@article { author = {Esmaili kia, Gharibe and Najafnia, Somayeh and Oshani, Mohammad}, title = {Investigating the Relationship between External Corporate Governance Mechanisms and Financial Fraud, Focusing on Cognitive Evaluation Theory Insights on Agency Theory Prescriptions}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {26}, number = {2}, pages = {169-192}, year = {2019}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2019.275806.1008116}, abstract = {Objective: In one hand, based on one of the fundamental assumptions of agency theory, the external organizational pressure imposed on managers declines their potential moral hazard but on the other hand, the cognitive evaluation theory argument is that strong expectations of managers due to the strategic organizational leadership mechanisms, while limiting their sense of autonomy, decline their individual motivation for conducting business and potentially lead to financial fraud. Regarding the mentioned contradictory arguments, this research aims to examine the relationship between corporate governance and financial fraud strategies, focusing on cognitive assessment of representation prescriptions. Methods: In this research external corporate governance mechanisms are measured by using dedicated institutionalownership and loan lender power. Two research hypotheses were analyzed using the data of 128 firms listed in the Tehran Stock Exchange during the period from 2012 to 2017 (include 768 firm-year observation) as well as using logistic regression. Results: The results indicated that the proprietary ownership and lenders’ power as corporate organizational mechanisms of management have a positive and significant effect on the probability of financial fraud. In other words, the external organizational pressure from owners and lenders maximizes the risk of financial fraud among managers Conclusion: When executives are encountered with a rigorous outsourcing control, more likely they would engage in fraudulent behaviors. This finding is in the opposite of the result which is expected by the managers' opportunistic activities, in accordance to the agency theory of the operation of external organizational controls.}, keywords = {: Financial fraud,Agency theory,Cognitive evaluation theory,External corporate governance}, title_fa = {بررسی رابطه بین سازوکارهای راهبری شرکتی برون‎سازمانی و تقلب مالی با تمرکز بر ارزیابی شناختی از تجویزهای تئوری نمایندگی}, abstract_fa = {هدف: از یک سو، بر اساس یکی از فروض بنیادین نظریه نمایندگی، فشار برون‎سازمانی اعمال شده بر مدیران، احتمال انحراف اخلاقی بالقوه آنان را کاهش می‎دهد و از سویی دیگر، استدلال نظریه ارزیابی شناختی آن است که انتظارات قوی از مدیران ناشی از سازوکارهای راهبری برون‎سازمانی، ضمن محدود کردن حس استقلال آنان، انگیزه درونی آنان برای درستکاری را کاهش می‎دهد و به‎طور بالقوه به تقلب مالی منجر می‎شود. با توجه به استدلال‌های متناقض ذکر شده، هدف پژوهش حاضر بررسی رابطه سازوکارهای راهبری شرکتی برون‎سازمانی و تقلب مالی با تمرکز بر ارزیابی شناختی از تجویزهای نظریه نمایندگی است. روش: در این پژوهش سازوکارهای راهبری برون‎سازمانی با استفاده از مالکیت نهادی اختصاصی و قدرت وام‌دهندگان سنجیده شده است. دو فرضیه پژوهش با استفاده از اطلاعات 128 شرکت پذیرفته شده در شرکت بورس اوراق بهادار تهران در دوره زمانی 1390 تا 1395 (شامل 768 مشاهده شرکت ـ سال) و به‌کارگیری رگرسیون لجستیک آزمون و تجزیه و تحلیل شدند. یافته‌ها: نتایج نشان داد که وجود مالکیت نهادی اختصاصی و ‌قدرت وام‌دهندگان به‌عنوان سازوکارهای راهبری شرکتی برون‎سازمانی، بر احتمال تقلب مالی تأثیر مثبت و معناداری دارند. به بیان دیگر، فشار برون‎سازمانی از سوی مالکان و وام‌دهندگان، احتمال تقلب مالی مدیران را افزایش می‎دهد. نتیجه‌گیری: زمانی که مدیران با کنترل‌های سخت‌گیرانه برون‎سازمانی مواجه شوند، به احتمال بیشتری درگیر رفتارهای متقلبانه می‎شوند. این یافته، عکس نتیجه‌ای است که مطابق با نظریه نمایندگی از کارکرد کنترل‌های برون‎سازمانی بر فعالیت‌های فرصت‌طلبانه مدیران انتظار می‎رود.  }, keywords_fa = {: Financial fraud,Agency theory,Cognitive evaluation theory,External corporate governance}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_72153.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_72153_db052c5702ed932881ee3a3e689b6780.pdf} } @article { author = {Hosseini, Seyed Ali and Shafizadeh, Bahareh}, title = {Developing a Model for Protecting Investors' Rights with Emphasis on Accounting Constructs}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {26}, number = {2}, pages = {193-216}, year = {2019}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2019.277289.1008139}, abstract = {Objective: Economic growth and development of a country are the results of the country's productive capacity and capital is one of the most important factors of production. Funding through the capital market is one of the least costly financing methods that require the trust of investors, the security of investment, and the protection of investors' rights. The purpose of this study is to provide a model for protecting the rights of investors with an emphasis on accounting constructs. Methods: In this research, by using theoretical sampling method and then snowball sampling, the factors influencing the investors' protection rights were investigated through interviewing experts and specialists including faculty members and people working in the securities and exchange organization or other elements of the capital market, by using the grounded theory methodology and analyzing the data obtained from the interview, factors affecting the protection of investors' rights were examined. Also, using open, axial and selective coding, the concepts, categories, specifications and dimensions of the categories were extracted and the categories referred to the conditions, strategies, intervening conditions, context conditions and consequences. The model was refined and validated by presenting the experts (some of whom had not previously been interviewed). Results: A model for protecting the rights of investors that has identified the components that affect the protection of investors' rights. Conclusion: Identifying the components of protecting the rights of investors increases the economic health of society and public confidence. It seeks to achieve economic justice and optimal allocation of resources, prevent corruption and financial mismanagement, promote the transparency of capital market information, capital market development, and create an active market, competition in the economy, economic development and industrial progress.}, keywords = {Investing,Investors protection,Accounting constructs,Grounded theory}, title_fa = {تبیین مدلی برای حمایت از حقوق سرمایه‌گذاران با تأکید بر سازه‎های حسابداری}, abstract_fa = {هدف: رشد و توسعه اقتصادی هر کشور، توان تولیدی آن کشور را نشان می‎دهد و یکی از عوامل بسیار مهم تولید، سرمایه است. تأمین مالی از طریق بازار سرمایه، از جمله روش‌های بسیار کم‌هزینه تأمین مالی به‌شمار می‎رود که مستلزم جلب اعتماد، امنیت سرمایه‌گذاری و حمایت از حقوق سرمایه‎گذاران است. هدف تحقیق حاضر تبیین مدلی برای حمایت از حقوق سرمایه‌گذاران با تأکید بر سازه‎های حسابداری است. روش: در این تحقیق با استفاده از روش نمونه‌گیری نظری و سپس نمونه‌گیری گلوله برفی، از طریق مصاحبه با خبرگان و اشخاص صاحب‌نظر از جمله اعضای هیئت علمی دانشگاه و افراد شاغل در سازمان بورس و اوراق بهادار یا سایر ارکان بازار