انتشارات دانشگاه تهران بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی 2645-8020 31 2 2024 06 21 Challenges and Opportunities of Implementing Inflation Accounting in Iran's Reporting Environment شناسایی چالش‌ها و فرصت‌های ناشی از به‌کارگیری حسابداری تورمی در محیط گزارشگری ایران 182 221 98212 10.22059/acctgrev.2024.365230.1008858 FA پیمان امینی استادیار، گروه حسابداری، دانشکده علوم انسانی و اجتماعی، دانشگاه کردستان، سنندج، ایران. امیرمحمد حیدری کارشناس ارشد، گروه حسابداری، دانشکده علوم انسانی و اجتماعی، دانشگاه کردستان، سنندج، ایران. Journal Article 2023 09 12 Objective Inflation accounting plays an essential role in improving the reporting process of business entities facing chronic and double-digit inflation. Addressing this issue requires attention to both the challenges and opportunities associated with inflation accounting. Consequently, the challenges of using inflationary accounting are significant. However, opportunities for employing inflationary accounting also arise. This research aims to identify the challenges and opportunities of applying inflationary accounting in Iran, aligning with the implementation of international accounting standards. Methods The required data was collected through the distribution of questionnaires among 239 users of financial statements, preparers of financial statements, independent auditors, and academic staff members of universities. The data collection period was during the fall and winter of 2022 and the spring of 2023. Statistical analysis was done using factorial, exploratory, and confirmatory analysis with the help of AMOS and SPSS software. Results Based on the findings, the challenges of using inflation accounting were identified in the following areas: economic environment and financial reporting, educational and executive issues, audit and assurance issues, and institutional and infrastructure issues. Additionally, opportunities for using inflation accounting in Iran's reporting environment were found in audit and assurance issues, infrastructure and institutional issues, the economic environment and financial reporting, and educational and executive issues. Conclusion The application of inflation accounting in educational and executive, audit and assurance, institutional and infrastructural, economic, and financial reporting sectors is facing challenges. Auditing and assurance, institutional and infrastructure, economic and financial reporting, and educational and executive departments represent opportunities for using inflation accounting in Iran. In other words, the application of inflation accounting in Iran faces severe challenges. However, there are more opportunities to use inflation accounting and to adopt and implement it; sufficient measures must be taken to solve these challenges. To apply inflation accounting effectively, it is crucial to consider not only the economic environment, financial reporting, auditing and assurance factors, and institutional and infrastructure aspects but also the training of practitioners and executives. Additionally, the application of inflation accounting, along with the auditing and assurance of financial statements and improvements in the status of reporting units, will enhance the transparency of the economic and financial environment and address educational and executive issues. هدف: حسابداری تورمی در بهبود فرایند گزارشگری واحدهای تجاری در شرایط تورمی که با تورم‌های مزمن و دورقمی روبه‌رو هستند، نقش مهمی دارد. تحقق این موضوع نیازمند توجه به چالش‌ها و فرصت‌های به‌کارگیری حسابداری تورمی است؛ بنابراین چالش‌های به‌کارگیری حسابداری تورمی اهمیت بسیار زیادی دارد. در همین راستا، فرصت‌هایی نیز برای به‌کارگیری حسابداری تورمی ایجاد می‌شود. این پژوهش با هدف تعیین چالش‌ها و فرصت‌های به‌کارگیری حسابداری تورمی در ایران، در راستای پیاده‌سازی استانداردهای بین‌المللی حسابداری صورت گرفته است. روش: روش پژوهش توصیفی است. در راستای هدف پژوهش داده‌ها از طریق توزیع پرسش‌نامه محقق‌ساخته بین ۲۳۹ نفر از استفاده‌کنندگان از صورت‌های مالی، تهیه‌کنندگان صورت‌های مالی، حسابرسان مستقل و اعضای هیئت‌علمی دانشگاه‌ها گردآوری شدند. دوره زمانی گردآوری داده‌ها، فصل‌های پاییز و زمستان ۱۴۰۱ و بهار سال ۱۴۰۲ بوده است. تجزیه‌وتحلیل آماری با استفاده از تحلیل عاملی اکتشافی و تأییدی و به‌کمک نرم‌افزارهای آموس و اس‌پی‌اس‌اس انجام شده است. یافته‌ها: بر اساس یافته‌های پژوهش چالش‌های به‌کارگیری حسابداری تورمی به‌ترتیب عبارت‌اند از: محیط اقتصادی و گزارشگری مالی، مباحث آموزشی و اجرایی، موضوعات حسابرسی و اطمینان‌بخشی و مباحث نهادی و زیرساختی. همچنین مؤلفه‌های مباحث حسابرسی و اطمینان‌بخشی، مباحث نهادی و زیرساختی، محیط اقتصادی و گزارشگری مالی و مباحث آموزشی و اجرایی، فرصت‌های به‌کارگیری حسابداری تورمی در محیط گزارشگری ایران شناسایی شد. نتیجه‌گیری: به‌کارگیری حسابداری تورمی در بخش‌های آموزشی و اجرایی، حسابرسی و اطمینان‌بخشی، نهادی و زیرساختی و اقتصادی و گزارشگری مالی با چالش‌هایی روبه‌رو است. بخش‌های حسابرسی و اطمینان‌بخشی، نهادی و زیرساخت‌ها، اقتصادی و گزارشگری مالی و آموزشی و اجرایی، از فرصت‌های به‌کارگیری حسابداری تورمی در ایران است؛ به بیانی دیگر، به‌کارگیری حسابداری تورمی در ایران چالش‌های بسیار جدی دارد؛ اما فرصت‌های به‌کارگیری حسابداری تورمی بیشتر است و به‌منظور پذیرش و به‌کارگیری آن، باید اقدامات کافی برای رفع چالش‌ها انجام شود. به‌منظور به‌کارگیری حسابداری تورمی، علاوه‌بر اینکه محیط اقتصادی و گزارشگری مالی، عوامل حسابرسی و اطمینان‌بخشی و همچنین، عوامل نهادی و زیرساختی اهمیت دارد، بایستی به آموزش متصدیان و تهیه‌کنندگان اجرایی نیز توجه شود. به‌کارگیری حسابداری تورمی، حسابرسی و اطمینان‌بخشی صورت‌های مالی، ارتقای جایگاه واحدهای گزارشگری، شفافیت محیط اقتصادی و مالی و مباحث آموزشی و اجرایی را افزایش می‌دهد.

