@article { author = {}, title = {An Effective Model to Predict Cash Flow Based on a Comparison of the Relevant Models: Case of Tehran Stock Exchange}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {15}, number = {1}, pages = {-}, year = {2008}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {}, abstract = {This paper studies the cash flows forecast models and compares the predictive ability of models based on absolute forecast error. Also in this paper, as the indicator of volatility of business environment, the effects of volatility of sales and volatility of operating profit have been used and the effect of firm size on predictive ability of each model has been considered. In order to study above mentioned, three following hypotheses have been tested in this paper: Hypothesis 1: the predictive ability of future cash flows based on accruals models is more than those models which only use the cash flows information. Hypothesis 2: the predictive ability of accruals based models and those models which only use the cash flows in their predictions, change as volatility of sales and volatility of operating profit. Hypothesis 3: the predictive ability of accruals based models and those models which only use the cash flows in their predictions, increase as the firm size increases.}, keywords = {Accruals,Cash flow from operations,Cash flow prediction,Volatility of operational profit,Volatility of sales}, title_fa = {گزینش مدلی کارآمد برای پیش‌بینی جریان‌های نقدی بر اساس مقایسه مدل‌های مربوط در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران 1384- 1378}, abstract_fa = {تحقیق حاضر به بررسی مدل‌های پیش‌بینی جریان‌های نقدی می‌پردازد و براساس خطای مطلق قابلیت پیش‌بینی مدل‌ها را با یکدیگر مقایسه می‌کند. در تحلیل‌ها از داده‌های 165 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در فاصله زمانی 1378 تا 1384 استفاده شده است. در این تحقیق هم چنین تاثیر تغییر‌پذیری فروش‌ها و تغییر‌پذیری سودهای عملیاتی به‌عنوان شاخص‌هایی از تغییر‌پذیری محیط تجاری و هم‌چنین تاثیر اندازه شرکت بر قابلیت پیش‌بینی هر یک از مدل‌ها مورد بررسی قرار می‌گیرد. به منظور بررسی تاثیر هر یک از این عوامل بر قابلیت پیش‌بینی مدل‌ها از همبستگی اسپیرمن ما بین عوامل ذکر شده و خطای مطلق پیش‌بینی استفاده شده است. مقایسه مدل‌ها در سطح کل شرکت‌ها و هم چنین در سطح صنایع به عمل آمده است. بر اساس نتایج به‌دست آمده مدل‌هایی که از اقلام تعهدی در پیش‌بینی جریان‌های نقدی استفاده می‌کنند نسبت به مدل‌هایی که تنها بر مبنای جریان نقد می‌باشند قابلیت پیش‌بینی بالاتری دارند. بررسی همبستگی اسپیرمن نشان داد که تغییر‌پذیری فروش و تغییر‌پذیری سود‌های عملیاتی بر خطای مطلق مدل‌ها تاثیر‌گذار بوده است و با افزایش تغییر‌پذیری قابلیت پیش‌بینی مدل‌ها کاهش می‌یابد. ولی اندازه شرکت هیچ‌گونه تاثیری بر خطای مطلق مدل‌ها نداشته است.}, keywords_fa = {Accruals,Cash flow from operations,Cash flow prediction,Volatility of operational profit,Volatility of sales}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19316.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19316_11fa7e40056293a0bb9bd73a6adf2db2.pdf} } @article { author = {}, title = {An Investigation of Implementing Contrarian Trading Strategy in Tehran Stock Exchange (TSE)}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {15}, number = {1}, pages = {-}, year = {2008}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {}, abstract = {In this study we investigate the possibility of earning abnormal returns through the use of contrarian trading strategy in Tehran Stock Exchange (TSE). Contrarian trading strategy states that stocks which had better performances in the past, should be sold and stocks that had poor performances, should be bought. This strategy is based on