مختلف، از این متغیر به‌عنوان معیار سودآوری و عامل تعیین‌کننده ساختار بهینه سرمایه در الگوریتم ژنتیک استفاده شده است. به‌منظور مدل‌سازی داده‌های ورودی (ساختار سرمایه) و خروجی (نرخ بازده دارایی‌ها) از رگرسیون بردارهای پشتیبان و به‌منظور تعیین ساختار بهینه سرمایه از الگوریتم ژنتیک استفاده شد. نتایج الگوریتم ژنتیک حاکی از آن است که بیشترین سودآوری در ازای استفاده کمتر از اهرم مالی (بدهی) حاصل شده است. این یافته با نتایج همبستگی، مبنی بر وجود رابطه منفی بین ساختار سرمایه و نرخ بازده دارایی‌ها مطابقت دارد. https://acctgrev.ut.ac.ir/article_20000_d9798cdf31c02d86b8b81cc119d94836.pdf

انتشارات دانشگاه تهران بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی 2645-8020 16 2 2009 06 22 Predicting Financial Distress of firms Listed in Tehran Stock Exchange Using Bayesian networks پیش‌بینی درماندگی مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از شبکه‌های بیز 20001 FA علی سعیدی دانشگاه اصفهان آرزو آقایی Journal Article Financial distress and bankruptcy of companies may cause the resources to be wasted and the investment opportunities to be faded. Bankruptcy prediction by providing warnings can make the companies aware of the occurrence of bankruptcy and financial distress so that they could take appropriate decisions. The aim of this study is to model financial distress prediction of listed companies in Tehran stocks exchange (TSE) using Bayesian Networks (BNs). In order to accomplish this aim, two naïve bayes models and a logistic regression model using information of listed companies in Tehran Stock Exchange are developed. The accuracy of the first naïve bayes model's performance that is based upon conditional correlation is 90% and the accuracy of the second naïve bayes model that is based upon conditional likelihood is 93% and eventually the accuracy of the logistic regression model that is a linier model is 90%. درماندگی مالی و ورشکستگی شرکت‌ها منجر به هدر رفتن منابع و عدم بهره گیری از فرصت‌های سرمایه‌گذاری می‌شود. پیش‌بینی درماندگی مالی با ارائه هشدارهای لازم می‌تواند شرکت‌ها را نسبت به وقوع درماندگی مالی و ورشکستگی هوشیار نماید تا آنها با توجه به این هشدارها، به اقدام‌های مناسب دست بزنند. هدف از انجام این پژوهش، مدل‌بندی پیش‌بینی درماندگی مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از شبکه‌های بیز است. به این منظور دو مدل با استفاده از شبکه‌های بیز و یک مدل با استفاده از رگرسیون لوجستیک برای نمونه انتخاب شده از شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران ارایه شده است. اولین مدل شبکه ساده بیز که مبتنی بر همبستگی شرطی است می‌تواند با دقت 90% شرکت‌های ورشکسته و غیرورشکسته را درست پیش‌بینی کند. دومین مدل شبکه ساده بیز که مبتنی بر احتمال شرطی است با دقت 93% شرکت‌های ورشکسته و غیرورشکسته را درست پیش‌بینی می‌کند. در نهایت، مدل رگرسیون لوجستیک که یک مدل خطی است می‌تواند با دقت 90% شرکت‌های ورشکسته و غیرورشکسته را درست پیش‌بینی کند. https://acctgrev.ut.ac.ir/article_20001_2383c7d07bce3c82e6da7741782de416.pdf

