دانشکده مدیریت دانشگاه تهران
بررسیهای حسابداری و حسابرسی
2645-8020
2645-8039
18
64
2011
08
23
رابطه محافظهکاری و بههنگام بودن سود خالص با اندازه شرکت و اندازه مؤسسه حسابرسی
1
18
FA
حمید
خالقی مقدم
استادیار دانشگاه علامه طباطبایی، ایران
hamidkhaleghi@yahoo.com
مصطفی
احمدخان بیگی
دانشجوی دکترای حسابداری دانشگاه تهران، ایران
babak.khanbeigi@gmail.com
در این پژوهش روند تغییرات بههنگام بودن و محافظهکاری بهعنوان دو ویژگی سود خالص و تأثیر دو عامل اندازه شرکت و اندازه مؤسسه حسابرسی بر روی این دو ویژگی مورد بررسی قرار گرفته است. نمونه آماری مورد بررسی این پژوهش شامل 90 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره 1378-1386 است. نتایج بیانگر آن است در حالیکه سود خالص شرکتها بهطور کلی محافظه-کارانه است اما در طی زمان بهنگامتر و محافظهکارانهتر نشده است. دو عامل اندازه شرکت و اندازه مؤسسه حسابرسی نیز تأثیری بر روی دو ویژگی مورد بررسی سود خالص در این پژوهش نداشتهاند؛ به-گونهای که سود خالص شرکتهای بزرگ نسبت به کوچک و سود خالص شرکتهای حسابرسی شده توسط سازمان حسابرسی نسبت به سود خالص شرکتهای حسابرسی شده توسط مؤسسات حسابرسی معتمد بورس اوراق بهادار بههنگامتر و محافظهکارانهتر نیستند.
اندازه شرکت,اندازه مؤسسه حسابرسی,بههنگام بودن,سود خالص,محافظهکاری
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_23953.html
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_23953_82a40f471d3942b9a1fed237325b6ce2.pdf
دانشکده مدیریت دانشگاه تهران
بررسیهای حسابداری و حسابرسی
2645-8020
2645-8039
18
64
2011
08
23
طراحی مدلی برای مدیریت فعال پرتفوی با استفاده از VaR
و الگوریتم ژنتیک
19
34
FA
رضا
راعی
دانشیار دانشکده مدیریت دانشگاه تهران، ایران
rraei@ut.ac.ir
سعید
فلاحپور
استادیار دانشکده مدیریت دانشگاه تهران، ایران
sfallahpour@gmail.co
استراتژی فعال در مدیریت سرمایهگذاری یکی از رویکردهای مشهور در بازار سرمایه است. یکی از مشکلات این استراتژی، عدم توجه به ریسک کل پرتفوی است. در این پژوهش بهمنظور ارایه راهحلی برای رفع این مشکل، اثر اضافه نمودن محدودیت جدید VaR به مدل مدیریت فعال بررسی شده است. با توجه به پیچیده بودن چنین مدلی، از الگوریتم ژنتیک برای بهینهسازی استفاده شده است. برای ارزیابی و مقایسه عملکرد مدلها، از دو معیار شارپ و نسبت بازده به VaR استفاده شده است. نتایج این پژوهش نشان داد، مدل جدید در مقایسه با مدل مدیریت فعال بدون محدودیت در VaR، بهطور معناداری از عملکرد بهتری برخوردار است.