https://acctgrev.ut.ac.ir/article_98212_0db13d0363ce61b52e1dfc2ac97ca22b.pdf

انتشارات دانشگاه تهران بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی 2645-8020 31 2 2024 06 21 The Impact of Financial Restrictions and Institutional Investors on the Sensitivity of Cash Holdings to Asymmetric Operating Cash Flows تأثیر محدودیت‌های تأمین مالی و سرمایه‌گذاران نهادی بر حساسیت نگهداشت وجوه‌نقد به جریان‌های نقدی عملیاتی نامتقارن 222 258 98213 10.22059/acctgrev.2024.367878.1008877 FA علی اصغر انواری رستمی استاد، گروه برنامه‎ریزی و مدیریت، پژوهشکده مطالعات مدیریت و توسعۀ فناوری، دانشگاه تربیت مدرس، تهران. ایران. مریم بازیار کارشناسی ارشد، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه تربیت مدرس، تهران، ایران. Journal Article 2023 11 14 Objective Cash management policies have always been one of the most important financial policies in the process of managing companies. Considering the importance of cash management in companies and accounting standards, the presentation of the cash flow statement is considered one of the basic financial statements. Cash flows from operating activities indicate that the main and continuous operations and activities that generate the operating income of the commercial unit have led to sufficient cash flows to repay loans, maintain the operating capacity of the commercial unit, pay dividends, and make new investments. Various research has been conducted regarding the relationship between the sensitivity of cash holdings to cash flows. The results of some studies are also focused on the asymmetry of cash flows. However, investigating the effects of corporate governance mechanisms on the sensitivity of cash holdings under the condition of cash flow asymmetry is an issue that has not been investigated. Therefore, the purpose of this research is to investigate the sensitivity of cash holdings to asymmetric operational cash flows, considering the financial constraints and external supervision of institutional owners in companies listed on the Tehran Stock Exchange. Methods The statistical population consists of all the companies listed on the Tehran Stock Exchange during the Iranian calendar years 1393 to 1400 (2014 to 2022). The sample consists of 104 companies. To check the stationarity of the research variables, Levin, Lin, and Chu's unit root test was used, and to test the research hypotheses, the combined data regression method was utilized. Moreover, for the evaluation of the goodness of the proposed regression models, some necessary pretests were implemented. Results The findings show that companies with higher operating cash flows hold more cash. Financial constraints and institutional ownership do not have a significant effect on the sensitivity of cash holdings to asymmetric operating cash flows. Results from control variables also indicate that the Tobin ratio and the size of the company have a positive and significant effect on cash holdings. However, no evidence was found of a positive influence of the debt ratio on the amount of cash holdings. Conclusion Findings indicate that the sensitivity of cash holdings to asymmetric operating cash flows is higher in companies with greater operating cash flows. This result may be due to the pursuit of future profitable opportunities or to reduce liquidity risk in the inflationary, unstable, and dynamic business environment of Iran. Other results show that financial restrictions and institutional ownership, contrary to expectations and existing literature, do not have a significant effect on the sensitivity of cash holdings to asymmetric operating cash flows. This lack of effect may be attributed to the presence of state ownership. The results underscore the need for further research in the future. هدف: سیاست‌های نگهداری وجوه نقد، همواره یکی از سیاست‌های مالی بسیار مهم، در فرایند اداره شرکت‌ها بوده است. با توجه به اهمیت مدیریت وجوه نقد در شرکت‌ها و استانداردهای حسابداری، ارائه صورت جریان وجوه نقد، به‌عنوان یکی ازصورت‌های مالی اساسی، الزامی در نظر گرفته شده است. جریان‌های نقدی ناشی از فعالیت‌های عملیاتی، گویای این است که عملیات و فعالیت‌های اصلی و مستمر مولد درآمد عملیاتی واحد تجاری تا چه میزان به جریان‌های وجه نقد کافی، برای بازپرداخت وام‌ها، نگهداشت توان عملیاتی واحد تجاری و پرداخت سود سهام منجر شده است و انجام سرمایه‌گذاری‌های جدید را بدون توسل به منابع مالی خارج از واحد تجاری میسر کرده است. تحقیقات مختلفی در خصوص رابطۀ بین حساسیت نگهداری وجه نقد به جریان‌های نقدی انجام شده است. نتایج برخی از مطالعات نیز بر نامتقارن بودن جریان‌های وجوه نقدی متمرکز شده است؛ با این حال بررسی تأثیر سازوکارهای حاکمیت شرکتی، بر حساسیت نگهداری وجه نقد، آن هم تحت شرایط‌عدم تقارن جریان‌های نقدی، موضوعی است که بررسی نشده است. بر اساس آنچه بیان شد، هدف این پژوهش بررسی حساسیت نگهداشت وجوه نقد نسبت به جریان‌های نقدی عملیاتی نامتقارن با در نظر گرفتن محدودیت‌های مالی و نظارت بیرونی مالکان نهادی، در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. روش: جامعۀ آماری پژوهش شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، طی سال‌های ۱۳۹۳ تا۱۴۰۰ بود. در این پژوهش از نمونه‌گیری آماری هدفمند استفاده شد و شرکت‌های مورد بررسی، به‌روش حذفی و بر اساس معیارهایی انتخاب شدند. با اعمال معیارها، در نهایت، اطلاعات نمونه‌ای مشتمل بر ۱۰۴ شرکت، بررسی و تحلیل شد. افزون‌بر این، برای بررسی ایستایی متغیرهای پژوهش، از آزمون ریشه واحد لوین، لین و چو و برای آزمون فرضیه‌های پژوهش، از روش رگرسیون‌داده‌های ترکیبی استفاده شد. در ارزیابی مدل‌های رگرسیونی، مواردی همچون مدل ترکیبی در مقابل مدل تلفیقی، انتخاب مدل با اثرهای تصادفی در مقابل مدل با اثرهای ثابت، معناداری مدل رگرسیونی، معناداری ضرایب متغیرهای توضیحی مدل رگرسیونی، خودهم‌بستگی بین پس‌ماندهای مدل رگرسیونی و توان تبیین مدل نیز بررسی شد. یافته‌ها: یافته‌های پژوهش نشان داد که شرکت‌هایی با جریان‌های نقدی عملیاتی بالاتر، وجه نقد بیشتری را نگهداری می‌کنند و محدودیت مالی و مالکیت نهادی، روی حساسیت نگهداشت وجوه نقد نسبت به جریان‌های نقدی عملیاتی نامتقارن، تأثیر معناداری ندارند. بررسی نتایج متغیرهای کنترلی نیز حاکی از این است که نسبت کیوتوبین و اندازۀ شرکت، روی نگهداشت وجوه نقد تأثیری مثبت و معناداری دارند؛ ولی تأثیرگذاری مثبت اهرم مالی بر میزان نگهداشت وجوه نقد معنادار نیست. نتیجه‌گیری: بر اساس یافته‌های این پژوهش می‌توان نتیجه گرفت که میزان حساسیت نگهداشت وجوه نقد نسبت به جریان‌های نقدی عملیاتی نامتقارن، در شرکت‌هایی با جریان‌های نقدی عملیاتی بالاتر، بیشتر است. این نتیجه می‌تواند به‌دلیل شکار فرصت‌های سودآور و پُر بازده آتی یا کاهش ریسک نقدینگی در فضای کسب‌وکار تورمی و متغیر و پویای ایران باشد. نتیجۀ دیگر این است که محدودیت‌های مالی و نظارت بیرونی مالکان نهادی، برخلاف انتظار و ادبیات پژوهش، بر حساسیت نگهداشت وجوه نقد نسبت به جریان‌های نقدی عملیاتی نامتقارن تأثیر معناداری ندارند.

