2024-03-29T17:52:20Z
https://acctgrev.ut.ac.ir/?_action=export&rf=summon&issue=10839
Accounting and Auditing Review
AAR
2645-8020
2645-8020
1400
28
2
عوامل اثرگذار بر سوگیری حسابرسان مالیاتی در قضاوتهای حرفهای
محسن
ابراهیمی
محمدرضا
وطن پرست
فرزین
رضایی
فاضل
محمدی نوده
هدف: این پژوهش با هدف شناسایی عوامل مؤثر بر سوگیری حسابرسان مالیاتی یا همان حسابرسان رعایت و رتبهبندی و وزندهی به این عوامل اجرا شده است.
روش: پژوهش حاضر از بُعد هدف، کاربردی و ماهیت آن اکتشافی است که با روش آمیخته (کیفی و کمّی) به اجرا درآمده است. در بخش کیفی با مرور مبانی نظری و انجام مصاحبههای نیمهساختاریافته با 17 نفر از اعضای شورای عالی مالیاتی، مؤلفههای اثرگذار بر سوگیری حسابرسان مالیاتی شناسایی شد. جامعه آماری پژوهش، اعضای شورای عالی مالیاتی بودند. پس از احصای مؤلفههای اثرگذار، بهمنظور رتبهبندی و وزندهی به آنها، پرسشنامهای بر مبنای تکنیک فازی و تحلیل سلسلهمراتبی طراحی و در اختیار خبرگان قرار گرفت. پس از جمعآوری اطلاعات، با استفاده از تکنیک فازی، مؤلفهها رتبهبندی شدند و بر مبنای تحلیل سلسلهمراتبی، وزن هر یک در نسخه 11 نرمافزارExpert Choice تعیین شد.
یافتهها: بر مبنای یافتههای پژوهش، 15 مؤلفه بهعنوان عوامل اصلی اثرگذار بر سوگیری حسابرسان مالیاتی شناسایی شد که عبارتاند از: مفهوم سوگیری، فلسفه و رسالت مالیات، انگیزههای متفاوت رسیدگی، پذیرش مالیات سوگیرانه، ناهمسویی اهداف، قضاوت بدون مرز، دیدگاه اختلافی بهجای دیدگاه تعاملی، کاستیهای رسیدگی مالیاتی، کنترلهای رفتاری، تعصب، فقر دانش، درک مفهوم عدالت مالیاتی، مسئولیتگریزی و بستر آن، ویژگیهای شخصی و ساختار. در این بین، نتایج تاپسیس فازی و تحلیل سلسلهمراتبی نشان داد که ناآگاهی از فلسفه و رسالت مالیات، پذیرش مالیات سوگیرانه و درک نادرست از مفهوم سوگیری، بیشترین ضریب اهمیت را دارند.
نتیجهگیری: یافتههای پژوهش نشان میدهد که قوانین و مقررات مالیاتی، صرفاً نمیتواند اهداف قانونگذاران را برآورده سازد. مقررات منصفانه و عادلانه مالیاتی، مستلزم نظارت و رسیدگی مجریان حرفهای است و بدون مداقه در خصوص این موضوعات، رسالت مالیات و مالیاتستانی محقق نخواهد شد.
Tax Officers Bias
fuzzy topsis
Analytical Hierarchy process
2021
08
23
181
205
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_80878_bf4b54b5db450b0f45712ba4e4c5cf62.pdf
Accounting and Auditing Review
AAR
2645-8020
2645-8020
1400
28
2
اثر تعدیلگر تأمین مالی از محل افزایـش سرمایه و نوع مالکیت بر رابطه بین سیاست تقسیم سود و کیفیت گزارشگری مالی
هدی
اسکندر
امین
بلوری
هدف: هدف این پژوهش، بررسی اثر تأمین مالی از محل افزایش سرمایه و نوع مالکیت بر رابطه بین سیاست تقسیم سود و کیفیت گزارشگری مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است.