ارزش در معرض ریسک,الگوریتم ژنتیک,بهینهسازی پرتفوی,مدیریت فعال پرتفوی
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_23954.html
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_23954_e5fb13fdf43e14f74671c62629f4fb46.pdf
دانشکده مدیریت دانشگاه تهران
بررسیهای حسابداری و حسابرسی
2645-8020
2645-8039
18
64
2011
08
23
هزینهیابی بر مبنای فعالیت(ABC) ، نگرشی نوین جهت محاسبه بهای تمام شده آموزش رشتههای گروه پزشکی
(مطالعهی تطبیقی: دانشگاههای علوم پزشکی شیراز، فسا و یزد)
35
56
FA
احمد
رجبی
دانشجوی دکترای مدیریت سیستمها، دانشکده اقتصاد و مدیریت دانشگاه شیراز، ایران
arajabi53@yahoo.com
در این مقاله از روش هزینهیابی بر مبنای فعالیت (ABC) برای محاسبه بهای تمام شده آموزش دانشجویان رشتههای گروه پزشکی در دانشگاههای علوم پزشکی شیراز، یزد و فسا بهصورت تطبیقی استفاده شده است. برای این منظور پس از تعریف مراکز فعالیت و هزینهیابی، هزینههای مراکز فعالیت سطوح مدیریتی دانشگاه بهمعاونتهای زیرمجموعه، سپس از معاونتها به دانشکده هاتخصیص داده شد. در سطح دانشکدهها نیز بر حسب استفاده هر کدام از واحدهای درسی از خدمات مراکز فعالیت، بهای تمام شده واحدهای درسی محاسبه شده است و در نهایت از مجموع بهای تمام شده واحدهای درسی، بهای تمام شده هر رشته تعیین شد.
نتایج این مطالعه نشان داد، بهای تمام شده آموزش دانشجو در رشتههای مختلف و بر حسب دانشگاه تفاوت معناداری با یکدیگر دارند که این تفاوت بهطور عمده بستگی به تعداد واحدهای درسی، تجهیزات آموزشی، ترکیب واحدهای درسی(نظری و عملی) و تعداد دانشجودارد. علاوهبر این نزدیک به40% بهای تمام شده آموزش دانشجو در دانشگاههای مورد بررسی مربوط به هزینههای سطح نگهداری( هزینههای حوزه ریاست دانشگاه و خدمات غیر مستقیم آموزشی) و مابقی مربوط به هزینه-های سطح واحد(هزینههای نیروی انسانی، مواد مصرفی آزمایشگاه و ملزومات مصرفی آموزشی) است.
بهای تمام شده,محرک هزینه,مرکز فعالیت,هزینهیابی بر مبنای فعالیت
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_23955.html
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_23955_daa374e4c09ec88b339cdbe72cef388b.pdf
دانشکده مدیریت دانشگاه تهران
بررسیهای حسابداری و حسابرسی
2645-8020
2645-8039
18
64
2011
08
23
محافظهکاری و محتوای اطلاعاتی اقلام صورتهای مالی
57
72
FA
علی
رحمانی
استادیار حسابداری دانشگاه الزهرا(س)، تهران، ایران
rahmani.ali@gmail.com
حمیده
اثنی عشری
دانشجوی دکترای حسابداری دانشگاه الزهرا(س)، تهران، ایران
hamidehasna@initor.com
، اعظم
ولی زاده لاریجانی
دانشجوی دکترای حسابداری دانشگاه الزهرا(س)، تهران، ایران
valizadehlarijani@initor.com
در این پژوهش رابطه بین محافظهکاری و محتوای اطلاعاتی سود خالص در بورس اوراق بهادار تهران بررسی شده است. بهمنظور اندازهگیری محافظهکاری از سه مدل باسو 1997، بال و شیوا کومار 2005 و بال، کوتاری و رابین 2000 و بهمنظور اندازهگیری محتوای اطلاعاتی از مدل استون و هریس 1991 استفاده شده است. نمونه مورد بررسی در این پژوهش شامل 131 شرکت در دوره 1380-1388 است.
یافتههای پژوهش بیانگر آن است که سود خالص شرکتها به طور کلی محافظهکارانه بوده و این محافظهکاری از محتوای اطلاعاتی سود خالص میکاهد. همچنین بهکارگیری ویژگی محافظهکاری در تهیه اطلاعات حسابداری به کسب بازده بیشتر برای سرمایهگذاران منجر نمیشود.