https://acctgrev.ut.ac.ir/article_98213_762630fe639090a17564611b9288a88f.pdf

انتشارات دانشگاه تهران بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی 2645-8020 31 2 2024 06 21 The Effect of Reporting Convergence toward an Integrated Framework on Financial Reporting Quality and Agency Conflicts تأثیر هم‌گرایی گزارشگری به‌سمت چارچوب یکپارچه بر کیفیت گزارشگری مالی و تضادهای نمایندگی 259 289 98214 10.22059/acctgrev.2024.370836.1008901 FA حسن بدری گمچی دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت، واحد تهران شمال، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران. محمد حسنی استادیار، گروه تحصیلات تکمیلی حسابداری و حسابرسی، دانشکده مدیریت، واحد تهران شمال، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران. احمد یعقوب نژاد دانشیار، گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد و حسابداری، واحد تهران مرکز، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران. 0000-0002-3521-9980 احسان رحمانی‌نیا استادیار، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت، واحد تهران شمال، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران. Journal Article 2024 01 16 Objective There are always incentives for agency problems in firms due to potential conflicts of interest among managers, shareholders, and stakeholders. Therefore, efforts to disclose appropriate and high-quality information are one of the approaches to reduce agency conflicts. Since integrated reporting is viewed as a future-oriented approach, it is crucial to assess the potential consequences of adopting an integrated reporting framework on financial reporting quality, taking agency motives into account This research analyzed the impact of the level of reporting convergence toward an integrated framework on financial reporting quality and agency conflicts. Methods To measure reporting convergence toward integrated reporting, a checklist was used that was designed based on the international integrated reporting framework. The integrated reporting framework is principles-based. The purpose of this framework is to establish guiding principles and content elements that govern the overall content of an integrated report. The guiding principles underpin the preparation and presentation of an integrated report, informing the content and how information is presented, while the content elements provide details of the information to be reported. Earnings quality, as a proxy for financial information quality, was assessed based on the inverse absolute value of residuals' standard deviation derived from an accrual model at the firm level. Agency cost, as a proxy for conflict of interest, was measured using an efficiency criterion based on the ratio of operational expenses to operational revenues. The research population includes 144 firms listed on the Tehran Stock Exchange over seven years from March 2016 to March 2023. Multivariable panel regression models, based on firm-year observations, were used to test the research hypotheses. Results The findings showed that an increase in convergence level toward an integrated reporting framework improved earnings quality and reduced agency costs. Additionally, although agency costs reduced earnings quality, information disclosure based on integrated reporting mitigated this effect, thereby improving reported earnings quality. Firms that have a higher level of information disclosure following the integrated reporting framework use fewer earnings management tricks and exhibit higher earnings quality. Furthermore, the impact of implementing integrated reporting on earnings quality can be influenced by agency costs. Integrated reporting, as a superior information disclosure mechanism, strongly relates to financial information quality in firms facing agency costs. The effectiveness of integrated reporting is more pronounced in firms with agency problems. Conclusion The results indicated that the improvement in transparency and completeness of information disclosure, due to the reporting convergence toward an integrated framework, increases financial information quality, especially earnings quality, over time. In addition, focusing on the benefits of integrated reporting mitigates agency conflicts and reduces agency costs. Acceptance of new reporting approaches requires studying their dimensions and possible future consequences. Since the movement toward an integrated reporting framework in Iran is not accompanied by specific requirements, it is suggested to analyze the challenges, opportunities, threats, drivers, barriers, and consequences of the integrated reporting approach by focusing on the information needs of interested groups. هدف: به‌دلیل پتانسیل بالقوه وجود تضاد منافع میان مدیران با سهام‌دارن و ذی‌نفعان، همواره انگیزه‌هایی برای بروز مشکلات نمایندگی در شرکت‌ها وجود دارد و تلاش برای افشای مناسب و باکیفیت اطلاعات، یکی از گزینه‌های کاهش تضادهای نمایندگی است. با توجه به اینکه گزارشگری یکپارچه به‌عنوان دیدگاهی از گزارشگری آینده در نظر گرفته شده است، ارزیابی پیامدهای احتمالی حرکت به‌سمت چارچوب گزارشگری یکپارچه در ارتباط با کیفیت گزارشگری مالی با تکیه بر انگیزه‌های مدیریتی و نمایندگی از اهمیت برخوردار است. هدف مقاله، واکاوی تأثیر سطح هم‌گرایی گزارشگری به چارچوب یکپارچه بر کیفیت گزارشگری مالی و تضادهای نمایندگی است. روش: برای سنجش سطح هم‌گرایی گزارشگری به چارچوب یکپارچه، از چک لیست طراحی شده، طبق چارچوب بین‌المللی گزارشگری یکپارچه بهره گرفته شده است. گزارشگری یکپارچه چارچوب معینی دارد که بر اصول مبتنی است. هدف این چارچوب تدوین اصول راهنما و عناصر محتوایی است که بر محتوای گزارش یکپارچه حاکم است. اصول راهنما زیربنای تهیه و ارائه گزارش یکپارچه، اطلاع‌رسانی از محتوای گزارش و نحوۀ ارائۀ اطلاعات است؛ اما عناصر محتوا، به جزئیات اطلاعاتی مربوط است که گزارش می‌شوند. در ارزیابی کیفیت سود، به‌عنوان نمادی از کیفیت گزارشگری اطلاعات مالی، از قرینۀ قدرمطلق انحراف معیار پسماندهای برازش چرخشی مدل اقلام تعهدی در سطح شرکت‌ها استفاده شد. در سنجش هزینۀ نمایندگی به‌عنوان نمادی از تضاد منافع، از معیار کارایی، طبق نسبت هزینه‌های عملیاتی به درآمدهای عملیاتی استفاده شد. در این مطالعه، اطلاعات ۱۴۴ شرکت پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران، در بازۀ زمانی ۷ ساله، طی سال‌های ۱۳۹۵ تا ۱۴۰۱ تحلیل شدند. برای آزمون فرضیه‌های پژوهش از مدل‌های رگرسیونی چندمتغیره، بر حسب داده‌های ترکیبی حاصل از مشاهده‌های شرکت ـ سال استفاده شد. یافته‌ها: یافته‌ها نشان داد که افزایش سطح هم‌گرایی در حرکت به‌سمت چارچوب گزارشگری یکپارچه در ایران، کیفیت سود را بهبود و هزینۀ نمایندگی را کاهش داده است. به‌علاوه، هرچند هزینۀ نمایندگی سبب کاهش کیفیت سود شده است، افشای مصادیق گزارشگری یکپارچه تحت شرایط تضادهای نمایندگی، سبب تضعیف رابطه شده و بهبود کیفیت اطلاعات سود گزارش شده را به‌همراه داشته است. شرکت‌هایی که سطح بالاتر افشای اطلاعات منطبق بر چارچوب گزارشگری یکپارچه دارند، کمتر از ترفند مدیریت سود بهره می‌برند و کیفیت سود بالاتری دارند. در عین حال، تأثیر اجرا و کیفیت گزارشگری یکپارچه بر کیفیت سود، می‌تواند تحت تأثیر هزینۀ نمایندگی قرار گیرد. گزارشگری یکپارچه، به‌عنوان سازوکاری برای افشای بهتر و بیشتر اطلاعات، با کیفیت اطلاعات مالی شرکت‌های مشمول هزینۀ نمایندگی ارتباط قوی دارد. اثربخشی گزارشگری یکپارچه در شرکت‌هایی که مشکل نمایندگی دارند، آشکارتر است. نتیجه‌گیری: نتایج حاکی از آن است که بهبود شفافیت و کامل بودن افشای اطلاعات ناشی از هم‌گرایی گزارشگری به‌سمت گزارشگری یکپارچه، باعث افزایش کیفیت گزارش اطلاعات مالی شرکت‌ها، به‌ویژه کیفیت سود در طول زمان شده است. از دیگر سو، با تمرکز بر مزایای گزارشگری یکپارچه، تضادهای نمایندگی تضعیف شده و هزینۀ نمایندگی کاهش یافته است. پذیرش هر سیستم گزارشگری جدید، به مطالعۀ ابعاد و پیامدهای احتمالی آتی آن نیازمند است و با توجه به اینکه جریان حرکت به‌سمت چارچوب گزارشگری یکپارچه در ایران با الزام معینی همراه نیست، پیشنهاد می‌شود که چالش‌ها، فرصت‌ها، تهدیدها، محرک‌ها، مانع‌ها و پیامدهای این رویکرد گزارشگری با تمرکز بر نیازهای اطلاعاتی گروه‌های ذی‌نفع واکاوی شود.