روش: نمونه آماری پژوهش، شامل 124 شرکت در بازه زمانی 1390 تا 1397 است. متغیر وابسته این پژوهش، کیفیت گزارشگری مالی است که برای اندازهگیری آن، از شاخصهایی نظیر کیفیت اقلام تعهدی، پیشبینیکنندگی سود و محافظهکاری استفاده شده است. همچنین، کیفیت اقلام تعهدی با استفاده از الگوی دیچاو و دیچو (2002) و محافظهکاری نیز بر اساس مدل گیولی و هین (2000) اندازهگیری شده است.
یافتهها: نتایج تجزیه و تحلیل آماری فرضیههای پژوهش نشان میدهد که بین سیاست تقسیم سود و کیفیت گزارشگری مالی (کیفیت اقلام تعهدی و پیشبینیکنندگی سود) شرکتها رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. همچنین، نتایج بیانگر آن است که نوع مالکیت شرکت (دولتی یا غیر دولتی) این رابطه را تعدیل میکند. بهعلاوه، تأمین مالی از محل افزایش سرمایه، فقط رابطه تقسیم سود و محافظهکاری را تعدیل میکند.
نتیجهگیری: شرکتهایی که سودهای بیشتری پرداخت میکنند، از کیفیت اقلام تعهدی بالاتری برخوردارند. بهعلاوه، با افزایش میزان سود سهام پرداختی، قدرت پیشبینیکنندگی سود افزایش مییابد. مطابق با یافتهها، ارتباط سود سهام و کیفیت گزارشگری مالی در شرکتهای با مالکیت دولتی ضعیفتر است و سود سهام، در خصوص کیفیت بالای گزارشگری مالی محتوای اطلاعاتی ندارد. تأمین مالی از محل افزایش سرمایه نیز، فقط رابطه محافظهکاری و تقسیم سود را تضعیف میکند و بر رابطه تقسیم سود و دو معیار دیگر کیفیت گزارشگری تأثیری ندارد.
dividend policy
Ownership type
Equity Financing
Accruals quality
Conservatism
Earnings Forecasting Power
2021
08
23
206
225
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_83003_ae81fb3c21de68268adcd86cc41ba318.pdf
Accounting and Auditing Review
AAR
2645-8020
2645-8020
1400
28
2
تأثیر سازوکار برونسازمانی حاکمیت شرکتی بر مخاطره ریزش قیمت سهام با تأکید بر کیفیت گزارشگری مالی و تخصص حسابرس در صنعت
مهناز
اسلام دوست
رستم
رنجبر ناوی
حسن
چناری
هدف: هدف اصلی این پژوهش، تأثیر سازوکار برونسازمانی حاکمیت شرکتی بر مخاطره ریزش قیمت سهام با تأکید بر کیفیت گزارشگری مالی و تخصص حسابرس در صنعت در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است.
روش: دادههای مورد نیاز پژوهش، از گزارشهای مالی افشاشده توسط شرکتهای مورد مطالعه، در بازه زمانی 1387 تا 1396 جمعآوری شدند. روش آماری استفاده شده برای آزمون فرضیهها رگرسیون چندگانه است. در راستای هدف پژوهش برای مخاطره ریزش قیمت سهام، از معیارهای دوره سقوط قیمت سهام، چولگی منفی بازده سهام، نوسان پایین به بالا و سیگمای حداکثری استفاده شد.
یافتهها: یافتههای پژوهش نشان میدهد که تأثیر مالکیت نهادی بر مخاطره ریزش قیمت سهام (معیارهای چولگی منفی بازده سهام، نوسان پایین به بالا و سیگمای حداکثری) معکوس و معنادار است. همچنین نقش تعدیلگری کیفیت گزارشگری مالی بر تأثیرگذاری معکوس مالکیت نهادی بر مخاطره ریزش قیمت سهام، مستقیم است.
نتیجهگیری: طی سالهای اخیر حضور سرمایهگذاران نهادی در اعضای هیئتمدیره در قالب یکی از سازوکارهای برونسازمانی اثربخش بر حاکمیت شرکتی، اهمیت زیادی یافته است. اعمال کنترل و در صورت لزوم، ایجاد تغییر در عملکرد مدیران از انگیزه سهامداران نهادی است و با رسیدگی و نظارت دقیق میتواند به محدودیت در رفتارهای فرصتطلبانه مدیران منتهی شود.