the belief that capital market shows overreaction to the recent information and determines the price of Winner stocks more than their real value and the price of less Losers than their real value. Consequently in the subsequent periods, market will recognize its mispricing and return reversal will be observed in these stocks. Five major industries of Tehran Stock Exchange (TSE) which were studied between the years of 1379 to 1384, formed statistical sample of this study. Statistical Method of T-test were used to analyze the gathered data. Results revealed that it is possible to increase return of investments on securities in the TSE through the use of contrarian investment strategy.}, keywords = {Contrarian trading strategy,Efficient Market Hypothesis (EMH),Overreaction,Return reversal,Winner and loser stocks.}, title_fa = {بررسی امکان به کارگیری راهبرد معاملاتی معکوس در بورس اوراق بهادار تهران}, abstract_fa = {این تحقیق به بررسی امکان افزایش بازده سرمایه‌گذاری‌ها و کسب بازده‌های غیرعادی از طریق به‌کارگیری راهبرد معاملاتی معکوس در بورس اوراق بهادار تهران پرداخته است. راهبرد معکوس بیان می‌کند سهامی که در گذشته عملکردی موفق داشته، فروخته شده و سهامی که عملکردی ضعیف و ناموفق داشته خریداری شوند راهبرد بر‌اساس این اعتقاد طراحی شده که بازار سرمایه نسبت به اطلاعات جدید واکنشی بیش از حد اندازه نشان داده و قیمت‌های سهام موفق را بیشتر از قیمت واقعی و قیمت‌های سهام ناموفق را کمتر از قیمت واقعی تعیین می‌نماید از این رو در دوره‌های آتی که بازار به اشتباه در قیمت‌گذاری خود پی خواهد برد، برگشت بازده در مورد این سهام به وجود خواهد آمد. جامعه آماری این تحقیق را 5 صنعت عمده و اصلی بورس اوراق بهادار تهران تشکیل می‌دهند که در قلمرو زمانی 1384- 1379 مورد بررسی واقع شده‌اند. تجزیه و تحلیل داده‌ها با استفاده از روش آماری t استیودنت صورت گرفته است. نتایج حاصل از این تحقیق بیانگر امکان افزایش بازده سرمایه‌گذاری در سهام در بازار اوراق بهادار تهران از طریق به کارگیری راهبرد معاملاتی معکوس می‌باشند.}, keywords_fa = {Contrarian trading strategy,Efficient Market Hypothesis (EMH),Overreaction,Return reversal,Winner and loser stocks.}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19317.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19317_7e8e3bbc1721a0d48a14f1d1f81b9c52.pdf} } @article { author = {}, title = {The Value Relevance of Book Value, Earnings Operating and Investment Cash Flows For Equity Valuation,}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {15}, number = {1}, pages = {-}, year = {2008}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {}, abstract = {This paper investigates the value relevance of accounting information for firms’ market values prediction. In the study the value relevance of Book Values, Earnings, Operating Cash Flows and Investment Cash Flows as proxies of accounting information are investigated for equity valuation of companies listed in Tehran Stock Exchange (TSE). We examine fifteen models and four independent variables, as well as the explanatory power of these variables. If accounting information can be used as relevant variables in prediction models of firms’ market values then, the hypothesis of value relevance of accounting information can be accepted. For examining the relationship between research variables and firms’ market values, four hypotheses, using four regression models, are tested. For more analysis, other eleven multiple regression models are used. Through examining the 15 models, we can select the superior model for ability of prediction. For hypotheses testing, a sample of 50 companies listed in Tehran Stock Exchange (TSE) is selected. The dada needed for the study is gathered manually via a variety of resources. The pooled data for years of 2001-2006 and fifty companies listed in TSE are used.