https://acctgrev.ut.ac.ir/article_98214_e0108a5975484b707693c21ef21decd0.pdf

انتشارات دانشگاه تهران بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی 2645-8020 31 2 2024 06 21 Ego Depletion, Professional Skepticism, and Decision-making Quality in Forensic Auditors تقلیل مَنیت، تردید حرفه‌ای و کیفیت قضاوت‌ و تصمیم‌گیری در حسابرسان قضایی 290 314 98215 10.22059/acctgrev.2024.371846.1008909 FA هانی شیراوژن دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، دانشکده اداری و علوم اقتصادی، دانشگاه مازندران، بابلسر، ایران. حسین فخاری استاد، گروه حسابداری، دانشکده اداری و علوم اقتصادی، دانشگاه مازندران، بابلسر، ایران. Journal Article 2024 02 12 Objective Judgment and decision-making are integral to any auditing activity and become more complex depending on the nature of the judgment and the subject of the decision. Therefore, identifying the factors that affect this process is essential. Among these factors, professional skepticism plays a significant role in the quality of judgment and decision-making. However, the impact of professional skepticism varies when the decision-maker experiences diminished self-control or ego depletion. This study is significant due to the diverse and economically consequential groups affected by accounting judgments and decision-making, and it helps justify why certain judgments and decisions are made. Consequently, the primary aim of this research is to examine the role of professional skepticism in shaping the quality of judgment and decision-making among forensic auditors and to explore the moderating effect of ego depletion on these processes. Methods The present research used a non-probability sampling method with available samples. Data were collected through standard questionnaire distribution and direct contact with 950 Iranian members of the official judiciary experts in accounting and auditing (members of the justice official expert and judicial authority), ultimately resulting in the receipt of 300 completed questionnaires. The data were analyzed using Structural Equation Modeling (SEM) with SPSS and Smart PLS software. Results The research findings are practically useful for diverse groups and offer valuable insights to both the forensic auditing community and researchers. The results indicate that professional skepticism has a significant and positive effect on the quality of judgment and decision-making. In other words, an increase in professional skepticism improves the quality of judgment and decision-making among forensic auditors. Additionally, the findings suggest that most forensic auditors face issues related to overwork, which is the primary cause of ego depletion. Generally, ego depletion leads to a decrease in professional skepticism, ultimately resulting in a decline in the quality of judgment and decision-making among forensic auditors. Further findings showed that although there is a positive relationship between professional skepticism and the quality of judgment and decision-making, the effect of ego depletion is negative. However, this relationship varies at different levels. Conclusion The research findings can contribute to enhancing the productivity of forensic auditors concerning judgment and decision-making. In conclusion, these findings can be instrumental in diagnosing professional issues and elucidating factors that influence the quality of judgment and decision-making among forensic auditors. Additionally, third parties could be considered stakeholders in understanding why decision-makers make certain decisions and the consequences of those decisions. هدف: قضاوت و تصمیم‌گیری عملی اجتناب‌ناپذیر در هرگونه فعالیت حسابرسی و ممیزی است که برحسب محتوای قضاوت و موضوعِ تصمیم‌گیری پیچیده‌تر می‌شود و بر همین اساس، تبیین عوامل مؤثر بر آن ضروری است. در بین این عوامل، تردید حرفه‌ای به‌عنوان نوعی نگرش، روی کیفیت قضاوت و تصمیم‌گیری نقش بسزایی دارد؛ اما این اثر زمانی که قضاوت‌کننده در وضعیت کاهش خودکنترلی یا تقلیل مَنیت قرار می‌گیرد، متفاوت می‌شود؛ زیرا معمولاً تقلیل مَنیت با کاهش تردید حرفه‌ای همراه است. اهمیت پژوهش حاضر از این جهت است که اولاً گروه‌هایی که تحت تأثیر قضاوت‌ها و تصمیم‌گیری حسابداری قرار می‌گیرند، زیاد و متنوع هستند. همچنین این اثرها پیامدهای اقتصادی بااهمیتی دارند و در نهایت پاسخی برای چرایی قضاوت وتصمیم فراهم می‌آورند. بر همین اساس، هدف پژوهش حاضر بررسی نقش تردید حرفه‌ای بر کیفیت قضاوت و تصمیم‌گیری در حسابرسان قضایی با نقش تعدیل‌کنندگی تقلیل مَنیت است. روش: در پژوهش حاضر از روش نمونه‌گیری غیراحتمالی نمونه‌های در دسترس استفاده شده است. داده‌های این پژوهش از طریق توزیع پرسش‌نامه استاندارد و مراجعه مستقیم به ۹۵۰ نفر از کارشناسان رسمی در شاخه حسابداری و حسابرسی (عضو کانون و قوه قضاییه) ایران که در نهایت به دریافت ۳۰۰ پرسش‌نامه انجامید، جمع‌آوری شده و با استفاده از روش معادلات ساختاری (SEM) و به‌کمک نرم‌افزارهای اس‌پی‌اس‌اس و اسمارت پی‌ال‌اس تجزیه‌وتحلیل شدند. یافته‌ها: یافته‌ها نشان داد که تردید حرفه‌ای بر کیفیت قضاوت و تصمیم‌گیری اثر مثبت و معنادار دارد. به عبارت دیگر، با افزایش تردید حرفه‌ای، کیفیت قضاوت و تصمیم‌گیری حسابرسان قضایی بهبود می‌یابد. همچنین یافته‌ها نشان داد که اغلب حسابرسان قضایی با مشکل اضافه‌کاری مواجهند که دلیل اصلی تقلیل مَنیت در آنان است. به‌طور کلی، تقلیل مَنیت تردید حرفه‌ای را کاهش داده و در نهایت به کاهش کیفیت قضاوت و تصمیم‌گیری در حسابرسان قضایی منجر شده است. سایر یافته‌ها نشان داد که به‌طور کلی، بین اعمال تردید حرفه‌ای و کیفیت قضاوت و تصمیم‌گیری ارتباط مثبتی وجود دارد و همچنین، اثر تقلیل منیت بر این ارتباط منفی است؛ ولی این ارتباط در سطوح مختلف متفاوت است. نتیجه‌گیری: یافته‌های پژوهش برای گروه‌های مختلفی مفید است. انتظار داریم که یافته‌های این پژوهش دربردارنده پیشنهادهایی به جامعه حسابرسان قضایی و پژوهشگران باشد. همچنین یافته‌های پژوهش می‌تواند برای تقویت تدوین قوانین در خصوص حسابرسان قضایی مفید باشد؛ به این گونه که تردید حرفه‌ای را به‌عنوان بخشی از منشور اخلاقی حسابرسان قضایی گنجاند. همچنین با درک از آن می‌توان موجب ارتقای بهره‌وری حسابرسان قضایی از منظر قضاوت و تصمیم‌گیری شد. در نهایت، می‌توان از این یافته‌ها برای آسیب‌شناسی حرفه و تبیین عوامل مؤثر بر کیفیت قضاوت و تصمیم حسابرسان قضایی بهره برد.