Corporate governance
Stock price Crash Risk
Financial reporting quality
Auditor Expertise
2021
08
23
226
247
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_83004_f231415739c6fa97d88a19dace32bf18.pdf
Accounting and Auditing Review
AAR
2645-8020
2645-8020
1400
28
2
وجه نقد مازاد، ارزش شرکت و ریسک نقدشوندگی سهام در شرکتهای دارای فرصت رشد یا محدودیت مالی
محمد
اصولیان
الناز
تجویدی
یاسمن
پازوکی
هدف: نقدشوندگی سهام، یکی از عوامل مهم و محبوب سرمایهگذاران در بازارهای سرمایه و نیز، یکی از کارکردهای اصلی بورس اوراق بهادار است. هدف پژوهش حاضر، تعیین تأثیر وجه نقد مازاد بر ارزش شرکت و بررسی منافع نگهداری وجه نقد در ریسک نقدشوندگی سهام شرکتهای رشدی یا دارای محدودیت مالی است.
روش: پژوهش حاضر در زمره پژوهشهای پسرویدادی قرار دارد. دادههای استفاده شده در پژوهش، از 189 شرکت بورس اوراق بهادار تهران، در فاصله سالهای 1387 تا 1397 جمعآوری شده است. برای بررسی ریسک نقدشوندگی سهام شرکتها، از معیار جدید لیو (2006) استفاده شده است. آزمونهایی که در این پژوهش برای بررسی آمار توصیفی و دستیابی به نتایج اجرا شدهاند، عبارتاند از: جارک ـ برا، آرچِ انگل، BDS، باکس ـ پیرس، ریشه واحد IPS، همانباشتگی، F لیمر و هاسمن.
یافتهها: بهتازگی، وجه نقد مازاد که یکی از سنجههای برآورد ریسک نقدشوندگی شرکتها محسوب میشود، در کانون توجه پژوهشگران قرار گرفته است. نتایج آزمونهای پژوهش نشان میدهد که وجه نقد مازاد، معیار ارزشمندی برای ریسک نقدشوندگی شرکتها بهشمار میرود و تحت تأثیر فرصتهای رشد یا محدودیتهای تأمین مالی، اثر آن تشدید میشود.
نتیجهگیری: وجوه نقد مازاد، تأثیر منفی و معناداری بر ارزش شرکت دارد. همچنین، در بررسی شرکتهای دارای فرصت رشد یا محدودیت مالی، مشخص شد برای شرکتهایی که فرصت رشد یا محدودیت مالی دارند، رابطه بین وجه نقد مازاد و نقدشوندگی سهام شرکت شدیدتر است.
Excess Cash
Liquidity risk
Firm Value
growth opportunities
Financially Constrained Firms
2021
08
23
248
273
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_83005_d8f7a27fcd79204d405a44ebe99e27c8.pdf
Accounting and Auditing Review
AAR
2645-8020
2645-8020
1400
28
2
تحلیل شبکه روابط گروههای حسابداری دانشگاههای دولتی ایران
رضا
تقی زاده
محمد
عبدزاده کنفی
فاطمه
کردآبادی
فاطمه
حیدری اشکذری
هدف: هدف پژوهش حاضر، بررسی و تحلیل ساختار ارتباطی بین گروههای حسابداری دانشگاههای دولتی ایران است.
روش: روش پژوهش، بر مبنای نوع دادههای جمعآوری و تحلیلشده، کمّی از نوع تحلیل شبکه است. جامعه آماری این پژوهش، کلیه گروههای حسابداری دانشگاههای دولتی ایران را دربرمیگیرد. در پژوهش حاضر، اطلاعات در دسترس اعضای هیئت علمی گروههای حسابداری تا پایان شهریور سال 1399 بررسی و در نهایت، 44 دانشگاه برای نمونه انتخاب شد.