بازده سهام,سود خالص,محافظهکاری,محتوای اطلاعاتی
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_23956.html
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_23956_ef7a1e95e23de0297c56245ba3930a77.pdf
دانشکده مدیریت دانشگاه تهران
بررسیهای حسابداری و حسابرسی
2645-8020
2645-8039
18
64
2011
08
23
سودمندی ساختار سرمایه و تغییرات آن بر پیشبرد راهبردهای مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
73
90
FA
محمد
ستایش
استادیار حسابداری دانشگاه شیراز، ایران
setayesh@shirazu.ac.ir
مظفر
جمالیانپور
دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه علامه طباطبائی، ایران
jamalianpour@initor.com
مقاله حاضر به بررسی تأثیر ساختار سرمایه و تغییرات آن بر میزان و نوع پیشبرد هفتگانه راهبرد مالی پرداخته است. بدین منظور 2394 سال- شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1377 لغایت 1387 مورد آزمون قرار گرفت. نتایج پژوهش بیانگر آن است که شرکتهای دارای نوع و میزان متفاوت در پیشبرد راهبردهای مالی، دارای ساختار سرمایه متفاوتی بوده و به میزان و شیوهای متفاوت نیز ساختار سرمایه خود را تغییر دادهاند. علاوهبر آن، نتایج نشان داد که میان نوع و میزان پیشبرد راهبردهای مالی و ساختار سرمایه و نوع و میزان تغییر در آن، در اکثر موارد رابطه آماری وجود داشت، البته این نتیجهگیری به نوع راهبرد مالی مورد بررسی بستگی دارد. در نهایت نتایج پژوهش نشان داد، با استفاده از ساختار سرمایه و نوع و میزان تغییر در آنها، میتوان به مدل مناسبی برای پیشبینی میزان و نوع پیشبرد در راهبردهای مالی واحد تجاری دست یافت.
تحلیل رگرسیون لجستیک,راهبردهای مالی,ساختار سرمایه,ساختار مالی
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_23957.html
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_23957_3dfd89f3203234445e468fc28302395e.pdf
دانشکده مدیریت دانشگاه تهران
بررسیهای حسابداری و حسابرسی
2645-8020
2645-8039
18
64
2011
08
23
اثر هموارسازی سود بر اطلاعات نامطمئن، بازده سهام و هزینه سهامداران
91
112
FA
غلامرضا
سلیمانی امیری
استادیار حسابداری دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا (س)، ایران
gh_soleimany@yahoo.com
راضیه
حمزی
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه الزهرا (س)، ایران
hamzi@initor.com
این پژوهش اثر هموارسازی سود بر اطلاعات نامطمئن، بازده سهام و هزینه سهامداران را مورد بررسی قرار میدهد. برای هموارسازی سود از دو شاخص استفاده میشود: هموارسازی سود از طریق کل اقلام تعهدی و هموارسازی سود از طریق اقلام تعهدی اختیاری. با مطالعه دقیق ادبیات، سه فرضیه طراحی و نمونه آماری شامل 111 شرکت از بین شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای یک دوره سه ساله 1385-1387 انتخاب شده است.
در این پژوهش از مدلهای اولسون و جوتنر [19] جهت جمعآوری دادهها استفاده شده است. فرضیهها با استفاده از رگرسیونهای چندگانه خطی و آزمونهای F و t تحلیل شدهاند. نتایج حاصل از آزمون فرضیهها نشان میدهد، هموارسازی سود به کاهش اطلاعات نامطمئن در شرکتها منجر میشود و با کنترل نوسان حاصل از سودهای غیرمنتظره و سایر ویژگیهای شرکت، هموارسازی سود در نزدیکی تاریخ اعلان سود (5روز قبل و 5 روز بعد از تاریخ اعلان سود) هیچ اثری بر بازده سهام شرکتها ندارد. در پایان، این پژوهش نشان میدهد، هموارسازی سود بر هزینه سهامداران هیچ اثری نمیگذارد.
