per
دانشکده مدیریت دانشگاه تهران
بررسیهای حسابداری و حسابرسی
2645-8020
2645-8039
1999-02-20
7
2
14470
بررسی حوزه های مسؤولیت حسابرسان مستقل از دیدگاه استفاده کنندگان خدمات حسابرسی و حسابرسان مستقل
-
دکتر علی نیکخواه آزاد CPA
41162848
1
دکتر ویدا مجتهدزاده
78282264
2
امروزه مشخصه اقتصاد کشورهای صنعتی، بنگاه های اقتصادی بزرگی است که سرمایه خود را از طریق میلیونها سرمایه گذار تأمین می نماید. این سرمایه گذاران در جهت تصمیم گیری های اقتصادی از جمله در اختیار قرار دادن پس اندازهای خود و همچنین حصول اطمینان از استفاده « بهینه » بنگاه ها از سرمایه گذارهای انجام شده به صورت های مالی اصلی بنگاه ها اتکا می کنند. افزودن بر آن، مؤسسات اعتباری بر پایه اطلاعات مندرج در گزارش های مالی اعطای وام می نماید. همچنین دولت برای دریافت مالیات بردرآمد که بخش عظیمی از درآمد آن را تشکیل می دهد، به اظهارنامه های مالیاتی که بر پایه اطلاعات مندرج در گزارش های مالی بنگاه های اقتصادی تهیه شده اند، مراجعه می کند. بنابراین هر شخصیت حقیقی یا حقوقی به طور مستقیم یا غیرمستقیم منافعی در بنگاه های اقتصادی عام دارد و حفظ منافع عمومی ایجاب می کند که گزارش های مالی نه تنها حاوی اطلاعات مفید، بلکه شفاف و قابل اتکا باشند.
مکانیزم کنترلی که به طور نسبی تضمین کننده شفافیت اطلاعات گزارش شده در صورت های مالی است، در قالب حسابرسی صورت های مالی و توسط حسابرسان مستقل ارائه می گردد. پذیرش حاسبرسی مستقل مالی است. بدون شناسایی این حوزه های مسؤولیت، از یک سو دامنه انتظارات استفاده کنندگان برون سازمانی از حسابرسان می تواند غیر متعارف باشد و از سویی دیگر مسؤولیت پاسخگویی حسابرسان میسر نخواهد بود.
در تحقیق حاضر ابتدا با استفاده از متون و ادبیات حسابرسی، استانداردهای پذیرفته شده حسابرسی و تفسیرهای منتشره توسط انجمن حسابداران مستقل آمریکا حدود هفتادوپنج حوزه مسؤولیت شناسائی گردید، سپس طی مراحل مختلف حوزه های شناسایی شده تعدیل گشته و در نهایت بیست و پنج حوزه مسؤولیت تعیین شد که مورد نظرخواهی گروه های مختلف استفاده کننده خدمات حسابرسی و حسابرسان مستقل قرار گرفت. نتایج آزمون فرضیه ها نشان داد که پرسش شوندگان بر وجود شانزده حوزه مسؤولیت تأکید بیشتری داشتند.