}, keywords = {Book Value,cash flows,Earning,market value,value relevance}, title_fa = {بررسی مربوط بودن سود حسابداری، ارزش دفتری و گردش وجوه نقد عملیاتی و سرمایه‌گذاری در مدل‌های ارزشیابی مبتنی بر قیمت}, abstract_fa = {در این تحقیق توان پیش‌بینی‌کنندگی ارزش دفتری، سود خالص، گردش وجوه نقد عملیاتی و سرمایه‌گذاری به عنوان نماینده اطلاعات حسابداری در رابطه با ارزش بازار شرکت‌ها بررسی شده است. هم‌چنین با توجه به چهار متغیر تحقیق، توان ترکیبی این متغیرها با یکدیگر بررسی و قوی‌ترین مدل در تبیین و پیش‌بینی ارزش بازار شرکت‌ها گزینش شده است. آزمون فرضیه‌ها با استفاده از داده‌های ترکیبی مربوط به سال‌های 1380 تا 1384 پنجاه شرکت منتخب از میان شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران انجام شده است. یافته‌های تحقیق نشان می‌دهد که ارزش دفتری و سود حسابداری اقلامی مربوط‌تر هستند و وارد نمودن گردش وجوه نقد (عملیاتی و سرمایه‌گذاری) در قدرت توضیح‌دهندگی مدل‌ها افزایش معنی‌داری ایجاد نمی‌کند.}, keywords_fa = {Book Value,cash flows,Earning,market value,value relevance}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19318.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19318_d3b824f41608af46c2987391b22a643f.pdf} } @article { author = {}, title = {Review Predict of Earning Forecast by Management and Influence Factors on this Forecaste}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {15}, number = {1}, pages = {-}, year = {2008}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {}, abstract = {The forecasts of the earnings per share is of special importance in investments. The importance of this forecasts is dependent to the it`s variation of reality. The less, the variation, the more acute ,the forecasts and this matter is important both for the user and the producer. The manager try to estimate the future`s earnings per share in away that to get the user`s trust. In contrast ,the investors can estimate the future`s earnings per share, using other methods like timeseries model ( random walk model).This study compares the accuracy of this forecasts. To do this ,the forecasts of 279 firm studied using the method of the means` difference; these included 639 observation during 1381-84.The comparison of the difference between the two means showed that the manager` forecast is more accurate than the forecasts based on the forecasts based on random walk model. in addition , the managers` forecast of the firms` earnings is more accurate than the earning forecast through timeseries model in the form of the increase of the earning forecast than real earning in profitable firms and larger firms comparing to profit decrease in loss firms and smaller firms.}, keywords = {Earning forecast,Firm,Forecast earnings based random walk,Manager` earnings forecast errors}, title_fa = {بررسی دقت پیش‌بینی سود توسط مدیران و عوامل موثر بر آن}, abstract_fa = {پیش‌بینی‌های سود هر سهم در سرمایه‌گذاری‌ها از اهمیت ویژه‌ای برخوردار است. اهمیت این پیش‌بینی به میزان انحرافی بستگی دارد که با واقعیت دارد. هر چه میزان این انحراف کمتر باشد، پیش‌بینی از دقت بیشتری برخوردار است. منابع مختلفی برای ارائه پیش‌بینی وجود دارد. از جمله آن‌ها ارئه پیش‌بینی توسط مدیران و استفاده از مدل‌های سری زمانی است. تحقیقات زیادی به مقایسه دقت روش‌های پیش‌بینی سود پرداخته است. پژوهش، دقت پیش‌بینی مدیران را از سود هرسهم آتی با پیش‌بینی مبتنی بر اطلاعات مدل گام تصادفی مقایسه کند. برای این منظور پیش‌بینی‌های 279 شرکت طی دوره 84- 1381 شامل 639 مشاهده با استفاده از روش تفاوت میانگین‌ها مورد بررسی قرار گرفت. یافته‌های این تحقیق نشان می‌دهد، بین اشتباه پیش‌بینی مدیران و اشتباه پیش‌بینی بر‌اساس گام تصادفی تفاوت معناداری وجود دارد. به علاوه مقایسه اختلاف میانگین‌های دو مدل بیانگر دقت بالاتر پیش‌بینی مدیران نسبت به پیش‌بینی بر‌اساس گام تصادفی می‌باشد. به علاوه نتایج آزمون سایر فرضیات تحقیق نشان می‌دهد؛ پیش‌بینی‌های مدیران دارای انحراف خوش‌بینانه می‌باشدو دقت پیش‌بینی با توجه به اندازه شرکت، سود ده یا زیان ده بودن شرکت و نوع صنعت متفاوت می‌باشد.