سرمایه، با به‎کارگیری روش تحقیق نظریه‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍پردازی زمینه‌بنیان و تحلیل داده‌های حاصل از مصاحبه، عوامل مؤثر بر حمایت از حقوق سرمایه‌گذاران بررسی شده است. همچنین با استفاده از کدگذاری باز، محوری و انتخابی، مفاهیم، مقوله‌ها، مشخصات و ابعاد مقوله‌ها استخراج شد و مقوله‌های یاد شده به شرایط علّی، راهبردها، شرایط مداخله‌گر، شرایط بستر و در نهایت پیامدها طبقه‌بندی شدند. مدل به‎دست آمده، با ارائه به صاحب‌نظرانی که تعدادی از آنها قبلاً در مصاحبه شرکت نداشتند، پس از پالایش، به تأیید رسید. یافته‌ها: در این پژوهش با ارائه مدلی برای حمایت از حقوق سرمایه‌گذاران، مؤلفه‌های تأثیرگذار بر حمایت از حقوق سرمایه‌گذاران شناسایی شدند. نتیجه‌گیری: شناسایی مؤلفه‌های حمایت از حقوق سرمایه‌گذاران، سلامت اقتصادی جامعه و اعتماد عمومی را افزایش می‎دهد و به تحقق عدالت اقتصادی، تخصیص بهینه منابع، پیشگیری از فساد و سوءاستفاده‌های مالی، ارتقای شفافیت اطلاعاتی بازار سرمایه، توسعه بازار سرمایه، ایجاد بازار فعال، رقابت در اقتصاد، توسعه اقتصادی و پیشرفت صنعتی کمک می‎کند.}, keywords_fa = {Investing,Investors protection,Accounting constructs,Grounded theory}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_72154.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_72154_c84cdf62a24e91d3e58c33b034eeeefc.pdf} } @article { author = {Rezazadeh, Javad and Mohammadi, Abdullah}, title = {Managerial ability, Political Connections and Fraudulent Financial Reporting}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {26}, number = {2}, pages = {217-238}, year = {2019}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2019.263263.1007956}, abstract = {Objective: Manager's efficiency in using corporate resources is reflected in the information presented in the financial statements.  Manager's ability can reduce fraudulent financial reporting by fulfilling stakeholders expectations and improving firm's performance. On the other hand, political connections not only affect firms financial situation, but also it can affect manager's incentives and abilities in preparation of the financial statement and lead to significant difference in the quality of financial reporting. Thus, the purpose of the present research is to examine the association between managerial ability and fraudulent financial reporting, and also to investigate the moderating effect of political connections on this relationship. Methods: To achieve the study objectives, 129 firms listed in the Tehran Stock Exchange were selected and studied for the period of 2011 to 2017. A panel data approach was used to test the hypotheses of research. Results: Research’s findings show that there is a negative and significant association between managerial ability and the fraudulent financial reporting. In addition, the findings show that firms' political connections with the government do not weaken or limit the impact of managerial ability to reduce fraud in financial reporting. Conclusion: The results show that more able managers are knowledgeable about their business and can therefore make effective judgments and estimates, they can better transform firm resources and achieve better business performance and thus reduce fraud in financial reporting. In addition, the results show that the effectiveness of managerial ability to reduce financial reporting fraud is not affected by the firms' political connections with the government}, keywords = {Managerial ability,Fraudulent financial reporting,Political connections}, title_fa = {توانایی مدیریتی، ارتباطات سیاسی و گزارشگری مالی متقلبانه}, abstract_fa = {هدف: کارایی مدیران در قبال استفاده از منابع شرکت در اطلاعات ارائه شده در صورت‌های مالی نمایان می‌شود.  