https://acctgrev.ut.ac.ir/article_98215_641ceb808e30009d6290bb9814f2e3e6.pdf

انتشارات دانشگاه تهران بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی 2645-8020 31 2 2024 06 21 Predicting Voluntary Auditor Change Using the Water Cycle Algorithm پیش‌بینی تغییر اختیاری حسابرس با استفاده از الگوریتم چرخۀ آب 315 337 98216 10.22059/acctgrev.2024.375820.1008942 FA عرفان صافدل دانشجوی کارشناسی ارشد، گروه حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران. هدی اسکندر استادیار، گروه حسابداری ، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران. 0000-0002-4461-8860 حسن یزدیفر استاد، گروه حسابداری، دانشگاه دربی، دربی، انگلستان. Journal Article 2024 04 28 Objective Independent auditing plays a fundamental role in improving users' decision-making and market efficiency through validating financial reports. The quality of the work of these auditors depends on several factors, one of the most important of which is their independence. Since the phenomenon of auditor change is related to independence, this phenomenon, which is considered one of the vital issues of every company, should be carefully examined. The phenomenon of auditor change creates a break between auditors and the employer. Predicting the continuation or termination of the relationship between the auditor and the client in the coming years is one of the challenging issues in the field of auditing. In this regard, the purpose of this research is to predict voluntary auditor change (non-continuation of the relationship with the current client) using a meta-heuristic algorithm (Water Cycle Algorithm, WCA) and to compare the results with the logistic regression method. Methods The statistical sample is 185 companies listed on the Tehran Stock Exchange, selected by the systematic elimination method from 2017 to 2023, and their information was collected. Years with mandatory auditor switching are excluded. Then, Excel and Matlab software were used for implementing methods and predicting auditor change. Thirteen financial and non-financial variables that were extracted from the literature were used to predict auditor change in this research. These independent variables include: current ratio, working capital, debt ratio, asset ratio, return on assets, earnings quality, firm size, audit firm size, auditor opinion type, management change, separation between CEO and the chair of the board of directors, accounting conservatism, and firm competition power. Moreover, using the confusion matrix, which includes 4 evaluation criteria: accuracy, precision, sensitivity, and specificity, the results obtained from the Water Cycle Algorithm were compared with the results of logistic regression, a prominent method for forecasting binary variables such as auditor change. Additionally, these algorithms were run 10 times to ensure the reliability of the results. Results In almost all implementations and based on all 4 performance evaluation criteria, the Water Cycle Algorithm is more suitable than logistic regression for predicting auditor change. In general, the criteria of accuracy, precision, sensitivity, and specificity in predicting the change of auditor using the Water Cycle Algorithm were 89%, 75%, 2%, and 99.9%, respectively. In comparison, the logistic regression criteria were 67%, 74%, 1%, and 99.8%, respectively Conclusion The Water Cycle Algorithm can be useful for predicting voluntary auditor changes by users and auditing firms. Audit institutions can use this tool to predict the continuation or non-continuation of their relationship with clients in the coming years and better plan to maximize profitability. Audit clients and companies can also use this tool to forecast future relationships with auditors and plan and schedule more efficiently for selecting the next auditor. هدف: حسابرسی مستقل از طریق اعتباربخشی به گزارش‌های مالی، در بهبود تصمیم‌گیری استفاده‌کنندگان و کارایی، بازار نقش اساسی دارد. کیفیت کار این حسابرسان، به عوامل متعددی بستگی دارد و یکی از این عوامل بسیار مهم، استقلال آن‌هاست. به‌دلیل مرتبط بودن پدیده تغییر حسابرس با استقلال نیز، این پدیده باید به‌دقت بررسی شود؛ زیرا یکی از موضوعات حیاتی هر شرکتی محسوب می‌شود. پدیده تغییر حسابرس باعث ایجاد گسست بین حسابرسان و کارفرما می‌شود. پیش‌بینی تداوم یا عدم تداوم روابط حسابرس با صاحب‌کار در سال‌های آتی، یکی از موضوعات چالش برانگیز در حرفه حسابرسی تلقی می‌شود. این پژوهش به پیش‌بینی تغییر اختیاری حسابرس (عدم تداوم رابطه با صاحب‌کار فعلی) با استفاده از یک الگوریتم فراابتکاری (الگوریتم چرخۀ آب) و مقایسه نتایج آن با رگرسیون لجستیک می‌پردازد. روش: جامعه آماری پژوهش، شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است که بر اساس شرایط در نظر گرفته شده برای انتخاب نمونه، ۱۸۵ شرکت، به‌روش حذف سیستماتیک، طی سال‌های ۱۳۹۵ تا ۱۴۰۱، انتخاب و اطلاعات آن‌ها جمع‌آوری شد. سال ـ شرکت‌هایی که در آن‌ها تغییر اجباری حسابرس رخ داده بود، از فهرست نمونه حذف شدند. سپس از نرم‌افزارهای اکسل و متلب، برای پیاده‌سازی الگوریتم‌ها بهره گرفته شد. در این پژوهش، از ۱۳ متغیر مالی و غیرمالی استخراج شده از ادبیات، به‌منظور پیش‌بینی تغییر حسابرس استفاده شد که عبارت بودند از: نسبت جاری، سرمایۀ در گردش، نسبت بدهی، نسبت دارایی‌ها، بازده دارایی‌ها، کیفیت سود، اندازۀ شرکت، اندازۀ مؤسسه حسابرسی، نوع گزارش حسابرس، تغییر مدیریت، تفکیک مدیر عامل از رئیس هیئت‌مدیره، محافظه‌کاری حسابداری و توان رقابتی شرکت. به‌علاوه، نتایج به‌دست‌آمده از الگوریتم چرخۀ آب با استفاده از ماتریس درهم‌ریختگی که شامل چهار معیار ارزیابی است، با نتایج رگرسیون لجستیک، به‌عنوان یکی از رگرسیون‌های معروف در برآورد متغیرهای باینری، مقایسه شد، این معیارها عبارت‌اند از: صحت، دقت، حساسیت و تشخیص. به‌علاوه، برای اطمینان از قابلیت اتکای نتایج، هر یک از روش‌های یادشده ۱۰ بار پیاده‌سازی شد. یافته‌ها: کمابیش در تمام پیاده‌سازی‌ها و بر اساس هر چهار معیار ارزیابی عملکرد، الگوریتم چرخۀ آب برای پیش‌بینی تغییر حسابرس، مناسب‌تر از رگرسیون لجستیک است. به‌طور کلی، معیارهای دقت، صحت، حساسیت و تشخیص‌پذیری، در پیش‌بینی تغییر حسابرس توسط الگوریتم چرخۀ آب، به‌ترتیب 89، 75، 2 و 9/99 درصد بوده است. این در حالی است که معیارهای مربوط به رگرسیون لجستیک به‌ترتیب 67، 74، 1 و 8/99 درصد بوده است. نتیجه‌گیری: الگوریتم چرخۀ آب می‌تواند برای پیش‌بینی تغییر اختیاری حسابرس توسط استفاده‌کنندگان و مؤسسه‌های حسابرسی سودمند واقع شود. مؤسسه‌های حسابرسی می‌توانند از این ابزار، برای پیش‌بینی تداوم یاعدم تداوم روابطشان با مشتری در سال‌های آتی و برنامه‌ریزی بهتر برای کسب درآمد استفاده کنند. مشتریان حسابرسی و شرکت‌ها نیز می‌توانند از این ابزار برای پیش‌بینی روابط آتی با حسابرس و برنامه‌ریزی و زمان‌بندی سریع‌تر برای انتخاب حسابرس بعدی استفاده کنند.