}, keywords_fa = {Earning forecast,Firm,Forecast earnings based random walk,Manager` earnings forecast errors}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19319.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19319_2cc6d7698f43db773b8542bd235189e3.pdf} } @article { author = {}, title = {Studying the Relation Between Earnings Quality and Market Reaction to Raising Equity Capital From Stockholders Funds and Receivables}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {15}, number = {1}, pages = {-}, year = {2008}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {}, abstract = {The purpose of this study is investigating the relation between earnings quality and cumulative abnormal returns around the announcement of new equity issues from stockholders funds and receivables. In this study, earnings quality and cumulative abnormal returns has been measured respectively based on modified Jones model (1991) and market model. Also we used variance analysis and regression analysis for testing the relation between earnings quality and cumulative abnormal returns. The result of both test shows that there is no significant relation between earnings quality and market reaction to new equity issue announcement.}, keywords = {Asymmetric information,Cumulative abnormal returns,Earnings Quality,Raising equity capital from stockholders funds and receivables}, title_fa = {بررسی رابطه کیفیت سود با واکنش بازار به افزایش سرمایه از محل مطالبات و آورده‌های نقدی سهامداران}, abstract_fa = {هدف اصلی این پژوهش‌، بررسی و تبین رابطه بین کیفیت سود و بازده غیرعادی انباشته حول خبر صدور سهام جدید شرکت‌هایی که از محل مطالبات و آورده‌های نقدی افزایش سرمایه داده‌اند، می‌باشد. در این مطالعه، کیفیت سود با استفاده از مدل تعدیل شده جونز (1991) و بازده غیرعادی- انباشته با استفاده از مدل بازار اندازه‌گیری شد. هم‌چنین برای آزمون ارتباط بین کیفیت سود و بازده غیرعادی انباشته، از تحلیل واریانس و تحلیل رگرسیون بهره گرفته شد. نتایج حاصل از هر دو آزمون تحلیل واریانس و تحلیل رگرسیون نشان داد که رابطه معناداری بین کیفیت سود و واکنش بازار به خبر صدور سهام جدید وجود ندارد.}, keywords_fa = {Asymmetric information,Cumulative abnormal returns,Earnings Quality,Raising equity capital from stockholders funds and receivables}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19320.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19320_18158c74cb2af45685c7b05e888b37a7.pdf} } @article { author = {}, title = {Survey Investment Period Influence on Investment Company’s Performance in Tehran Stock Exchange (period 1381- 1385)}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {15}, number = {1}, pages = {-}, year = {2008}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {}, abstract = {There is tendency in capital market to appraisal performance of investment company because it is same as appraisal performance of professional investor. Also investment period was being an effective factor on investment decision but how influence this factor investment company’s performance. In current study same as Morningstar Institution methodology if cases have 66 percentage of specific character, they would be in same group, so basis value of long term and short term investment in balance sheet, sample consist two groups, nine investment companies with long term period and five investment companies with short term period. For appraisal performance of investment company base on rate of return and risk, once base on monthly rate of return of investment company’s portfolio and once base on monthly rate of return of investment company’s stock, risk adjusted measures (sharpe, trynor and Jensen) accounted and research hypothesizes with Mann- Whitney U and T- Student tested. Some of data took from Rahavard-e-novin and Tadbirpadaz databases and some of data take from Tehran Stock Exchange site.