@article { author = {Etemadi, Hosein and Montazeri, Javad}, title = {Reviewing Influential Factors on Capital Structure of Firms Listed in Tehran Security Exchange with Emphases on Production Market Competition}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {20}, number = {3}, pages = {1-26}, year = {2013}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2013.35673}, abstract = {This study examines the relationship between product market competition and other factors affecting the capital structure of listed companies in Tehran stock exchange. The main objective of this study is to identify the effect of market competition on financial leverage (debt absorption) along with other factors affecting the company total debt absorption. Study period is 5-year from 1385 to 1389. To determine product market competition as the independent variable, Tobin’s Q ratio is used. The dependent variable used to calculate the capital structure is financial leverage ratio which is equal to total debt to total assets ratio. Other independent variables, as other effective factors on capital structure such as profitability, firm size, collateral value of assets, the company's growth, non-debt tax shields, uniqueness of assets is the ability to generate internal resources and current ratio. In this study of 178 companies (890 years - co) used as a sample and to test the research hypotheses pool/panel regression is used in both static and dynamic. Results shows that in static model, profitability effect, inventory ratio to fix assets divided by total assets and current ratio to capital structure is negative and significant and product market competition and also non debt tax shield to capital structure is positive and significant. In dynamic model, profitability effect, inventory ratio to fix assets divided by total assets and current ratio to capital structure is negative and significant and product market competition and also non debt tax shield to capital structure is positive and significant.}, keywords = {Product market competition,Capital structure,Static Model,dynamic model,Tehran Security Exchange}, title_fa = {بررسی عوامل مؤثر بر ساختار سرمایۀ شرکت‌های پذیرفته‎شده در بورس اوراق بهادار تهران با تأکید بر رقابت بازار تولید}, abstract_fa = {هدف اصلی این پژوهش، شناسایی تأثیر رقابت بازار تولید بر ساختار سرمایه (جذب بدهی)، در کنار عوامل دیگر مؤثر بر جذب بدهی در سطح کل شرکت­ها است. دورۀ زمانی پژوهش پنج سال (1385 تا 1389) است. برای تعیین رقابت بازار تولید به‎منزلۀ متغیر مستقل، از نسبت کیوـ توبین استفاده شده است. متغیر وابسته به‎کار گرفته در پژوهش نیز، ساختار سرمایه است. دیگر متغیرهای مستقل که نشان‎دهندۀ عوامل دیگر مؤثر بر ساختار سرمایه هستند، شامل سودآوری، اندازۀ شرکت، ارزش وثیقه‌ای دارایی‌ها، رشد شرکت، سپر مالیاتی غیر بدهی، یکتایی دارایی‌ها، توانایی تولید منابع داخلی و نسبت جاری است. در این پژوهش شمار نمونه‎های انتخاب شده، 178 شرکت (890 سال ـ شرکت) بوده است. برای آزمون فرضیه­های پژوهش از مدل‌های رگرسیونی تلفیقی/ ترکیبی در دو حالت ایستا و پویا استفاده شده است. نتایج نشان می­دهد که در مدل­ ایستا، تأثیر سودآوری، معیار اول ارزش وثیقه­ای دارایی­ها و نسبت جاری بر ساختار سرمایه منفی و معنادار و تأثیر رقابت بازار تولید و همچنین سپر مالیاتی غیر بدهی بر ساختار سرمایه، مثبت و معنادار بوده است. در مدل پویا، تأثیر سودآوری، معیار اول ارزش وثیقه‎ای دارایی­ها و نسبت جاری بر ساختار سرمایه، منفی و معنادار و تأثیر رقابت بازار تولید، ساختار سرمایه یک دوره قبل و همچنین اندازۀ شرکت بر ساختار سرمایه مثبت و معنادار بوده است.}, keywords_fa = {رقابت بازار تولید,ساختار سرمایه,مدل ایستا,مدل پویا,بورس اوراق بهادار تهران}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_35673.