https://acctgrev.ut.ac.ir/article_98216_546895d796ed5a5603fb60e651f2316a.pdf

انتشارات دانشگاه تهران بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی 2645-8020 31 2 2024 06 21 The Application of Cash Tax Savings in Investment and Dividend Distribution in Selected Persian Gulf Countries کاربرد صرفه‌جویی نقدی مالیات در سرمایه‌گذاری و پرداخت به سهام‌داران در کشورهای منتخب منطقه خلیج فارس 338 368 98217 10.22059/acctgrev.2024.368690.1008887 FA الهام علی زاده دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه شهید باهنر کرمان، کرمان، ایران. احمد خدامی پور استاد، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه شهید باهنر کرمان، کرمان، ایران. امید پورحیدری استاد، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه شهید باهنر کرمان، کرمان، ایران. Journal Article 2023 11 25 Objective The activities aimed at avoiding corporate tax payments have drawn considerable attention from lawmakers, international institutions such as the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD), the general media, and academics. These activities involve managers implementing strategies that reduce corporate tax payments through various forms and methods. This research studies the tax cash savings strategy. The purpose of this study is to investigate how companies utilize the cash flows resulting from tax avoidance and whether the presence of women on the board of directors can strengthen the effect of tax avoidance through cash tax savings. Methods To achieve this, data was collected from a sample of 119 listed manufacturing companies in selected Persian Gulf countries, including Iran, Qatar, Oman, Kuwait, and Saudi Arabia, during the years 2015-2021. The data was analyzed using a multiple linear regression model with the Pooled Generalized Least Squares (PGLS) method. Results The examination of the variables indicates the presence of tax avoidance through the method of tax cash savings among the listed companies on the selected stock exchanges of the chosen countries. Furthermore, the results show that these companies utilize the cash flows generated from tax cash savings through various strategies, such as investment or dividend distribution to shareholders. Contrary to expectations, the presence of women on the board of directors did not demonstrate a significant impact on decision-making. However, it is worth noting that the number of female directors on the board was typically limited to one, which may have influenced the extent of their impact on decision-making. Conclusion The results of this study indicate that there is a significant relationship between tax cash savings and investment, meaning that companies utilize the cash flows derived from taxes for investment purposes. There is also a significant relationship between tax cash savings and dividend payments, suggesting that companies allocate a portion of the funds generated from tax cash savings towards distributing dividends to shareholders. Thus, managers choose a combination of asset investment and dividend payments to utilize the cash flows resulting from tax avoidance. The negative coefficient of tax cash savings indicates that companies prefer to use the excess funds generated from tax avoidance for optimal investment purposes. In this regard, the presence of gender diversity on the boards of directors in the countries of this region does not affect the relationship between these two variables. Based on research conducted in other countries, the lack of influence of women on the boards of companies may be due to the relatively low or high number of women, which is typically a result of factors such as culture, governance laws, gender discrimination, and others. هدف: فعالیت‌های اجتناب از پرداخت مالیات شرکت‌ها، توجه بسیاری از قانون‌گذاران، نهادهای بین‌المللی مانند سازمان همکاری اقتصادی و توسعه، مطبوعات عمومی و دانشگاهیان را جلب کرده است. این فعالیت‌ها مدیران را درگیر استراتژی‌هایی می‌کند که پرداخت‌های مالیاتی شرکت‌ها را کاهش دهند. این‌گونه فعالیت‌ها می‌تواند به اشکال و استراتژی‌های مختلفی بروز کند که در این پژوهش استراتژی صرفه‌جویی نقدی مالیات بررسی می‌شود. هدف پژوهش حاضر، بررسی این موضوع است که شرکت‌ها از وجوه نقد ناشی از اجتناب از پرداخت مالیات چگونه استفاده می‌کنند و آیا حضور زنان در هیئت‌مدیره این شرکت‌ها، می‌تواند در تقویت اثر اجتناب از پرداخت مالیات از طریق صرفه‌جویی نقدی مالیات نقش داشته باشد. روش: بدین منظور، آزمون مدل روی نمونه‌ای از ۱۱۹ شرکت تولیدی فهرست شده در بورس اوراق بهادار کشورهای انتخاب شده در منطقۀ خلیج فارس شامل ایران، قطر، عمان، کویت و عربستان سعودی، طی سال‌های ۲۰۲۱ تا ۲۰۱۵ انجام شد. داده‌ها با استفاده از مدل رگرسیون خطی چندمتغیره، به‌روش حداقل مربعات تعمیم‌یافته ترکیبی (PGLS) تجزیه‌وتحلیل شدند. یافته‌ها: بررسی متغیرها حاکی از وجود اجتناب از پرداخت مالیات به‌روش صرفه‌جویی نقدی مالیات در بین شرکت‌های فهرست شده در بورس اوراق بهادار کشورهای منتخب در منطقۀ خلیج‌فارس است. افزون‌بر این، نتایج نشان داد که این شرکت‌ها وجوه نقد حاصل از صرفه‌جویی نقدی مالیات را با توجه به استراتژی‌های مختلفی مانند سرمایه‌گذاری یا پرداخت سود سهام به سرمایه‌گذاران به مصرف می‌رسانند. برخلاف انتظار، حضور زنان در هیئت‌مدیره این شرکت‌ها تأثیر چندانی بر تصمیم‌گیری‌ها را نشان نداد. شایان ذکر است که به‌طور عمده، تعداد مدیران زن حاضر در هیئت‌مدیره، یک نفر بوده است که این مسئله در تأثیرگذاری بر تصمیم‌گیری مؤثر است. نتیجه‌گیری: نتایج این مطالعه نشان می‌دهد که بین صرفه‌جویی نقدی مالیات و سرمایه‌گذاری رابطه معنادار وجود دارد؛ بدین ترتیب که شرکت‌ها از جریان نقدی نشئت‌گرفته از مالیات برای سرمایه‌گذاری استفاده می‌کنند. افزون‌بر این، بین صرفه‌جویی نقدی مالیات و پرداخت سود سهام نیز رابطه معنادار وجود دارد، به‌عبارتی شرکت‌ها بخشی از وجوه ناشی از سرمایه‌گذاری نقدی مالیات را برای پرداخت سود سهام صرف می‌کنند. بنابراین مدیران ترکیبی از سرمایه‌گذاری در دارایی‌ها و پرداخت سود سهام به سهام‌داران را برای مصرف جریان‌های نقد ناشی از مالیات انتخاب می‌کنند. منفی شدن ضریب صرفه‌جویی نقدی مالیات، نشان می‌دهد شرکت‌ها ترجیح می‌دهند که وجوه اضافی ناشی از اجتناب از پرداخت مالیات را برای سرمایه‌گذاری‌های بهینه مصرف کنند. در این میان، وجود تنوع جنسیتی در میان اعضای هیئت‌مدیره کشورهای این منطقه، بر رابطه این دو متغیر تأثیری ندارد. بر این اساس با توجه به تحقیقات انجام شده در سایر کشورها، به نظر می‌رسدعدم تأثیر حضور زنان در هیئت‌مدیره شرکت‌ها، می‌تواند تحت‌تأثیر تعداد کم یا زیاد زنان قرار گیرد که این موضوع، به‌طور معمول، از عواملی مانند فرهنگ، قوانین حاکمیتی، تبعیض‌های جنسیتی و... نشئت می‌گیرد.