}, keywords = {Investment period,Market index,Portfolio return of investment company,Risk adjusted measures of performance,Stock return of investment company}, title_fa = {بررسی تأثیر دوره سرمایه‌گذاری بر عملکرد شرکت‌های سرمایه‌گذاری پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران (دوره زمانی 85-81)}, abstract_fa = {در بازار سرمایه همواره تمایل زیادی برای ارزیابی عملکرد سرمایه‌گذاری وجود دارد چرا که ارزیابی عملکرد شرکت‌های سرمایه‌گذاری به عنوان ارزیابی عملکرد متخصصان سرمایه‌گذاری است. یکی از مباحث مطرح در حوزه سرمایه‌گذاری، دوره سرمایه‌گذاری به عنوان عاملی تأثیرگذار بر تصمیمات سرمایه‌گذاری است. در پژوهش حاضر، براساس میانگین سرمایه‌گذاری کوتاه‌مدت و بلندمدت ترازنامه، شرکت‌های سرمایه‌گذاری به دو گروه شرکت‌های سرمایه‌گذاری با دوره سرمایه‌گذاری بلندمدت و شرکت‌های سرمایه‌گذاری با دوره سرمایه‌گذاری کوتاه‌مدت تقسیم شدند. در ارزیابی عملکرد شرکت‌های سرمایه‌گذاری بر اساس ریسک و بازده، یک بار براساس بازده ماهانه پورتفوی بورسی شرکت‌های سرمایه‌گذاری و یکبار بر اساس بازده ماهانه سهام شرکت‌های سرمایه‌گذاری محاسبه معیارهای شارپ، ترینر و جنسن صورت گرفت و فرضیه‌های تحقیق با استفاده از آزمون من- ویتنی و t استیودنت مورد آزمون قرار گرفت. نتایج حاصل از تحقیق نشان داد که دوره سرمایه‌گذاری عملکرد شرکت‌های سرمایه‌گذاری را تحت تأثیر قرار نمی‌دهد و شرکت‌های با دوره سرمایه‌گذاری بلندمدت و کوتاه‌مدت عملکرد یکسانی دارند که البته براساس شاخص قیمت و بازده نقدی به عنوان شاخص مبنا، عملکردی ضعیف‌تر از بورس داشته‌اند و براساس شاخص 50 شرکت فعال، عملکردی برابر با بورس داشته‌اند.}, keywords_fa = {Investment period,Market index,Portfolio return of investment company,Risk adjusted measures of performance,Stock return of investment company}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19321.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19321_ac4cf8768d5817b0bba9b2c9750fd4a5.pdf} } @article { author = {}, title = {Efficiency Measurement Using Data Envelopment Analysis in TSE Listed Companies (Applying Information Technology Criteria’s)}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {15}, number = {1}, pages = {-}, year = {2008}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {}, abstract = {Today companies are operating in a changing environment, so they have to cope themselves with these changing environment using different tools such as Information Technologies. In this case using this technology is increasing overtime. Measuring the impact of these technologies on company’s efficiency and outputs has been on a long debate. In this article we applied Data Envelopment Analysis (DEA) to measure these effects and to rank Iranian Stock Exchange listed companies. Results showed that DEA is a very strong technique in measuring the IT investment outputs based on efficiency rankings, also the BCC model of DEA is more powerful.}, keywords = {Data Envelopment Analysis,efficiency measurement,Information technology.