هدف دیگر این تحقیق، شناسایی تفاوت بین دیدگاه های حسابرسان مستقل و استفاده کنندگان خدمات حسابرسی و تفاوت بین دیدگاه های گروه های مختلف استفاده کننده خدمات حسابرسی بود. نتایج آزمون این فرضیه ها شکاف بالقوه موجود در دیدگاه های مختلف را که می تواند فاصله ای در انتظارات گروه های مختلف ایجاد نماید، شناسایی کرد. هدف نهایی این تحقیق، تعیین میزان اهمیت هر یک از حوزه های مسؤولیت و تشخیص این که در شرایط فعلی حسابرسان تا چه حد در ایفای مسؤولیت خود در حوزه های شناخته شده مؤثر می باشند، بود. با استفاده از نتایج بدست آمده، هفده حوزه مسؤولیت برتر که میانگین میزان اهمیت آنها بیش از 5/2 بود انتخاب شد. در رابطه با حوزه های مسؤولیتی که میانگین کمتر از 5/2 داشتند، باید گفت که می توان آنها را به دو گروه تقسیم کرد. گروه اول متشکل از حوزه های مسؤولیتی است که عموماً نمی توانند در حیطه مسؤولیت های حسابرسی مستقل مالی قرار گیرند. زیرا ماهیت حسابرسی مستقل با این موارد سنخیت ندارد. اما به منظور تشخیص «شکاف موجود بین نگرش» استفاده کنندگان خدمات حسابرسی و حسابرسان مستقل، این حوزه ها مطرح گردیدند، تا بر اساس نتایج به دست آمده تدابیر لازم در راستای نزدیک تر کردن نگرش ها اندیشیده و به مرحله اجرا گذاشته شود. از جمله تدابیر بالقوه در این زمینه آموزش گروه های ذینفع در رابطه با ماهیت و محدودیت های حسابرسی مستقل می باشد.
گروه دوم حوزه های مسؤولیتی است که گرچه با ماهیت حسابرسی سازگاری دارند، لیکن از دید پرسش شوندگان در شرایط فعلی در مقایسه با سایر حوزه ها از اهمیت کمتری برخوردار هستند. با لحاظ کردن این که به دلیل امکانات محدود، تدوین استانداردهای حسابرسی به تدریج انجام می پذیرد، این حوزه های مسؤولیت نیز پس از بررسی های لازم می توانند مورد توجه قرار گیرند.
در ارتباط با میزان اثر بخشی، نتایج نشان داد که به استثنای چند حوزه، میانگین میزان اثربخشی نسبت به میانگین میزان اهمیت کمتر بود. بنابراین می توان چنین تفسیر کرد که از دید آزمودنی ها، حوزه های مسؤولیت به اندازه ای اهمیت دارند به طور اثربخش انجام نمی پذیرند. در نهایت با استفاده از نتایج تحقیق الگوی پیشنهادی حوزه های مسؤولیت حسابرسی مستقل مالی ارائه گردید. این الگو بر مبنای هفده حوزه که از میانگین بیش از 5/2 برخوردار بودند، به عنوان الگوی حوزه های اصلی مسؤولیت حسابرسان مستقل طراحی گردیده است.
Among others, agency theory yet provides another reason justifying the need for audited financial information. Based on this
theory, audits are needed as a control mechanism to not only
detect, but also to prevent errors and irregularities.
In order to he effective, an audit has to be conducted in
accordance with applicable standards. In another word, auditing standards are measures of a udit quality. So far, it appears, the
practice of auditing in Iran has not enjoyed a set of recognized and coherent set of standards applied uniformly by auditors. That is being changed.
Given the raison d'etere of an audit., auditing standards are currently being shaped. For standard's to fulfill their desired
objectives, they have to be promulgated in such a way as to consider the peculiarities of the environment, including users
expectations. It is based on this presupposition that identi(ying the users' expectations of the areas of auditors' responsibilities
becomes an imperative and accordingly, is the main objective of
the study.
In this study, based on the existing literature and expert
opinions, a list of 7] areas of auditors' responsibilities were initially identified. Subsequently, by using different methodologies,
the list was narrowed to 25 areas, each of which formed one research hypothesis. The population of the study was five users'
groups and a sample of appropriate size from each of the groups was selected.
The study consisted of two sets of hypotheses. The first set was intended to measure the importance of each of the areas of
auditors responsibilities. The second set \Vas designed to
ddermine if any significant differences existed among the perceptions of different users groups. A pre-piloted survey questionnaire was used to collect the perceptions of the subjects
in three different waives. The comparison of the results of the three waves, for the most part, showed no significant differences
among the answers, thereby, minimizing the possibility of non¬response bias.