انتشارات دانشگاه تهران بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی 2645-8020 16 2 2009 06 22 Prerequisites of extensible Business Reporting Language (XBRL) implementation پیش‌نیازهای پیاده‌سازی زبان توسعه‌پذیر گزارش‌گیری کسب و کار (XBRL) 20002 FA بابک سهرابی دانشکده مدیریت امیر خانلری Journal Article The internet and web technology have changed the way corporations communicate financial performance to stakeholders. Extensible Business Reporting Language (XBRL) is one of the web-based tools which recently are considered. Although, this technology have several benefits for corporations but needs some requirements and enablers that must be considered before embarking project implementation for achieving promised goals. In this paper, we provide a comprehensive model to assess readiness of organizations for XBRL implementation. For this goal, first we recognized critical success factors of XBRL implementation by reviewing the literature. We developed a questionnaire which was based on the extracted factors, and finally the questionnaire data analyzed using structural equation model (SEM) to test the proposed causal model. ‌اینترنت و فن‌آوری وب شیوه تعاملات و اطلاع رسانی در مورد وضعیت و عملکرد مالی شرکت‌ها به ذی‌نفعان مختلف را دچار تغییر نموده است. یکی از ابزارهای مبتنی بر‌این فن‌آوری که اخیراً مورد توجه زیادی قرار گرفته، "زبان توسعه پذیر گزارش‌گیری کسب و کار" (XBRL) است.‌این زبان گزارش گیری، علیرغم مزایای بی‌شماری که برای سازمان‌ها به ارمغان می‌آورد، نیازمند الزامات و پیش نیازهایی است که در صورت آماده نبودن سازمان در‌این زمینه‌ها، ابعاد خطر پذیری اجرایی افزایش می‌یابد و تحقق اهداف طرح را به تأخیر می‌اندازد. در‌این مقاله سعی شده است تا مدلی جامع ارائه گردد که بتواند آمادگی سازمان‌ها را برای اقدام و مبادرت به اجرای چنین طرحی سنجیده و با اقدامات مناسب ریسک‌های ناشی از طرح را کاهش دهد. بدین منظور ابتدا با مطالعه ادبیات موضوع شاخص‌های مؤثر بر اجرای موفق‌این طرح‌ها شناسایی و سپس از طریق پرسش‌نامه‌ای از خبرگان حوزه مالی نظرسنجی شده است. برای تحلیل داده‌های گردآوری شده و تبیین مدل علّی روابط بین عوامل از مدل معادلات ساختاری استفاده شده است https://acctgrev.ut.ac.ir/article_20002_66df243d406353d0e9db6c5dd027d2d6.pdf

انتشارات دانشگاه تهران بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی 2645-8020 16 2 2009 06 22 The Relationship of Earnings Quality and Dividend: Listed Companies in TSE رابطه کیفیت سود وسود تقسیمی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران 20003 FA سیدحسین علوی طبری دانشگاه الزهراء ویدا مجتهدزاده دانشگاه الزهراء غلامرضا سلیمانی امیری دانشگاه الزهراء یلدا عاملی Journal Article This research has investigated the relationship between earnings quality and dividend. Accruals based on Dechow and Dichev (2002) models, extraordinary items, restatement of the earnings and Pearson correlation between current and next period operating income for measuring earnings quality as independent variables and dividend, dividend yield and dividend changes as dependent variables were considered and three hypotheses were defined. The statistical samples of this research consisted of 85 firms chosen from TSE during 1381-1386. The hypotheses were analyzed by using Two Independent Sample t, chi-square test, Logit and Probit Regression. The results show that when restatement of the earnings is used as measure of earnings quality, firms with higher earnings quality don’t pay dividend in due date. When extraordinary items is used as measure of earnings quality, firms with higher earnings quality tend to set more generous dividend policies and none of criteria of earnings quality doesn’t have any significant effect on dividend changes. ‌این تحقیق به بررسی رابطه بین کیفیت سود و سود تقسیمی شرکت‌ها می‌پردازد. برای اندازه گیری کیفیت سود، چهار معیار اقلام تعهدی مطرح شده در مدل دیچو و دایچو (2002)، وجود اقلام استثنائی، تجدید ارائه صورت