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_35673_3699a23d5741732ea45bdc06f471d5b5.pdf} } @article { author = {Nikoomaram, Hashem and Rahnamai Roodposhti, Freydoon and Talebnia, Qodratolah and Peikfalak, Jamshid}, title = {Form and Substance and Their Gap in Accounting}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {20}, number = {3}, pages = {27-46}, year = {2013}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2013.35674}, abstract = {Financial statements cannot report all the information content. The main reason is the judgment in standards and qualitative financial reporting concepts, and conflict of interests between various groups. The form and substance are such concepts. The question of this research is the measure of the gap, preference, conflict or agreement of five groups of producers, users, confirmers, teachers and accounting students about this issue. Recognizing factors causing the gap is the goal of this research. This study is segmental cross-sectional and quantitative. Data gathering is done using questionnaire. Analysis of variance (ANOVA), F-test and t-test are also used. The results have shown that the state and order of studied groups and their common and characteristic properties have some effects on their ideas about form and content and the gap between them. Therefore considering the result of this research and the noticeable gap and this reality that editing and using accounting standards could have an important role on decreasing the gap, some proposals are presented for decreasing the descripted gap.}, keywords = {Form and Substance,Substance over Form,Expectations Gap,Associated Groups with the Profession}, title_fa = {مفاهیم شکل و محتوا و فاصله آنها درحسابداری}, abstract_fa = {صورت­های مالی نمی­توانند تمام گزارش‎های دارای محتوای اطلاعاتی را در اختیار استفاده‎کنندگان قرار دهند. دلیل اصلی این موضوع، وجود زمینۀ قضاوت در استانداردها و مفاهیم کیفی گزارشگری مالی و تضاد منافع گروه­های مختلف است. مفاهیم شکل و محتوا از دستۀ این موارد هستند و اینکه تا چه اندازه در مورد این موضوع و فاصله بین آنها و برتری یکی بر دیگری بین گروه­های مورد بررسی در این پژوهش که پنج گروه تهیه­کنندگان، استفاده‎کنندگان­، تأییدکنندگان، مدرسان و دانشجویان حسابداری هستند، تفاهم یا تضاد وجود دارد، سؤال این پژوهش است. هدف پژوهش تشخیص عوامل مؤثر بر ایجاد فاصلۀ مذکور است. این پژوهش از نوع توصیفی، کمّی و مقطعی است. ابزار گرد­آوری داده­ها پرسش‎نامه بوده و برای تحلیل داده­ها از آزمون واریانس (ANOVA) آزمون F و آزمون t استفاده شده ­­است. یافته‎های پژوهش حاکی است که هم جایگاه گروه­های مورد بررسی و هم ویژگی­های عمومی و شخصیتی آنها بر نظرات آنها درخصوص محتوا، شکل و فاصله بین آنها تأثیر داشته است. بنابراین با توجه به یافته­های­ پژوهش و فاصلۀ قابل ­توجه بین شکل و محتوا و اینکه تدوین و به‎کارگیری استانداردهای حسابداری مناسب، می­تواند نقش مهمی در کاهش فاصلۀ مذکور داشته باشد، پیشنهادهایی در راستای کاهش این فاصله ارائه شده است.}, keywords_fa = {شکل و محتوا,برتری محتوا بر شکل,فاصلۀ انتظارات,گروه¬های مرتبط باحرفه}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_35674.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_35674_df9a4a0cbd91882ed0518403e97d2fab.pdf} } @article { author = {Hassani, Mohammad}, title = {An Empirical Study of the Relationship between Investment-Cash Flow Sensitivity and Accounting Conservatism (Efficient Contracting View or Distortion of Information Systems View?)