https://acctgrev.ut.ac.ir/article_98217_76d56d57f1c2665c8c07b85c8e2a2992.pdf

انتشارات دانشگاه تهران بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی 2645-8020 31 2 2024 06 21 Financing, Available Guarantees, and Earnings Quality تأمین مالی، تضامین در دسترس و کیفیت سود 369 389 98218 10.22059/acctgrev.2024.374046.1008927 FA اعظم ولی زاده لاریجانی استادیار، گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایران. Journal Article 2024 04 06 Objective The issue of financing is a significant management topic for entities, with objectives including investment, profitability, risk reduction, and meeting the company's financial needs. Debt contracts are crucial financial resources for companies. Iranian companies typically use bank facilities or issue debt securities to outsource financing. Since financial statements are an important source of information for providers of financial resources, this research aims to examine the relationship between earnings quality and financing through bank facilities and debt securities and to compare these methods. Additionally, the research investigates the effect of the type of guarantee (bank guarantees compared to other types of guarantees) on the extent of companies' access to resources from issuing debt securities in the capital market. Methods The statistical population of this research is the companies listed on the Tehran Securities Exchange and Iran Fara Bourse from 2011 to 2022. To test the first, second, and fourth hypotheses of the research, multiple linear regression was used, and Kramer’s Z test was used to test the third hypothesis. Results The results of the research showed that there is a significant positive relationship between the earnings quality and receiving bank facilities and issuing debt securities in the capital market. As a result, by increasing the quality of accounting information and especially earnings quality, the company's access to financial resources from the providers of financial resources increases. Conclusion Therefore, company managers are advised to improve the quality of financial reporting and earnings quality to enhance their access to bank financial resources and the issuance of debt securities. Also, the results of Kramer’s Z test showed that the relationship between earnings quality and issuing debt securities is stronger than the relationship between earnings quality and receiving bank facilities. Therefore, it is recommended that the managers of companies who plan to finance through debt securities should focus on improving their financial reporting and earnings quality. This is because the Securities and Exchange Organization places considerable importance on the audited financial statements and the earnings quality at the time of granting the license to issue debt securities. In addition, the results showed that the type of guarantee (use of bank guarantees compared to other guarantees) enhances companies' access to financial resources by issuing debt securities. Therefore, it is recommended that the companies use bank guarantees when issuing debt securities if they have access to banks as guarantors, taking into account the final cost of the debt under these conditions. This is because, based on the results of this research, if bank guarantees are used, the possibility of companies accessing resources from the issuance of debt securities increases. هدف: موضوع تأمین مالی، از جمله مباحث مهم مدیریتی در بین واحدهای تجاری است و هدف از آن سرمایه‌گذاری، سودآوری، کاهش ریسک و برطرف کردن نیازهای مالی شرکت است. یکی از منابع مهم مالی، از محل انعقاد قراردادهای بدهی در اختیار شرکت‌ها قرار می‌گیرد. در بازار سرمایه ایران، شرکت‌ها به‌منظور تأمین مالی برون‌سازمانی، معمولاً از تسهیلات بانکی یا تأمین مالی از طریق انتشار اوراق بدهی اسلامی استفاده می‌کنند. از آنجا که صورت‌های مالی شرکت، یکی از منابع اطلاعاتی مهم برای فراهم‌کنندگان مالی است، هدف از اجرای این پژوهش، بررسی رابطه بین کیفیت سود با تأمین مالی، از طریق دریافت تسهیلات بانکی و تأمین مالی، از طریق انتشار اوراق بدهی و مقایسه بین آن‌هاست. همچنین در این پژوهش، اثر نوع ضمانت (استفاده از بانک‌ها در مقایسه با سایر تضامین) بر میزان دسترسی شرکت‌ها به منابع حاصل از انتشار اوراق بدهی در بازار سرمایه بررسی می‌شود. روش: جامعه آماری این پژوهش شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران، طی سال‌های ۱۳۹۰ تا ۱۴۰۰ است. به‌منظور آزمون فرضیه‌های اول، دوم و چهارم پژوهش، از رگرسیون خطی چندمتغیره و برای آزمون فرضیۀ سوم، از آزمون z کرامر استفاده شده است. یافته‌ها: نتایج پژوهش نشان داده است که بین کیفیت سود و دسترسی شرکت‌ها به منابع مالی حاصل از دریافت تسهیلات و انتشار اوراق بدهی در بازار سرمایه، رابطه مثبت معناداری وجود دارد. همچنین نتایج آزمون z کرامر نشان داد که رابطه بین کیفیت سود و دسترسی شرکت‌ها به منابع مالی حاصل از انتشار اوراق بدهی، از رابطه بین کیفیت سود و دریافت تسهیلات بانکی قوی‌تر است. نتیجه‌گیری: براساس یافته‌های پژوهش با افزایش کیفیت اطلاعات حسابداری و به‌ویژه کیفیت سود به‌عنوان شاخص‌ترین رقم در صورت‌های مالی، امکان دسترسی شرکت به منابع مالی از سوی فراهم‌کنندگان منابع مالی افزایش می‌یابد. بر این اساس، به مدیران شرکت‌ها توصیه می‌شود که با بهبود کیفیت گزارشگری مالی و کیفیت سود، امکان دسترسی خود به منابع مالی بانک‌ها و تأمین مالی از طریق انتشار اوراق بدهی را بهبود دهند. همچنین به مدیران شرکت‌هایی که تأمین مالی از طریق اوراق بدهی را در برنامه خود دارند، توصیه می‌شود که در خصوص بهبود وضعیت گزارشگری مالی و کیفیت سود اهتمام لازم را داشته باشند؛ زیرا سازمان بورس و اوراق بهادار در زمان ارائۀ موافقت‌نامه اصولی و مجوز انتشار اوراق، برای صورت‌های مالی حسابرسی شده و کیفیت سود اهمیت بسیار زیادی قائل است. علاوه‌براین، نتایج نشان داد که نوع ضمانت اوراق بدهی (استفاده ار رکن ضامن بانکی در مقایسه با سایر تضامین) دسترسی شرکت‌ها به منابع مالی حاصل از انتشار اوراق بدهی را افزایش می‌دهد. از این‌رو، به شرکت‌ها پیشنهاد می‌شود که در صورت دسترسی به بانک‌ها به‌عنوان ضامن و با در نظر داشتن هزینه نهایی بدهی با این شرایط، در زمان انتشار اوراق، از رکن ضامن بانکی استفاده کنند؛ زیرا بر اساس نتایج این پژوهش، در صورت استفاده از ضمانت بانک‌ها، امکان دسترسی شرکت‌ها به منابع حاصل از انتشار اوراق بدهی افزایش می‌یابد.