Appropriate statistics were used to analyze the data. Based on the results of the analysis, 17 of the 25 hypotheses were accepted,
suggesting 17 areas of the responsibilities to he more important than the rest. As for the between-group comparison, some
differences were detected. Finally, based on the result of the study, a descriptive model was constructed. This mode could he
used as a potential framwork to develop new auditing standards or modify the existing ones.
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_14470_abcfdd61eaec9716a777f6dfd6bcb0f7.pdf
اشخاص وابسته
تأمین کنندگان مالی
حسابرسان مالی
حسابرسی مستقل
حوزه های مسؤولیت حسابرسان مستقل
ساختار کنترل های مالی (حسابداری)
ساختار کنترل های مدیریتی (اداری)
سیستم کنترل های داخلی
کارگزاران سازمان بورس اوراق بهادار
per
دانشکده مدیریت دانشگاه تهران
بررسیهای حسابداری و حسابرسی
2645-8020
2645-8039
2019-01-01
7
2
71
106
14471
بررسی سیستم "هزینه یابی بر مبنای فعالیت" در حسابداری مدیریت و ملاحظات رفتاری آن
A review of the activitybased costing system in management accounting and its behavioral considerations
دکتر محمد نمازی
91249268
1
هدف اصلی این پژوهش، بررسی نقش های مهم سیستم هزینه یابی بر مبنای فعالیت (ABC) در حسابداری مدیریت است. ابتدا مکانیزم سیستم همراه با ذکر مثال های عددی تشریح می گردد تا تفاوت های مهم آن با چارچوب سنتی تخصیص هزینه ها مشخص شود. سپس، کاربردهای عملی آن در واحدهای صنعتی، خدماتی و در کشورهای مختلف همراه با ملاحظات رفتاری لازم مورد بررسی قرار گیرد. چنین نتیجه گیری می شود که سیستم ABC انقلابی است در سیستم های هزینه یابی، و می تواند به عنوان ابزاری قوی جهت حل مشکلات گوناگون مدیریت بکار برده شود. اما، دسترسی به این فواید بدون توجه به ملاحظات رفتاری ممکن به نظر نمی رسد. مهمترین سازه های رفتاری مؤثر در ABC عبارتند از : 1- فرهنگ بین المللی، جامعه و سازمان 2- فرهنگ مدیران 3- شیوه های ارزیابی مدیران 4- نحوه ایجاد کنترل 5- عوامل مؤثر در تسهیم هزینه های شرکت
This study is designed to investigate the behavioral implications of "Activity-Based Costing" (ABC) in managerial accounting. The objective of the paper is to distinguish the major differences that exist between the ABC and other traditional costing systems. This objective is achieved through the use of an analytical framework and with the aid of an il1ustration. Following illustration presents the practical runifications along with the behavioral implications of the use of ABC in both manufacturing and service oriented companies in different countries. From the logic of the illustration, it becomes evident that ABC, as a revolutionary costing method, among other benefits, has the capacity of being used as an effective managerial problem solving tool. In Addition, the article presents and studies the relevent behavioral factors in the form of following four theses: 1- international, societal, and organizational climate, 2- managerial culture, 3- methods of managerial performance evaluation, and 4- existing organizational control environment. The paper concludes that the apllication of the ABC to different settings and utlizing its benefits, requires the fu11 recognition of its behavioral implications.
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_14471_3e822cd0addf15f6ae01966c37001e94.pdf
برنامه ریزی و کنترل
سیستم بموقع
مراکز هزینه
هزینه یابی بر مبنای فعالیت
هزینه های سنتی
هزینه های محصول
per
دانشکده مدیریت دانشگاه تهران
بررسیهای حسابداری و حسابرسی
2645-8020
2645-8039
1999-02-20
7
2
14472
جایگزینی مالیات بر ارزش افزوده برای مالیات بر شرکت ها و تأثیر آن بر بودجه دولت در ایران
-
دکتر احمد جعفری صمیمی
24696836
1
سید حسن صالح نژاد
61753825
2
مالیات بر ارزش افزوده یک پدیده مالیاتی است که به منظور دستیابی به هدف ها و معیارهای اقتصادی کارایی، عدالت و درآمد از سوی بسیاری از کشورهای جهان پذیرفته شده است. ویژگی درآمد زایی و تغذیه (بخش عرضه) بودجه دولت ها ویژگی بارز این پدیده است و مطالعات انجام شده در کشورهای مختلف حکایت از افزایش درآمدهای مالیاتی دولت در نتیجه پذیرش و جایگزینی مالیات بر ارزش افزوده برای مالیات بر شرکت ها دارد.