مدیران توانمند می‌توانند با برآورده‌ساختن انتظارات ذی‌نفعان و بهبود عملکرد شرکت، از ارتکاب تقلب در گزارشگری مالی بکاهند. از طرفی، برقراری روابط سیاسی با دولت نه تنها بر وضعیت مالی واحدهای تجاری تأثیرگذار است، بلکه این امر می‌تواند انگیزه و توانایی مدیران را در ارتباط با تهیه صورت‌های مالی تحت تأثیر قرار داده و به ایجاد تفاوت‌ چشمگیر در کیفیت گزارشگری مالی منجر ‌شود. از این ‌رو، هدف این پژوهش آزمون تجربی ارتباط بین توانایی مدیریتی و گزارشگری مالی متقلبانه و بررسی نقش تعدیل‌کنندگی ارتباطات سیاسی شرکت‌ها بر این رابطه است. روش: برای دستیابی به هدف پژوهش، 129 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌های 1390 لغایت 1396 انتخاب شدند. فرضیه‌های پژوهش بر مبنای رگرسیون داده‌های ترکیبی آزمون شدند. یافته‌ها: یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد بین توانایی مدیریتی و گزارشگری مالی متقلبانه رابطه منفی و معناداری وجود دارد. همچنین نتایج پژوهش حاکی از آن است که ارتباطات سیاسی شرکت‌ها با دولت، تأثیر توانایی مدیریتی در کاهش تقلب در گزارشگری مالی را تضعیف نمی‌کند. نتیجه‌گیری: نتایج پژوهش نشان می‌دهد مدیران توانمند قادرند قضاوت‌ها و برآوردهای دقیق و اثربخش‌تری را انجام دهند و با استفاده کاراتر از منابع شرکت، عملکرد بهتری را به ارمغان بیاورند و از این طریق تقلب در گزارشگری مالی را کاهش دهند. افزون بر این، نتایج نشان می‌دهد اثربخشی توانایی مدیریتی در کاهش تقلب در گزارشگری مالی متقلبانه تحت تأثیر ارتباطات سیاسی شرکت‌ها با دولت قرار نمی‌گیرد.}, keywords_fa = {Managerial ability,Fraudulent financial reporting,Political connections}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_72155.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_72155_4b94c8499aa6c24ea8d3fb6479bf5de2.pdf} } @article { author = {Rezaei, Ali and Jahanshad, Azita and Taghi nataj malek shah, Gholamhassan}, title = {Identification and Ranking of Barriers to the Expected Credit Loss (ECL) Model Implementation in Iranian Banks Using the FAHP and WASPAS Technique}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {26}, number = {2}, pages = {239-254}, year = {2019}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2019.278218.1008149}, abstract = {Objective: The purpose of this research is to identify and quantify the challenges of implementing the expected credit loss (ECL) model in Iranian banks. This model can identify the effects of defaults in earlier periods, which would reduce the volume of banks bad debts. Methods: The required data was collected mainly through library studies and interviews with those who are experts in the field using the fuzzy Delphi method and in appropriate cases through face-to-face interviews. Finally, the collected data were processed the Fuzzy Analytic Hierarchy Process (FAHP) to identify and rank barriers to implementing the ECL model. And by using the new WASPAS method, the best solutions to eliminate the obstacles to implementing the expected loss model in Iran's banks are proposed. Results: Results showed that the globalization index of funding is the most important index for the need to implement international standards of financial reporting (IFRS) in Iranian banks. Index of the increased risk of bad debts and the provision for impairment bad debts of Iranian banks are the most important index of the status of existing infrastructure. Appropriate classification group of microfinance and timely provision for impairment bad debts were also identified as the most important consequences of using the credit loss model. Failure to monitor financial statements and other information during repayment is also the most important challenge in implementing this model. Access to reliable information for professional judgment has also been recognized as the most important solution to these challenges. Conclusion: Banks are required to develop their risk management systems in order to implement the expected loss model, since most of the information needed, like the determination of default probabilities (PD) and internal customer ratings for determining Reserve, is provided by risk management units.