}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {20}, number = {3}, pages = {59-84}, year = {2013}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2013.35676}, abstract = {This study examined whether reporting conservatism is related to firms' financial flexibility as manifested in their corporate financial decisions, namely their investment–cash flow sensitivity. In other words, the relationship between investment-cash flow sensitivity and accounting conservatism has investigated and the effect of some control variables on this relationship has examined. This study is done in Tehran Stock Exchange listed companies over the period 2004 to 2011 by using panel data method in multivariate regression models. The results showed that there was significant and negative relationship between investment–cash flow sensitivity and accounting conservatism. This finding supported the Efficient Contracting View. It means that firms with greater reporting conservatism should experience lower investment-cash flow sensitivity.  }, keywords = {Efficient Contracting View,Distortion of Information Systems View,Accounting Conservatism,Investment-Cash Flow Sensitivity}, title_fa = {مطالعۀ تجربی رابطه بین حساسیت جریان نقد سرمایه‎گذاری و محافظه‎کاری حسابداری (دیدگاه قراردادهای کارآ یا دیدگاه تحریف سیستم‎های اطلاعاتی؟)}, abstract_fa = {این پژوهش به‎دنبال این است که نشان دهد چگونه گزارشگری محافظه­کارانه بر تصمیم‎های مالی شرکت­ها، به‎خصوص حساسیت جریان نقد سرمایه­گذاری­ آنها اثر می­گذارد. بر این اساس، رابطه بین حساسیت جریان نقد سرمایه­گذاری و محافظه­کاری حسابداری و همچنین کنش رفتاری برخی متغیرهای کنترلی در بیان این رابطه مورد بررسی و آزمون قرار گرفت. این پژوهش در شرکت­های پذیرفته‎شده در بورس اوراق بهادار تهران در دورۀ زمانی سال­های 1383 تا 1389 انجام شد. روش آماری پژوهش، استفاده از روش رگرسیون چند متغیره است و برای برآورد مدل، از روش رگرسیون داده­های ترکیبی استفاده شد. نتایج نشان داد بین شاخص حساسیت جریان نقد سرمایه­گذاری و شاخص محافظه­کاری حسابداری، رابطۀ منفی معناداری وجود دارد. این یافته با دیدگاه قراردادهای کارآ همخوانی دارد. به‎گونه­ای که شرکت­های با درجه بالاتر گزارشگری محافظه­کارانه، حساسیت جریان نقد سرمایه­گذاری کمتری خواهند داشت.}, keywords_fa = {دیدگاه قراردادهای کارآ,دیدگاه تحریف سیستم¬های اطلاعاتی,محافظه¬کاری حسابداری,حساسیت جریان نقد سرمایه¬گذاری}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_35676.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_35676_a6b1663a324a91b4f33d6940adcf820c.pdf} } @article { author = {Abdoli, Mohammad reza and Gayoumi, Ali and Partovi, Naser}, title = {The Effects of Auditor’s Characteristics on the Financial Restatement}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {20}, number = {3}, pages = {85-100}, year = {2013}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2013.35677}, abstract = {This research aims to study the effects of auditor’s characteristics that consist ofAuditor size, auditor rotation and the type of auditor’s report upon the financial restatementin Tehran stock exchange. Hence, 130 companies are selected and research hypotheses are examined by least square regression. The findings show that there are significant negative relationship between the mean of restated amounts in financial statement with the auditor size and rotation. Therefore, changing of auditor firm and increasing the employee of auditor firms reduce the restated amounts in financial statement. However, the relationship between type of auditor’s report and restated amounts in financial statement is insignificant.  }, keywords = {Auditor Size,Auditor Rotation,Type of Auditor’s Report,Financial Restatement}, title_fa = {تأثیر ویژگی‌های حسابرس بر تجدید ارائۀ صورت های مالی}, abstract_fa = {در این پژوهش تأثیر ویژگی­های حسابرس، شامل اندازۀ­ مؤسسه‎های حسابرسی، چرخش و نوع اظهار نظر حسابرس بر تجدید ارائۀ ارقام صورت­های مالی شرکت­های پذیرفته‎شده در بورس اوراق بهادار تهران مورد بررسی قرار گرفته است. برای این امر، 130 شرکت انتخاب و فرضیه­های پژوهش با استفاده از تحلیل رگرسیون حداقل مربعات مورد آزمون قرار گرفت. نتایج پژوهش نشان می­دهد که بین چرخش حسابرس و اندازۀ مؤسسۀ حسابرسی با میانگین ارقام تجدید ارائه‎شده در صورت­های مالی رابطه­ا­ی منفی و معنا­داری وجود دارد. بنابراین با چرخش و تغییر حسابرس، میزان اقلامی که در صورت­های مالی تجدید ارائه می‎شود، کاهش می­یابد و افزایش تعداد کارکنان و شرکای مؤسسۀ­ حسابرسی موجب کاهش اقلام تجدید ارائه‎شـده در صورت­های مالی می­شود. هر چند نوع اظهارنظر حسابرس و میانگین ارقام تجدید ارائه‎شـده در صورت­های مالی، رابطـه­ای معنا­داری ندارند}, keywords_fa = {اندازۀ حسابرس,نوع اظهارنظر حسابرس,چرخش حسابرس,تجدید ارائه ارقام صورت های مالی}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_35677.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_35677_3473e91fed65b0d9255e0419f33fdd1c.pdf} } @article { author = {kordestani, Gholamreza and Shahsavand, Monire}, title = {The Compare of Excess Returns of Portfolio Based on Traditional Accruals and Percent Accruals}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {20}, number = {3}, pages = {101-123}, year = {2013}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2013.35678}, abstract = {Investors using many Strategies in select portfolio. One of this Strategies is accruals. Operating accruals and Total accruals are two measures of Accruals. This measures are calculated in two ways, cash flow method and balance sheet method. So far in cash flow method and balance sheet method, accruals to enter in experimental models scaled by average total assets. In this study propose a small change in the definition of accruals. instead of scaling accruals by average total assets, this scale by earnings (NOI or NI). We label this definition of accruals as “percent accruals”. The percent accruals measure differs most from traditional accruals measure. This seemingly simple change in the definition of accruals produces a radically different sort of the data and yield larger excess returns. This study first investigate excess return in low and high portfolio at one of strategies and then investigate the using traditional and percent accruals in select portfolio. The study sample consisted of 158 companies listed on the Tehran Stock Exchange. The period of study is 2002 to 2011. Researching results show that only at percent total accrual, excess return in low portfolio is better than high portfolio. Results show excess return only in low portfolio of percent total accrual better than low portfolio of traditional total accrual}, keywords = {Traditional Accruals,Percent Accruals,Abnormal Returns}, title_fa = {مقایسۀ¬ بازده اضافی سبد سهام تشکیل‎شده بر اساس اقلام تعهدی سنتی و نسبی (درصدی)}, abstract_fa = {سرمایه­گذاران برای تشکیل سبد سهام از استراتژی‎های متفاوتی استفاده می­کنند که یکی از آنهااستراتژی اقلام تعهدی است.برای وارد کردن اقلام تعهدی در مدل­های تجربی،این اقلام با مجموع دارایی­ها هم­مقیاس می­شد.در این پژوهش، به‎جای اینکه اقلام تعهدی با متوسط مجموع دارایی­ها هم‎مقیاس شود، با قدرمطلق سود (سود عملیاتی و سود خالص) هم‎مقیاس ­شد و معیار حاصل «اقلام تعهدی نسبی (درصدی)» نام ­گرفت. معیار اقلام تعهدی نسبی تفاوت زیادی با معیار سنتی دارد و موجب تغییرات عمده در طبقه­بندی داده­هامی­شود. تشکیل پرتفوی براساس این استراتژی می تواند منجر به کسب بازده اضافی نسبت به استراتژی اقلام تعهدی سنتی شود. در این پژوهش، بازده اضافی پرتفوهای تشکیل‎شده بر اساس دواستراتژی­ اقلام تعهدی با استفاده از داده های 158 شرکت‎ پذیرفته‎شده در بورس اوراق بهادار طی دورۀ زمانی 1380 تا 1389  با یکدیگر مقایسه ­شد. یافته­ها نشان می­دهد  پرتفوهای تشکیل‎شده بر اساس اقلام تعهدی نسبی پایین بازده بیشتری دارند}, keywords_fa = {اقلام تعهدی سنتی,اقلام تعهدی نسبی(درصدی),بازده اضافی}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_35678.