انتشارات دانشگاه تهران بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی 2645-8020 20 4 2014 02 20 Trade-off between Accrual-based Earnings Management and Real Activities Manipulation رابطۀ جایگزینی میان مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی و مدیریت فعالیت‎های واقعی 39 60 36587 10.22059/acctgrev.2014.36587 FA علی رحمانی دانشیار حسابداری، دانشکدۀ علوم اجتماعی و اقتصاد دانشگاه الزاهرا، تهران، ایران منیژه رامشه دانشجوی دکترای حسابداری، دانشکدۀ علوم اجتماعی و اقتصاد، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران Journal Article 2013 09 04 The extensive literature on earnings management largely<br />focuses on accrual-based earnings management, while earning<br />management may be done through accruals, real activities, or both.<br />This study examines how common is using real activities and accruals<br />as substitutes in managing earnings in Iran. The sample<br />contains208earnings management suspect firm-years over the period<br />1383–1391. For hypothesises testing, this study conducts the<br />Heckman two-step procedure. The results suggest that managers<br />somewhat trade off the two earnings management methods based on<br />their relative costs. In addition, results provide evidence that managers<br />adjust the level of accrual-based earnings management according to<br />the level of real activities manipulation realized. بسیاری از پژوهش‌های جاری در حوزۀ مدیریت سود، بر کشف اقلام تعهدی غیرعادی متمرکز شده‌اند، در‌حالی‎که مدیریت سود ممکن است با استفاده از اقلام تعهدی یا فعالیت‎های واقعی یا هر دو صورت پذیرد. هر یک از این رویکردها با محدودیت‌ها و هزینه‌هایی روبه‎روست و زمان‌بندی اعمال آنها نیز ممکن است متفاوت باشد. این پژوهش بررسی می‌کند که در ایران استفاده از فعالیت‎های واقعی یا اقلام تعهدی، به‎صورت جایگزین، برای مدیریت سود چقدر رواج دارد. نمونه شامل اطلاعات 208 شرکت ـ سال مشکوک به مدیریت سود، برای دورۀ زمانی 1383 تا 1391 است. برای آزمون فرضیه‌‌های پژوهش از روش دومرحله‌ای هکمن استفاده شده است. نتایج پژوهش تا حدودی مؤید این مطلب است که مدیران بر مبنای هزینه‌های نسبی هر یک از این دو روش مدیریت سود، این دو را بر اساس یک رابطۀ جایگزینی مورد استفاده قرار می‌دهند. به‎علاوه، نتایج نشان می‌دهد مدیران بر اساس سطح مدیریت فعالیت‎های واقعی انجام شده طی سال، سطح مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی را تعدیل می‌کنند. https://acctgrev.ut.ac.ir/article_36587_68be0dbd2f9ed308d8894aa89f090a0f.pdf