هدف این مقاله بررسی جایگزینی مالیات بر ارزش افزوده به جای مالیات بر شرکت ها و تأثیر آن بر بودجه دولت در ایران است. بدین منظور از اطلاعات تاریخی 59 شرکت از مجموعه شرکت های پذیرفته شده در سازمان بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی 1373 تا 1375 به صورت مقطعی استفاده شده و الگوهای تحقیق با بهره گیری از روش حداقل مربعات معمولی (O.L.S) به کمک نرم افزار TSP7 برآورد شده اند.
نتایج حاصل از برآورد الگوهای مختلف نشان می دهد که مالیات کنونی شرکت ها به تناسب ارزش افزوده آنها تغییر نکرده است و جایگزینی مالیات بر ارزش افزوده به مالیات بر شرکت ها، درآمدهای مالیاتی را به صورت قابل توجهی افزایش می دهد. بنابراین جایگزینی مالیات بر ارزش افزوده برای مالیات بر شرکت ها پیشنهاد شده است.
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_14472_53b3ec4bfa5874674b8ff765bb0dfd0a.pdf
ارزش افزوده
مالیات
مالیات بر ارزش افزوده
مالیات بر شرکت ها
per
دانشکده مدیریت دانشگاه تهران
بررسیهای حسابداری و حسابرسی
2645-8020
2645-8039
1999-02-20
7
2
14473
تحقیقی پیرامون محتوای اطلاعاتی اعداد حسابداری در گزارشگری درون سازمانی
-
دکتر ایرج نوروش
41588857
1
قادر صادقیان آژیری
59928685
2
متون معاصر در رابطه به حسابداری مدیریت بیانگر این نگرش هستند که اطلاعات تولید شده توسط سیستم حسابداری مدیریت نیازهای اطلاعاتی مدیران سازمان ها در سطوح مختلف را برآورده نمی سازد. در این متون دلایل مختلفی برای کارآیی ضعیف گزارش های درون سازمانی بیان شده است که به عنوان مثال از غیرمرتبط بودن و به موقع نبودن آنان می توان نام برد.
هدف این تحقیق بررسی موانع و مشکلات موجود در حسابداری مدیریت در شرایط کنونی ایران است. علاوه بر این، در این تحقیق سعی خواهد شد که در قالب یک پژوهش تجربی به این سؤال که آیا اطلاعات تولید شده در حسابداری مدیریت از محتوای اطلاعاتی لازم برخوردارند و اینکه آیا مدیران بنگاه های تجاری از این اطلاعات در رابطه با تصمیم گیری و اداره امور مربوط به فعالیت ها و کنترل عملیات استفاده می نمایند.
نتایج حاصل از آزمون فرضیات تحقیق مبین این نکات می باشد که گزارشات حسابداری مدیریت در رابطه با تصمیم گیری مدیران مورد استفاده قرار می گیرد. علاوه بر آن، از دیدگاه آزمون میزان استفاده از گزارشات حسابداری با کیفیت آنان (محتوای اطلاعاتی) مرتبط است و نهایتاً اینکه محتوای اطلاعاتی متصور گزارشات و ویژگی های کیفی اطلاعات رابطه مستقیم دارند.
An overview of the contemporary literature suggests that management accounting systems currently in place, do not
produce information responsive to the needs of managers. The reasons offered in the literature to explain the poor performace
of such systems are a few. One of the reasons often cited, is the inefficiency of the internal reports vis-a-vis relevance and
timeliness.