}, keywords = {ECL Model,Realized Value Impairment Model,International Financial Reporting Standards (IFRS)}, title_fa = {شناسایی و رتبه‌بندی چالش‌های پیاده‌سازی مدل زیان اعتباری موردانتظار در بانک‌های ایران با استفاده از تکنیک تحلیل سلسله‌مراتبی فازی و ارائه راهکار به‌کمک روش واسپاس}, abstract_fa = {هدف: هدف این پژوهش شناسایی و رتبه‌بندی چالش‌های پیاده‌سازی مدل زیان اعتباری موردانتظار در بانک‎‌های ایران است. این مدل می‎تواند در دوره‌های زمانی زودتر آثار عدم ایفای تعهدات را شناسایی کند که خود باعث می‎شود حجم مطالبات غیرجاری بانک‌ها کاهش یابد. روش: در این پژوهش، اطلاعات لازم به‌طور عمده از طریق مطالعه کتابخانه‌ای و نظرخواهی از خبرگان به روش دلفی فازی جمع‌آوری شد و در موارد ضروری مصاحبه حضوری صورت گرفت. در نهایت با استفاده از تکنیک تحلیل سلسله‌مراتبی فازی (FAHP)، موانع پیاده‌سازی مدل زیان اعتباری موردانتظار شناسایی و رتبه‌بندی شد و به‌کمک روش نوین واسپاس (WASPAS)، راهکارهای بهتر برای رفع موانع اجرای مدل زیان اعتباری موردانتظار در بانک‎های ایران پیشنهاد شدند. یافته‌ها: یافته‌ها نشان داد که شاخص جهانی‌شدن روش‌های تأمین سرمایه، مهم‎ترین شاخص برای ضرورت اجرای استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی در بانک‌های ایرانی است. شاخص افزایش احتمال سوخت مطالبات و ذخیره‎گیری دیر هنگام مطالبات، نیز از شاخه‌های بسیار مهم وضعیت موجود زیرساخت‌‎های بانک‌های ایرانی بودند. طبقه‌بندی مناسب گروهی تسهیلات خرد و ذخیره‌گیری به‌موقع مطالبات نیز به‌ترتیب پیامدهای بسیار مهم به‌کارگیری مدل زیان اعتباری تشخیص داده شدند. پایش نشدن صورت‌های مالی و سایر اطلاعات در طول بازپرداخت نیز دو مانع بسیار مهم برای پیاده‌سازی این مدل است. دسترسی به اطلاعات اتکاپذیر برای قضاوت حرفه‎ای نیز مهم‌ترین راهکار برای مقابله با این مانع تشخیص داده شد. نتیجه‌گیری: بانک‌ها برای پیاده‌سازی مدل زیان اعتباری موردانتظار، باید سیستم‌های مدیریت ریسک خود را توسعه دهند؛ زیرا بخش عمده‌ای از اطلاعات مورد نیاز نظیر تعیین احتمال نکول (PD) و رتبه‌بندی‌های داخلی مشتریان در خصوص تعیین ذخیره مطالبات را واحدهای مدیریت ریسک تهیه می‎کنند.}, keywords_fa = {ECL Model,Realized Value Impairment Model,International Financial Reporting Standards (IFRS)}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_72156.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_72156_a4df7f408b43e8e903a2e535eec334f3.pdf} } @article { author = {Soleimaniamiri, Gholamreza and Mahmoudkhani, Mahnaz}, title = {Iranian Auditors Perspectives about Auditing of Fair Value Estimates}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {26}, number = {2}, pages = {255-278}, year = {2019}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2019.267774.1008023}, abstract = {Objective: The dominant approach in international financial reporting standards is measuring fair value.The complexity of estimates of fair value mentioned in the International Financial Reporting Standard No. 13 will create challenges in auditing and it affects the quality of the audit; therefore, the main objective of this study is examining the views of Iranian auditors about the audit of fair value estimates and its audit challenges. Methods: Data was collected by questionnaire.  