یافتهها: بر اساس یافتهها، در ساختار ارتباطی گروههای حسابداری دانشگاههای دولتی، نابرابری نامتعارفی به چشم میخورد؛ اما بعضی از دانشگاهها در موقعیت مناسبتری قرار دارند. توزیع پارتو نشان میدهد که بین گروههای حسابداری، چولگی تقسیم قدرت 78 – 22 است؛ یعنی 78درصد اعضای هیئت علمی، دانشآموخته 22درصد دانشگاهها و 22درصد باقی، دانشآموخته 78 درصد دانشگاهها هستند. علاوهبر این، بر اساس نتایج قانون بردفورد، توزیع قدرت بین گروههای حسابداری، تقریباً از یک تابع نمایی تبعیت میکند و عدد اختلاف بین فراوانی گروههای مختلف حدود 266/3 است. دانشگاههای تهران، تربیت مدرس و علامه طباطبائی، دانشگاههای گروه 1 بردفورد هستند. دانشگاه تهران نیز در ساختار روابط گروههای حسابداری دانشگاههای دولتی، اصلیترین دانشگاه است.
نتیجهگیری: بر اساس نتایج پژوهش، موقعیت مناسب بعضی دانشگاهها در ساختار ارتباطی، باعث شده است که این دانشگاهها برای دسترسی به سایر دانشگاهها، با واسطههای کمتری مواجه شوند، دسترسی آنها به منابع موجود سادهتر باشد و در بهدستآوردن اطلاعات مؤثر از اعضای شبکه، توانایی بیشتری داشته باشند. بنابراین، میتوان ادعا کرد که در ساختار حاکم، این دانشگاهها میتوانند نقش بازیگران کلیدی را ایفا کنند.
Faculty Members
Accounting Departments
Governmental Universities
network analysis
2021
08
23
274
295
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_83006_e939054cd71f1cbb20693eb18c8765cf.pdf
Accounting and Auditing Review
AAR
2645-8020
2645-8020
1400
28
2
مروری بر مطالعات حسابرسی داخلی با رویکرد مدلسازی موضوعی
بیتا
مشایخی
امیرسالار
ونکی
مصباح
سیوندیان
هدف: با توجه به تعدد و تنوع پژوهشهای انجامشده در حوزه حسابرسی داخلی، این پژوهش با هدف شناخت عمیقتر پژوهشهای حوزه حسابرسی، از طریق مرور سیستماتیک بر مطالعات موجود، بهمنظور طبقهبندی موضوعات و همچنین ترسیم برخی مسیرهای بالقوه تحقیقاتی آینده در این حوزه اجرا شده است.
روش: برای دستیابی به هدف پژوهش و بررسی کاراتر انبوهی از مقالههای مربوط به حوزه حسابرسی داخلی، از رویکرد «مرور ادبیات محاسبهمحور (CLR)» استفاده شد و از این طریق، مجموعه مقالههای استخراجشده به لحاظ موضوعی مدلسازی شدند. اطلاعات لازم از پایگاه داده تامسون رویترز وب آف ساینس (WoS) برای 1401 مقاله، طی سالهای 1920 تا 2021 جمعآوری شدهاند.
یافتهها: خروجی مدلسازی موضوعی، محوریت هفت حوزه در پژوهشهای حسابرسی داخلی را به این شرح نمایش میدهد: حسابرسی داخلی در صنعت بهداشت و درمان؛ حسابرسی داخلی در حوزههای مدیریت ریسک و تقلب و کنترلهای داخلی؛ شایستگی و آموزش و کیفیت حسابرسی داخلی و رابطه حسابرس مستقل و حسابرسی داخلی. بررسی جداگانه هر یک از این موضوعات شناسایی شده در ارتباط با حسابرسی داخلی، گویای اهم پژوهشهای صورتگرفته در این حوزه مشخص و شناسایی فرصتهای موجود برای پژوهشهای بعدی است.