The purpose of this study is to investigate the problems of management accounting as being practiced in Iran. Specifically,
an attempt is made to empirically determine whether information produced by the existing systems have any content (i.e., value)
and finally, whether managers utilize these information in discharging their responsibilities.
To answer the research questions, five hypotheses were formulated and tested. The results obtained from the analysis of
data con be summarized as follow:
1- Managers use management accounting information for planning, decision making and control.
2- There is a positive correlation between the perceived quality of
management accounting information and the level of its use by
managers.
3- And finally, there is a positive correlation between the
perceived value of management and the qualitative characteristics of the information.
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_14473_394da13441c4f741320dea30896051bf.pdf
استفاده کنندگان درون سازمانی
حسابداری مدیریت
سیستم های اطلاعاتی
per
دانشکده مدیریت دانشگاه تهران
بررسیهای حسابداری و حسابرسی
2645-8020
2645-8039
1999-02-20
7
2
14474
پژوهش های کاربردی در حسابداری
(قسمت یازدهم)
-
محمد صادقی
24588586
1
از شماره 8 تابستان 1373 بخش جدیدی در فصلنامه علمی و پژوهشی «بررسی حسابداری و حسابرسی» به درج چکیده پایان نامه های تحصیلی دانشجویان دانشکده علوم اداری و مدیریت بازرگانی دانشگاه تهران در دوره های تحصیلات تکمیلی (کارشناسی ارشد و دکترا) در حوزه حسابداری اختصاص یافت. این بخش در راستای ارتباط بین حرفه و دانش حسابداری و پیوند بین زمینه های تئوریک ونظری با کاربردهای عملی «به منظور تبادل اطلاعات و به حداقل رساندن دوباره کاری ها در تحقیقات و آشنایی بیشتر دانشجویان و دانش پژوهان با زمینه های تحتقیقات کاربردی» تهیه شده است. امید است مورد استقبال و توجه قرار گیرد.
As a useful editorial practice, The Iranian Accounting and Auditing Review publishes abstracts. of theses and doctoral
dissertations which were successfully defended at the School of Public and Business Administration in the the past. Mr Mohammad Sadeghi has furnished abstracts of the following researches under a special section, "Applied Research in
Accounting" with the following content:
]- An Examination of the Budgeting Process in the "Tire and
Rubber" Industry in Iran. By: Mahboob Jalilpour
2- A Survey of the Methods Used for Translation of Assets and Liabilities Denominated in Foreign Currency by Iranian
Compaines.
By: Seyed Hashem P. Azarsa
3- An Investigation of the Behavior of Net Income with Respect to the Configuration of Items in the Balance Sheet and
the Income Statement.
By: Mohammad R. Jafari
4- A Study of the Operating Budget Preparation Process in the
"Shipping and Ports" Organization. By: Sohrab Jahandoost
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_14474_498e615d2069a2d4cf4916e2eaf62817.pdf
per
دانشکده مدیریت دانشگاه تهران
بررسیهای حسابداری و حسابرسی
2645-8020
2645-8039
1999-02-20
7
2
30729
-
-
Sia Nassiripour, Ph.D., CPA
99834158
1
Gilda M. Agacer, Ph.D.
68483591
2
The FASB in SFAC No. I asserted that current earnings
provide a better predictor of future operating cash flow than does current operating cash flow. The few empirical tests of this
assertion have provided mixed results.
This study uses ordinary least squares (OLS) regression and
industry membership as a control measure to test whether current earnings or current cash flow is a better predictor of future cash
tlow. The OLS test results show that current cash flow clearly dominates earnings as a predictor of future cash flow, which is
contrary to the F ASB's contention. Also, the test results confirm that industry membership is an important consideration when comparing the predictive ability of cash flow and earnings.
https://acctgrev.ut.ac.ir/article_30729_807918a5f03985a5209a0e8f6639bf7d.pdf