In this study, statistical tests like One-Sample T-Test and Friedman have been used for analyzing data. Results: The findings of 118 collected questionnaires indicate thatthe use of Audit Standard 540 approved by the Audit Organization is difficult and requires reconsideration. Auditors believe that the most important audit challenge with regard to measuring fair value is the absence of an active market for most assets and liabilities. Also, according to the findings, the audit challenges of the measurement of the fair value for financial assets and liabilities are different from non-financial assets and liabilities. Conclusion: Audit difficulty Levels 2 and 3 of the fair value, the lack of educational guidelines, lack of auditor's competence and lack of experienced specialists can affect the quality of auditing fair value, and these issues point to the need for auditing knowledge and revision of audit standards. Also, the Audit Organization is the most important reference in the codification of educational guidelines on auditing fair value estimates; therefore, it is necessary that the Audit organization takes the necessary steps to codification these guidelines.}, keywords = {Fair value,International financial reporting standard No. 13,Auditing,Auditing standards,Valuation specialists}, title_fa = {دیدگاه حسابرسان ایران در خصوص حسابرسی برآوردهای ارزش منصفانه}, abstract_fa = {هدف: رویکرد غالب در استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی، اندازه‌گیری ارزش منصفانه است. پیچیدگی در برآوردهای ارزش منصفانه اشاره‌شده در استاندارد بین‌المللی گزارشگری مالی شماره 13، چالش‌هایی را برای حسابرسی ایجاد خواهد کرد و بر کیفیت حسابرسی اثرگذار خواهد بود، از همین رو، هدف اصلی این پژوهش بررسی دیدگاه حسابرسان ایران در خصوص حسابرسی برآوردهای ارزش منصفانه و چالش‌های حسابرسی آن است. روش: ابزار جمع‌آوری داده‌های این پژوهش پرسش‎نامه بوده است. در این پژوهش از آزمون‌های میانگین یک جامعه و فریدمن استفاده شده است. یافت‌‎ها: یافته‌های 118 پرسش‎نامه گردآوری‌شده، نشان می‌دهد که استفاده از استاندارد حسابرسی 540 مصوب سازمان حسابرسی دشوار و مستلزم بازنگری است. حسابرسان معتقدند که مهم‌ترین چالش حسابرسی در رابطه با اندازه‌گیری ارزش منصفانه، نبود بازار فعال برای اکثر دارایی‌ها و بدهی‌هاست. همچنین طبق یافته‌ها، چالش‌های حسابرسی اندازه‌گیری ارزش منصفانه دارایی‌ها و بدهی‌های مالی با دارایی‌ها و بدهی‌های غیرمالی تفاوت دارد. نتیج‌‎گیری: دشواری حسابرسی سطوح 2 و 3 ارزش منصفانه، نبود رهنمودهای آموزشی، بی‎صلاحیتی حسابرس و نبود کارشناسان با تجربه می‌تواند بر کیفیت حسابرسی ارزش منصفانه مؤثر باشد و همین مسئله لزوم توجه به دانش حسابرسی و بازنگری در استانداردهای حسابرسی را روشن می‌سازد. همچنین سازمان حسابرسی مهم‌ترین مرجع در تدوین دستورالعمل‌های آموزشی در خصوص حسابرسی برآوردهای ارزش منصفانه است؛ از این رو، باید این سازمان اقدامات لازم را برای تدوین چنین رهنمودهایی انجام دهد.}, keywords_fa = {Fair value,International financial reporting standard No. 13,Auditing,Auditing standards,Valuation specialists}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_72157.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_72157_6124e61ea476caa8ee8937e75fcaeed4.pdf} } @article { author = {Hasani Azar, Elham and Mashayekh, Shahnaz and Hejazi, Aezvan}, title = {Designing Human Resources Valuation Model and its Reporting at the National Iranian Oil Company and its Subsidiary Companies}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {26}, number = {2}, pages = {279-300}, year = {2019}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2019.273797.1008096}, abstract = {Objective: In the present research, we have developed a human resource valuation model and its reporting at Iran National Iranian Oil Company (NIOC) and its subsidiary companies. Methods: Various models in the field of human resources valuation have been considered and finally, regarding the advantages and limitations of each model, a combination of “Myers and Flowers”, “Rana & Maheshwari's Marginal Monetary Worth” models was chosen as a model. This research consists of four stages. In the first stage, the quantitative and qualitative dimensions and components effective on human resource valuation were extracted based on the review of the literature. In the second stage, dimensions and components were identified through interviews with experts, three stages of distribution of the questionnaire and the Fuzzy Delphi method.In the third stage, the relationship between the components was investigated through questionnaires and the method of Fuzzy DEMATEL.Finally, the experts' opinions on human resources valuation reporting was assessed through questionnaire and the Analytic Hierarchy Process. Results: Based on the first and second stages of the research, effective 15 dimensions and 20 components were identified for human resources valuation at the NIOC and its subsidiary companies. In the third stage, the components were prioritized and the suggested research model is presented. According to the experts' opinions, the best form of reporting is in the form of  Rial and in the text of the financial statements. Conclusion: The directors and executives of the National Iranian Oil Company and it's subsidiary companies can value human resources through the proposed model.}, keywords = {Valuation,National Iranian Oil Company and its Subsidiary Companies,Reporting,human resources}, title_fa = {طراحی مدل ارزش‎گذاری منابع انسانی و گزارشگری آن در شرکت ملی نفت ایران و شرکت‎های تابع}, abstract_fa = {هدف: در تحقیق حاضر به طراحی مدل ارزش‎گذاری منابع انسانی و گزارشگری آن در شرکت ملی نفت ایران و شرکت‌های تابع آن پرداخته شده است. روش: مدل‌های مختلف مطرح‎شده در حوزه ارزش‌‎گذاری منابع انسانی بررسی شدند و در نهایت با توجه به مزایا و محدودیت‌های هر یک از مدل‌ها، ترکیبی از مدل‌های مایرز و فلاورز و ارزش پولی حاشیه‌ایرانا و ماهش واری به‌عنوان الگو انتخاب شد. این تحقیق شامل چهار مرحله است: در مرحله نخست، ابعاد و مؤلفه‌های کمّی و کیفی مؤثر بر ارزش‌گذاری منابع انسانی بر اساس مرور پیشینه تحقیق استخراج شدند. در مرحله دوم، ابعاد و مؤلفه‌‎ها طی سه مرحله مصاحبه با خبرگان، توزیع پرسش‌نامه و روش دلفی فازی شناسایی شدند. در مرحله سوم، ارتباط بین مؤلفه‌ها با یکدیگر از طریق پرسش‌‎نامه و روش دیمتل فازی بررسی شد. در نهایت، نظر خبرگان در خصوص نحوه گزارشگری ارزش‌‎گذاری منابع انسانی با توزیع پرسش‌نامه و روش تحلیل سلسله‌مراتبی ارزیابی شد. یافته‌ها: بر اساس مراحل اول و دوم تحقیق، 15 بعد و 20 مؤلفه مؤثر برای ارزش‌گذاری منابع انسانی در شرکت ملی نفت ایران و شرکت‎های تابع آن شناسایی شد. در مرحله سوم، مؤلفه‌ها اولویت‌بندی شدند و مدل پیشنهادی تحقیق ارائه شد. بر اساس نظر خبرگان، بهترین شکل گزارشگری به‌‌صورت ریالی و در متن صورت‌های مالی است. نتیجه‌گیری: مدیران و رؤسای شرکت ملی نفت ایران و شرکت‌های تابع آن می‎توانند از طریق مدل پیشنهادی تحقیق به ارزش‌گذاری منابع انسانی بپردازند.}, keywords_fa = {Valuation,National Iranian Oil Company and its Subsidiary Companies,Reporting,human resources}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_72158.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_72158_5038fceffe0a9f2a10713cb933e3a492.pdf} } @article { author = {Valiyan, Hasan and Abdoli, Mohammadreza and Koushki Jahromi, Alireza}, title = {Conceptualizing Wise Auditor Decision Making based on Grounded Theory Approach}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {26}, number = {2}, pages = {301-326}, year = {2019}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2019.265838.1007989}, abstract = {Objective: Entrance to the specialized audit profession requires to make decision and have distinct attributes and properties, which the capability of taking wise decisions is