https://acctgrev.ut.ac.ir/article_98218_0d22ed240896f8a0439f2cded17e617b.pdf

انتشارات دانشگاه تهران بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی 2645-8020 31 2 2024 06 21 Identifying Key Drivers Influencing the Future of Auditing: A Meta-Synthesis Approach شناسایی پیشران‌های مؤثر بر آینده حسابرسی: رویکرد فراترکیب 390 427 98407 10.22059/acctgrev.2024.380683.1008994 FA محمد جواد منصوری دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، دانشکده حسابداری و علوم مالی، دانشکدگان مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایران. غلامرضا کرمی استاد، گروه حسابداری، دانشکده حسابداری و علوم مالی، دانشکدگان مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایران. 0000-0003-3101-1549 حمیدرضا یزدانی دانشیار، گروه رهبری و سرمایه انسانی، دانشکده مدیریت دولتی و علوم سازمانی، دانشکدگان مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایران. Journal Article 2024 08 10 Objective In recent years, numerous changes and developments have impacted the auditing profession and are expected to continue influencing it in the future. Advances in information technology and the impact of their tools on audits, new needs of audit users, new reporting and governance models, domestic and global economic and political events, etc., are examples of these changes. Evidence shows that the necessary changes in auditing are not keeping pace with the speed of these developments, resulting in delayed and mostly passive responses. To sustain the profession, improve service delivery, and enhance audit quality, it is crucial to respond to upcoming changes proactively and be prepared for the future by identifying and reacting to emerging trends. Otherwise, the auditing profession risks losing its status as a valuable service. Identifying the drivers of change is the first step in addressing these changes, allowing us to prepare for future events. Therefore, the purpose of this research is to systematically review the literature, classify the results, and interpret the findings to identify the future drivers of auditing. Methods This research is both practical and qualitative, conducted using a meta-synthesis approach. The process involved setting research questions, systematically reviewing the literature, screening the identified studies, extracting information from the articles, and analyzing and synthesizing the qualitative findings. After quality control, an interpretation of the findings was presented. By employing a meta-synthesis approach, the research provides comprehensive and interpretive results, offering a clear picture of the future of auditing. Results After reviewing the content of 41 studies, 62 drivers affecting the future of auditing were identified and categorized based on their impact on the near and distant environments. Of these, 28 drivers were classified according to the P.E.S.T.L.E. framework (Political, Economic, Social, Technological, Legal, and Environmental). Additionally, 34 drivers related to the near environment were organized into eight general categories: human resources, academic and professional education, audit procedures and approaches, professional structure, stakeholders, work standards, reporting frameworks and corporate governance, and customers and the business environment. Conclusion Based on the findings of the conducted studies, stakeholder needs to give meaning to the audit. Currently, stakeholders expect the audit to provide more insight into a changing environment. Additionally, they anticipate an expanded audit scope and the use of more innovative tools. To meet these needs, auditors are expected to proactively address changes, enhance the quality of auditing by acquiring and applying necessary skills, and ensure that the educational system includes more up-to-date topics. Policymakers should also ensure the continuous adaptation of standards to align with ongoing changes in this complex environment. هدف: در سال‌های اخیر، تغییر و تحولات زیادی در زمینه‌های مختلف، حرفه حسابرسی را تحت تأثیر قرار داده است و در آینده نیز قرار خواهد داد. پیشرفت‌های فناوری اطلاعات و تأثیر آن بر حسابرسی، نیازهای جدید کاربران حسابرسی، مدل‌های جدید گزارشگری و حاکمیتی، رویدادهای اقتصادی و سیاسی در سطوح داخلی و جهانی و... نمونه‌هایی از این تغییرات هستند. شواهد نشان می‌دهد که تغییرات لازم در حسابرسی با سرعت این پیشرفت‌ها هم‌گام نبوده است و واکنش با تأخیر و عمدتاً به‌صورت انفعالی صورت می‌گیرد. برای پایداری حرفه و بهبود خدمت‌رسانی و کیفیت حسابرسی، باید با رویکردی فعال به تغییرات پیش‌رو واکنش نشان داد و با شناسایی روندهای آتی و واکنش مناسب به آن‌ها، برای آینده آماده شد و پیوسته در تکامل بود. در غیر این صورت، حرفه حسابرسی جایگاه خود را به‌عنوان یک خدمت ارزش‌آفرین از دست خواهد داد. شناسایی پیشران‌های تغییر، اولین مؤلفه برای برخورد با این تغییرات است که امکان کنشگری در رخدادهای آینده را برای ما فراهم آورد. با توجه به آنچه بیان شد، هدف این پژوهش مرور و طبقه‌بندی نتایج، دیدگاه‌ها و دستاورهای پژوهشی، به‌منظور شناسایی پیشران‌های آینده حسابرسی است. روش: این پژوهش از نظر هدف کاربردی و از نظر رویکرد کیفی و به‌طور مشخص با رویکرد فراترکیب انجام شده است. در این‌راستا، مراحل طرح سؤال‌های پژوهش، مرور سیستماتیک ادبیات، غربالگری مطالعات یافت شده، استخراج اطلاعات مقالات و تجزیه‌وتحلیل و ترکیب یافته‌های کیفی انجام شده و پس از کنترل کیفیت، نتایج تفسیری از یافته‌ها ارائه شده است. ارائه نتایج جامع و تفسیری با استفاده از رویکرد فراترکیب، تصویری شفاف از پیشران‌های آینده حسابرسی برای ما ایجاد خواهد کرد. یافته‌ها: پس از بررسی محتوای ۴۱ مطالعه و پژوهش، ۶۲ پیشران مؤثر بر آینده حسابرسی از طریق بررسی مطالعات و روندهای حسابرسی شناسایی و بر اساس محیط دور (خارجی) و نزدیک (درون حرفه) دسته‌بندی شد. ۲۸ پیشران مربوط به محیط دور بر اساس چارچوب P. E. S. T. L. E (سیاسی، اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی، فناوری اطلاعات یا تکنولوژیک، قانونی و مقرراتی و زیست‌محیطی) طبقه‌بندی و ۳۴ پیشران محیط نزدیک در ۸ زمینه کلی نیروی انسانی، آموزش دانشگاهی و حرفه‌ای، رویه‌ها و رویکردهای حسابرسی، ساختار حرفه‌ای، ذی‌نفعان، استانداردهای کار، چارچوب گزارشگری و حاکمیت شرکتی و مشتریان و محیط کسب‌وکار دسته‌بندی شد. نتیجه‌گیری: بر اساس یافته‌های پژوهش، این نیاز ذی‌نفعان است که به حسابرسی معنا می‌بخشد و در حال حاضر، آن‌ها انتظار دارند حسابرسی بینش بیشتری در یک محیط در حال تغییر ایجاد کند. در ضمن آن‌ها انتظار دارند که دامنه حسابرسی گسترش یابد و از ابزارهای نوین و خلاقانه‌تری مانند ابزارهای فناوری اطلاعات، برای ارائه خدمات استفاده شود. برای برآورده‌کردن این نیازها، از حسابرسان انتظار می‌رود که به تغییرات رویکرد فعال داشته باشند و با یادگیری مهارت‌های لازم و پیاده‌سازی آن‌ها، بر کیفیت حسابرسی بیفزایند. سیستم آموزشی باید سرفصل‌های به‌روزتری در خود بگنجاند و از سیاست‌گذاران انتظار می‌رود در این محیط پیچیده، از انطباق مداوم استانداردها با تغییرات موجود اطمینان حاصل کنند.

https://acctgrev.ut.ac.ir/article_98407_c269e26db6a64a28bd83a0ba639aed94.pdf