}, title_fa = {اندازه‌گیری کارایی نسبی شرکت‌های حاضر در بورس اوراق بهادار با رویکرد تحلیل پوششی داده‌ها (شاخص‌های تکنولوژی اطلاعات)}, abstract_fa = {با شتاب روزافزون علم و آگاهی در دنیای امروز، شرکت‌ها به‌منظور تطابق با شرایط متغیر محیطی مجبور به استفاده از تکنولوژی اطلاعات می‌باشند و سرمایه‌گذاری در این تکنولوژی به سرعت در حال افزایش است. سنجش اثرات این‌گونه سرمایه‌گذاری‌ها در بازده و کارائی شرکت‌ها تاکنون در تحقیقات بسیاری بررسی گردیده است که نتایج یکسانی نیز به‌دست نداده‌اند. در این تحقیق به منظور سنجش اثرات سرمایه‌گذاری در تکنولوژی اطلاعات بر کارائی شرکت‌های حاضر در بورس اوراق بهادار تهران از مدل‌های تحلیل پوششی داده‌ها استفاده شده است. نتایج مبین این است که مدل‌های تحلیل پوششی داده‌ها مدل‌های مناسبی برای رتبه‌بندی و ارزیابی کارایی واحدهای تصمیم‌گیری هستند و هم‌چنین مدل چارنز، کوپر و رودز(سی- سی- آر) نسبت به مدل بنکر، چارنز و کوپر(بی- سی- سی) از نظر تکنیکی کاراتر است.}, keywords_fa = {Data Envelopment Analysis,efficiency measurement,Information technology.}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19322.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19322_bb1af3985857acf08115bee36527e916.pdf} } @article { author = {}, title = {Enabling factors of financial consulting, training and research service providers (f-CTR-sp) in Iran business environment}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {15}, number = {1}, pages = {-}, year = {2008}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {}, abstract = {Competition in financial services market especially between financial Consulting, Training and Research service providers (f-CTR-sp) are going to be more intensive than before. These companies as facilitators of developing financial entities should be competent to be effective. Accordingly some questions there exist as follows: in order to enable f-CTR-sp, what roles do (1) the authorized organizations and institutions, (2) the universities, (3) the enterprises which need f-CTR services and (4) the f-CTR-sp itself? In this study after identifying the models and factors of enabling f-CTR-sp, as a field survey experts were questioned on importance and situation of the factors in Iran financial business environment. Results show that based on experts’ opinion the factors are confirmed and most of them evaluated very important but not appropriate. Finally the enabling factors have been ranked and accordingly some applied recommendations provided.}, keywords = {Enabling,f CTR sp.,financial consulting training research services}, title_fa = {مولفه‌های توانمندسازی مؤسسات ارائه‌کننده خدمات ماپ مالی در فضای کسب و کار ایران}, abstract_fa = {رقابت در عرصه خدمات مالی به ویژه در بین شرکت‌ها و مؤسسات ارائه‌کننده خدمات مشاوره، آموزش و پژوهش (ماپ) روز به روز شدت بیشتری پیدا می‌کند. این شرکت‌ها بایستی توانمند باشند تا زمینه توسعه سایر شرکت‌های تخصصی فعال در این بخش را فراهم سازند. بر این اساس چند سوال اساسی به شرح زیر مطرح می‌باشد: 1) سازمان‌های متولی در توانمندسازی مؤسسات ارایه‌کننده خدمات ماپ مالی چه نقشی دارند 2) دانشگاه‌ها در توانمندسازی مؤسسات ارایه‌کننده خدمات ماپ مالی چه نقشی دارند 3) بنگاه‌های اقتصادی استفاده‌کننده از خدمات ماپ مالی در توانمندسازی مؤسسات ارائه‌کننده این نوع خدمات چه نقشی دارند 4) مؤسسات ارائه‌کننده خدمات ماپ مالی در توانمندسازی خود چه نقشی دارند. در این تحقیق پس از مشخص شدن مدل‌ها و مولفه‌های توانمندسازی شرکت‌ها و مؤسسات ارائه‌کننده خدمات ماپ مالی، در قالب یک بررسی میدانی از خبرگان این بخش در زمینه اهمیت و وضعیت مولفه‌های شناسایی شده نظرسنجی شده ‌است. نتایج به‌دست آمده حاکی از آن است که از نظر خبرگان کلیه مولفه‌های توانمندسازی شرکت‌ها و مؤسسات ارائه‌کننده خدمات ماپ مالی در فضای کسب و کار ایران مورد تائید بوده و علی‌رغم اهمیت بالا، اکثریت این مولفه‌ها از وضعیت چندان مساعدی برخوردار نمی‌باشند.}, keywords_fa = {Enabling,f CTR sp.,financial consulting training research services}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19323.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_19323_4e53628186c6d8037638b7daa31f7570.pdf} }