اطلاعات نامطمئن,هزینه سهامداران و بازده سهام.,هموارسازی سود از طریق اقلام تعهدی اختیاری,هموارسازی سود از طریق کل اقلام تعهدی
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_23958.html
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_23958_0a1d580c0975860eebb80c3dff75b9c9.pdf
دانشکده مدیریت دانشگاه تهران
بررسیهای حسابداری و حسابرسی
2645-8020
2645-8039
18
64
2011
08
23
بررسی رابطه بین استراتژی افزایش سود و ضریب واکنش سود، شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران
113
128
FA
کامبیز
کرانی
دانشیار حسابداری دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایران
kambiz.korani@gmail.com
این پژوهش به بررسی رابطهی بین استراتژی افزایش سود و ضریب واکنش سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران پرداخته است. جهت انجام پژوهش 95 شرکت از شرکت-های فعال در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1380 الی 1387 بهعنوان نمونه آماری انتخاب شد و از نرمافزار SPSS جهت برازش مدل رگرسیونی استفاده شده است. نتایج پژوهش بیانگر آن است که بین استراتژی افزایش سود و ضریب واکنش سود رابطه معناداری وجود دارد. بهعبارت دیگر شرکت-های با استراتژی افزایش درآمد، نسبت به شرکتهای با استراتژی کاهش هزینه، ضریب واکنش سود بزرگتری دارند.
رشد درآمد و ضریب واکنش سود,سود,واژههای کلیدی
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_23959.html
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_23959_f7914ed5d9460fa3df53c45376b71fe6.pdf
دانشکده مدیریت دانشگاه تهران
بررسیهای حسابداری و حسابرسی
2645-8020
2645-8039
18
64
2011
08
23
راهبری شرکتی و ارزشیابی شرکت: مدلی با استفاده از شبکه عصبی مصنوعی
129
150
FA
غلامرضا
کرمی
0000-0003-3101-1549
عضو هیات علمی دانشکده مدیریت دانشگاه تهران، ایران
ghkarami@ut.ac.ir
سلمان
بیک بشرویه
دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه تهران، ایران
salmanbeik@ut.ac.ir
در این تحقیق رابطه بین سازوکارهای راهبری شرکتی، شامل اندازه هیات مدیره، عدم داشتن پست اجرایی در شرکت توسط رئیس هیات مدیره، نسبت اعضای غیر موظف هیات مدیره و درصد سرمایه گذاران نهادی، با ارزش سهام شرکت، بررسی میشود. جهت ایجاد ارتباط بین عناصر راهبری شرکتی و ارزش سهام شرکت از مدل ارزشیابی اولسون(1995) استفاده شده و سازوکارهای راهبری شرکتی جایگزین بخش "سایر اطلاعات" در این مدل میگردند. پیشینه تحقیق نشان میدهد که بین سازوکارهای راهبری شرکتی و قیمت سهام شرکت یک رابطه خطی و مشخص وجود ندارد، به همین دلیل شبکه عصبی مصنوعی نیز برای شناخت هر گونه روابط بین متغیرهای مدل بکار میرود، به عبارت دیگر فرض پویایی خطی اطلاعات، در مدل اولسون به چالش کشیده میشود. بعد از طراحی مدل شبکه عصبی مصنوعی، نتایج حاصله با روش حداقل مربعات معمولی مقایسه شده است. برای طراحی مدل شبکه عصبی و تشکیل معادله رگرسیون خطی، جمعا از اطلاعات 776 سال- شرکت و برای آزمون شبکه عصبی و رگرسیون خطی از اطلاعات 62 سال شرکت در طی سالهای 1389-1380 استفاده گردیده است. شبکه عصبی مورد استفاده در این تحقیق از نوع پرسپترون چندلایه با الگوریتم یادگیری پس انتشار خطا است و در آن از دو لایه میانی جهت شبیه سازی روابط بین متغیرها استفاده شده است.
نتایج حاکی از آن است که: 1. استفاده از سازوکارهای راهبری شرکتی به عنوان بخش سایر اطلاعات در مدل اولسون باعث افزایش قدرت توضیح دهندگی مدل ارزشیابی مذکور میشود، و 2. استفاده از شبکه عصبی مصنوعی نسبت به روش حداقل مربعات معمولی، برای تحلیل روابط بین متغیرها، قدرت توضیح دهندگی و دقت مدل را بالا می برد.
سازوکارهای راهبری شرکتی,شبکه عصبی مصنوعی,مدل اولسون(1995)
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_23960.html
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_23960_48ed0152dffb88cce55712ed8ab4207e.pdf