نتیجهگیری: در سیر تکامل حسابرسی داخلی (تقریباً 100 سال گذشته) از لحاظ فلسفه وجودی، میتوان گفت که حصول اطمینان به صحت دفاتر و حسابهای مالی و جلوگیری از سوءاستفاده از وجوه یا اموال شرکت، با کمک به ایجاد و افزودن ارزش برای شرکتها تغییر کرده است؛ خدمات آن از اطمینانبخشی به گزارشهای مالی و پاسخگویی به ذینفعان محدود آن، یعنی مدیران ارشد، به اطمینانبخشی و مشاوره و پیشبینی ریسک شرکت برای کلیه ذینفعان شرکت و پاسخگویی به آنان ارتقا یافته است. تغییر جهت پاسخگویی حسابرسی داخلی و همکاری بیشتر آن با حسابرسان مستقل، بههمراه رشد فناوری و افزایش پیچیدگی سازمانها، به تغییر در شایستگی و مهارتهای مورد نیاز، بهعلاوه بهبود استقلال و بیطرفی آن و همچنین درگیر شدن حسابرسان داخلی در سایر حوزههای تخصصی (به غیر از حسابداری و حسابرسی) منجر شده و انتظار میرود این روند در آینده ادامه یابد.
Internal audit
topic modeling
Computational Literature Review
Latent Dirichlet Allocation (LDA)
2021
08
23
296
358
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_83007_0ee1934c200e0c8acebd37440364f353.pdf
Accounting and Auditing Review
AAR
2645-8020
2645-8020
1400
28
2
تحلیل SWOT برای حرفه حسابرسی مستقل در ایران
محمدرضا
مهربان پور
غلامرضا
کرمی
محمد
جندقی قمی
هدف: در نظام اقتصادی کشور، حرفه حسابرسی مستقل جایگاهی مهمی دارد و در سالهای اخیر با مشکلات و تحولات بسیاری مواجه بوده است. ذینفعان و مشارکتکنندگان حرفه، بهمنظور حداکثرسازی ارزش و تعالی آن، در خصوص عوامل درونی و بیرونی تأثیرگذار به کسب شناختی راهبردی نیاز دارند. هدف پژوهش حاضر، ارائه تحلیل SWOT از حرفه حسابرسی مستقل در ایران است.روش: پژوهش حاضر، پژوهشی کیفی بهروش نظریه دادهبنیاد است. گردآوری دادهها از طریق رویکرد سهگانهسازی (مثلثی) شامل 20 مصاحبه نیمهساختاریافته، 38 مصاحبه ثانویه و تحلیل کیفی 500 عنوان سند از نشریههای حرفهای ایران انجام شده است.یافتهها: نتایج تحلیل SWOT حاکی از شدت فاصله انتظارها و تأثیرهای مخرب وضعیت بنگاههای اقتصادی کشور و شرایط سیاسی و اقتصادی بر حرفه حسابرسی مستقل ایران است. قوتها و تکیهگاه حرفه حسابرسی مستقل در ایران، تشکیلات و زیرساختهای حرفهای، ایجاد نهاد قانونی برای حسابداران رسمی در کشور، تدوین استانداردهای حسابداری و حسابرسی و در نهایت، انجمنهای حرفهای است. ضعفهای مهم حرفه حسابرسی مستقل ایران، پایینبودن حقالزحمه حسابرسی، تعامل ضعیف با ذینفعان، مشکلهای ساختاری و قانونی موجود در آن، کنترل کیفیت مستقر در حرفه حسابداران رسمی و نبود همبستگی و همافزایی در حرفه است. فرصتهای حرفه حسابرسی مستقل در ایران، از چهار بُعد جلب توجه و اعتماد ذینفعان، توسعه روابط بینالمللی، بزرگتر شدن مؤسسههای حسابرسی و تجدید ساختار در ارکان حرفه تبیین میشود. تهدیدهای مهم برای حرفه حسابرسی مستقل ایران، فاصله انتظارهای ذینفعان، شرایط بنگاههای اقتصادی کشور و شرایط اقتصادی و سیاسی کشور است.نتیجهگیری: با توجه به نتایجی که از تحلیل SWOT بهدست آمد، سیاستگذاران و ذینفعان حرفه باید با مدیریت راهبردی قوتها و فرصتها، به رفع عوامل فزاینده تضعیفکننده و تهدیدکننده حرفه در کشور اهتمام ورزند.
Independent Auditing Profession
Audit Firms of Iran
SWOT
Strategic analysis
2021
08
23
359
397
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_78230_d70c89109d530b363ae33ce168bebe91.pdf