one of them. The task of auditors as a specialized profession participants, is to opine about financial statement that in turn to it requires to auditor’s neutrality in decision making. If auditors be independent from clients, in the best possible way, they can make free from bias decisions. The goal of the research is to provide a model of auditor decision making based on grounded theory approach. Methods: The research method is a developmental research in terms of goal and an exploratory research based on data collection method. According to the qualitative research method, needed data was collected through grounded theory and interview. Open coding, selective coding and theoretical coding were done too. Finally, research model designed based on the theoretical framework. Results: The results show a structure with a component called wise auditors decision making. This approach introduces wise decision making as an emotional, cognitive, reflective and integrated process which considers internal and external condition about the decisions and focuses on the maximum number of stakeholders. The findings of the research both approve and challenge previous conceptual research about knowledge and provide a practical method for wise decision by auditors. Conclusion: The application of the research plays significant role because of making wider of practical perspective of knowledge in auditors and more understanding of complicated nature of decision in professional auditing context. From auditors’ perspective, the development of making wise decisions in real condition requires a multi-faced and integrated approach which can be taught.  }, keywords = {Wise auditor decision-making,Audit Quality,Grounded Theory Approach}, title_fa = {مفهوم‌سازی تصمیم‌گیری خردمندانه حسابرسان بر اساس تحلیل داده‌بنیاد}, abstract_fa = {  هدف: ورود به حرفه تخصصی حسابرسی علاوه‌بر تصمیم‌گیری، به مشخصه‌های متمایزی نیاز دارد که مهم‎ترین آن توانایی اتخاذ تصمیم‌های بخردانه حسابرس است. وظیفه حسابرسان به‌عنوان شاغلان حرف‌های تخصصی، اظهارنظر درباره صورت‌های مالی است که‌ مستلزم بی‌طرفی حسابرس در تصمیم‌گیری است. اگر حسابرسان از صاحبکاران خود مستقل باشند، می‎توانند به بهترین شکل ممکن و بدون جانبداری تصمیم‌گیری کنند. هدف‌ این پژوهش ارائه مدلِ تصمیم‌گیری خِردمندانه حسابرسان بر اساس تحلیل داده‎بنیاد است. روش: روش تحقیق از لحاظ هدف جزء تحقیقات توسعه‌ای، از جنبه جمع‌آوری داده‌ها جزء تحقیقات اکتشافی و از حیث روش‌شناسی اجرای کار کیفی است. بر اساس روش‌شناسی کیفی، پس از جمع‎آوری داده‎ها از طریق تحلیل تئوری زمینه‌ای (تحلیل داده‌بنیاد) و مصاحبه، مؤلفه‎ها به‌صورت باز، انتخابی و محوری کدگذاری شدند و در نهایت مدل پژوهش بر اساس چارچوب تئوریک طراحی شد. یافته‌ها: طی این پژوهش مؤلفه‌ای به نام «تصمیم‌گیری بخردانه حسابرسان» شناسایی شد که در آن تصمیم‌گیری بخردانه، فرایندی منسجم، انعکاسی، شناختی و عاطفی است که شرایط درونی و بیرونی را در زمینه تصمیم‌گیری مدنظر قرار می‌دهد و به ذی‌نفعان بیشتری توجه می‎کند. یافته‌های ‌این تحقیق، تحقیقات مفهومی قبلی در زمینه خرد یا دانایی را هم تأیید کرده و هم به چالش می‎کشد و روشی عملی برای تصمیم‌گیری بخردانه حسابرسان ارائه می‎دهد. نتیجه‌گیری: ‌این تحقیق، به‌‌دلیل وسعت‌دادن به دیدگاه عملیاتی خرد یا حکمت در حسابرسان و درک بیشتر ماهیت پیچیده تصمیم‌گیری در فضای حرفه‌ای حسابرسی، از اهمیت بسزایی برخوردار است. از دیدگاه حسابرسان، بسط و توسعه توانایی تصمیم‌گیری بخردانه در شرایط واقعی، به رویکرد منسجم و چند بعدی نیاز دارد که باید به افراد آموزش داده شود.  }, keywords_fa = {Wise auditor decision-making,Audit Quality,Grounded Theory Approach}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_72181.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_72181_5103f42f62a1d5e3f8bf47cbcd57796e.pdf} }