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_35678_d0a9a1a35d572005b7ad115c7c51ec31.pdf} } @article { author = {Mehrani, Sasan and Nonahal Nahr, Ali Akbar}, title = {Evaluating the Effect of the Judgmental Approaches of Language in Reducing Audit Expectation Gap}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {20}, number = {3}, pages = {123-144}, year = {2013}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2013.35679}, abstract = {Now in auditing, expectation gap is considered the major challenge of this profession. Despite several efforts made by this profession in order to reduce this gap, but research show that this gap severely exists. Continuation of this issue can to declining of the role, importance and position of this profession, which bring crisis, legal problems, and moral challenges. In this research, we evaluate the effects of language vividness in audit report to reducing the audit expectation gap. Audit report is the main medium of communication between auditors and their addressees, there fore, audit profession pays more attention to it. To define the language vividness in audit report, we use recent findings of linguistics, psychology and audit profession. In this research, we used the experimental method by the application of a designed web–based software Results, deliberately supported the effects of enhancing language vividness in audit report to reducing audit expectation gap. It seems that, already in real environments we can follow this approach to reduce and minimize this gap. However auditing profession has paid more attention to this issue, but it seems that its efforts was not enough influential, and approaches presented in this research can be helpful to this profession.}, keywords = {Auditing,Audit Expectation Gap,Language Vividness,Auditor report}, title_fa = {آزمون تأثیر رویکردهای قضاوتی زبان در کاهش فاصلۀ انتظارات حسابرسی}, abstract_fa = {در حال حاضر فاصلۀ انتظاراتی در حسابرسی، عمده‎ترین و مهم‎ترین چالش این حرفه تلقی می‎شود. اگرچه حرفۀ حسابرسی همواره تلاش‎های متعددی برای کاهش این فاصله داشته است، ولی شواهد حاصل از پژوهش­های اخیر نشان می‌دهند که این فاصله همچنان به‎قوت خود باقیست. تداوم این امر می‌تواند موجب کاهش نقش، اهمیت و جایگاه حرفۀ حسابرسی و ایجاد بحران‎ها و مشکلات حقوقی و معنوی برای آن شود. در این پژوهش، به ارزیابی تأثیر میزان صراحت زبان در گزارش حسابرس در کاهش فاصلۀ انتظارات حسابرسی پرداخته شده است. گزارش حسابرسی اساسی‎ترین وسیلۀ ارتباط حسابرسان با مخاطبان بوده، به‎همین دلیل دانش حسابرسی نیز توجه زیادی به آن داشته است. در تعریف صراحت زبان در گزارش حسابرسی، از آخرین یافته‎های علوم زبان‎شناسی و روان‎شناسی و حرفۀ حسابرسی استفاده شده است. روش پژوهش مورد استفاده نیز به‎صورت طرح آزمایش تجربی بوده و با استفاده از نرم‎افزار ویژۀ طراحی‎شده مبتنی بر وب اجرا شده است. نتایج حاصله به‎صورت قوی، از تأثیر افزایش میزان صراحت در گزارش حسابرسی در کاهش فاصلۀ انتظارات حسابرسی حمایت‎کرده و به نظر می‌رسد که در محیط‎های واقعی نیز می‌توان با پیروی و تأکید بر این رویکرد اقدام به کاهش این فاصله کرد. اگرچه حرفۀ حسابرسی نیز در سال‎های اخیر به این امر توجه کرده است، ولی به نظر می‌رسد که تلاش‎های آن چندان مؤثر و کافی نبوده و رویکردهای ارائه شده در این پژوهش، می‌تواند کمک شایانی به این حرفه کند.}, keywords_fa = {حسابرسی,فاصلۀ انتظارات حسابرسی,صراحت زبان,گزارش حسابرسی}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_35679.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_35679_15d2d11fdaac10136e11fa08e388a6e9.pdf} }