سود و زیان و همبستگی پیرسون بین درآمد عملیاتی جاری و آتی به عنوان متغیرهای مستقل و سود تقسیمی، نسبت سود تقسیمی به ارزش بازار هر سهم در تاریخ مجمع و تغییرات سود تقسیمی به عنوان متغیرهای وابسته انتخاب و سه فرضیه طراحی شد. نمونه‌های آماری تحقیق شامل 85 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره پنج ساله 1381-1385 می‌باشد. نتایج حاصل از آزمون فرضیه‌ها نشان می‌دهد با معیار تجدید ارائه صورت سود و زیان، شرکت‌هایی که کیفیت سود بالاتر دارند سود تقسیمی را در زمان مقرر پرداخت نمی‌کنند؛ با معیار وجود اقلام استثنائی، شرکت‌هایی که کیفیت سود بالاتر دارند سود تقسیمی بیشتری پرداخت می‌کنند، و هیج کدام از چهار معیار کیفیت سود با تغییرات سود تقسیمی رابطه معنادار ندارند. https://acctgrev.ut.ac.ir/article_20003_e463f97ca6bc46b1ba706474e108c7e1.pdf

انتشارات دانشگاه تهران بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی 2645-8020 16 2 2009 06 22 Accounting Conservatism, Earnings Persistence and Earnings Distribution تأثیر محافظه‌کاری حسابداری بر پایداری و توزیع سود 20004 FA بیتا مشایخی دانشکده مدیریت 0000-0003-4413-9939 مهدی محمدآبادی رضا حصارزاده 0000-0002-5118-022X Journal Article In this paper, we examine the effect of accounting conservatism on earnings persistence and earnings distribution. This survey uses non-operating accruals and adjusted market to book ratio as a proxies for accounting conservatism. We employ financial data of 98 firms listed in Tehran Stock Exchange. Correlation coefficients and linear regression analysis were used to test hypothesizes. The first hypothesis examines relationship between conservatism and earnings distribution. This hypothesis is based on agency theory and predicts there is a negative relationship between these variables. Our empirical results support the first hypothesis. Second hypothesis is based on critics about conservatism and predicts more conservative earnings are less persistent. According to our empirical tests, there are not enough supportive significant evidences to accept (also to reject) this hypothesis. This result implies that more researches are needed to shed light on relationship between conservatism and earnings persistence. تحقیق حاضر به بررسی رابطه محافظه‌کاری با میزان توزیع سود و پایداری آن می‌پردازد. در این پژوهش داده‌های مالی 98 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای سال‌های 1379تا 1385 جمع‌آوری و فرضیات تحقیق با استفاده از تحلیل ضرایب همبستگی و مدل‌سازی رگرسیونی آزمون شده است. اولین فرضیه تحقیق به آزمون تجربی یکی از دلایل محافظه‌کاری و دومین فرضیه به آزمون تجربی یکی از انتقادات وارد بر محافظه‌کاری می‌پردازد. فرضیه اول با توجه به مبانی نظری مطرح شده از منظر تئوری نمایندگی تبیین گردیده و پیش‌بینی می‌کند با افزایش محافظه‌کاری، توزیع سود سهام کاهش می‌یابد. یافته‌های تحقیق حاکی از آن است که شواهد متقاعد کننده‌ای در حمایت از این فرضیه وجود دارند. در دومین فرضیه تحقیق پیش‌بینی شده است که پایداری سود همزمان با افزایش میزان محافظه‌کاری کاهش می‌یابد. با استفاده از اقلام تعهدی غیر عملیاتی برای سنجش محافظه‌کاری، شواهد متقاعد کننده‌ای که حاکی از تایید این فرضیه باشد به دست نیامد، با این حال در صورت استفاده از نسبت تعدیل شده ارزش بازار خالص دارایی‌ها به ارزش دفتری آنها برای اندازه‌گیری محافظه‌کاری، فرضیه دوم تحقیق در سطح مناسبی از معنی داری پذیرفته می‌شود. بنابراین امکان اظهار نظر صریح درخصوص پذیرش یا عدم پذیرش فرضیه دوم تحقیق وجود ندارد. https://acctgrev.ut.ac.ir/article_20004_e98cb037f376fa53b314c166766ef55e.pdf