@article { author = {Ebrahimi, Mohsen and Vatanparast, Mohammadreza and Rezaei, Farzin and Mohammadi Nodeh, Fazel}, title = {Investigating the Factors Affecting the Bias of Tax Auditors in Professional Judgments}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {28}, number = {2}, pages = {181-205}, year = {2021}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2021.316569.1008492}, abstract = {Objective: In this regard, the purpose of this study is to identify, rank and weight the factors affecting the bias of tax auditors or compliance auditors. Methods: The present research is an applied one in terms of purpose and its nature is exploratory. In the qualitative section, by reviewing the theoretical foundations and conducting semi-structured interviews with 17 members of the Supreme Tax Council, affecting components the bias of tax officials was identified. The statistical population of the study is the members of the Supreme Tax Council. After gathering the effective components, in order to rank and weight them, a questionnaire based on fuzzy technique and hierarchical analysis was designed and distributed among experts. After collecting information, the components were ranked using fuzzy technique and their weight was determined based on Analytical Hierarchy process in Expert Choice 11 software. Results: Based on the research findings, 15 components were identified as the main affecting factors on bias of tax officials, which are: the concept of bias, philosophy and mission of taxation, different motives, acceptance of biased tax, inconsistency of goals, borderless judgment, Conflicting rather than interactive perspectives, shortcomings of tax investigation, behavioral controls, bigotry, lack of knowledge, understanding of the concept of tax justice, avoidance and context, personal characteristics and structure. Among these, the results of fuzzy TOPSIS and Analytical Hierarchy process techniques showed that lack of knowledge of the philosophy and mission of taxation, acceptance of biased taxation and lack of proper understanding of the concept of bias are the most important factors. Conclusion: The research findings indicate that tax laws and regulations alone cannot meet the goals of legislators. Fair and equitable tax regulations require the supervision and care of professional executives, and without considering these issues, the mission of taxation and taxation will not be achieved}, keywords = {Tax Officers Bias,fuzzy topsis,Analytical Hierarchy process}, title_fa = {عوامل اثرگذار بر سوگیری حسابرسان مالیاتی در قضاوت‌های حرفه‌ای}, abstract_fa = {هدف: این پژوهش با هدف شناسایی عوامل مؤثر بر سوگیری حسابرسان مالیاتی یا همان حسابرسان رعایت و رتبه‌بندی و وزن‌دهی به این عوامل اجرا شده است. روش: پژوهش حاضر از بُعد هدف، کاربردی و ماهیت آن اکتشافی است که با روش آمیخته (کیفی و کمّی) به اجرا درآمده است. در بخش کیفی با مرور مبانی نظری و انجام مصاحبه‌های نیمه‌ساختاریافته با 17 نفر از اعضای شورای عالی مالیاتی، مؤلفه‌های اثرگذار بر سوگیری حسابرسان مالیاتی شناسایی شد. جامعه آماری پژوهش، اعضای شورای عالی مالیاتی بودند. پس از احصای مؤلفه‌های اثرگذار، به‌منظور رتبه‌بندی و وزن‌‎دهی به آنها، پرسش‌نامه‌ای بر مبنای تکنیک فازی و تحلیل سلسله‌مراتبی طراحی و در اختیار خبرگان قرار گرفت. پس از جمع‌آوری اطلاعات، با استفاده از تکنیک فازی، مؤلفه‌ها رتبه‌بندی شدند و بر مبنای تحلیل سلسله‌مراتبی، وزن هر یک در نسخه 11 نرم‌افزارExpert Choice  تعیین شد. یافته‌ها: بر مبنای یافته‌های پژوهش، 15 مؤلفه به‌عنوان عوامل اصلی اثرگذار بر سوگیری حسابرسان مالیاتی شناسایی شد که عبارت‌اند از: مفهوم سوگیری، فلسفه و رسالت مالیات،‌ انگیزه‌های متفاوت رسیدگی، پذیرش مالیات سوگیرانه، ناهم‌سویی اهداف، قضاوت بدون مرز، دیدگاه اختلافی به‌جای دیدگاه تعاملی، کاستی‌های رسیدگی مالیاتی، کنترل‌های رفتاری، تعصب‌، فقر دانش، درک مفهوم عدالت مالیاتی، مسئولیت‌گریزی و بستر آن، ویژگی‌های شخصی و ساختار. در این بین، نتایج تاپسیس فازی و تحلیل سلسله‌مراتبی نشان داد که ناآگاهی از فلسفه و رسالت مالیات، پذیرش مالیات سوگیرانه و درک نادرست از مفهوم سوگیری، بیشترین ضریب اهمیت را دارند. نتیجه‌گیری: یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد که قوانین و مقررات مالیاتی، صرفاً نمی‌تواند اهداف قانون‌گذاران را برآورده سازد. مقررات منصفانه و عادلانه مالیاتی، مستلزم نظارت و رسیدگی مجریان حرفه‌ای است و بدون مداقه در خصوص این موضوعات، رسالت مالیات و مالیات‌‌ستانی محقق نخواهد شد.}, keywords_fa = {سوگیری حسابرسان مالیاتی,تاپسیس فازی,تحلیل سلسله‌مراتبی}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_80878.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_80878_bf4b54b5db450b0f45712ba4e4c5cf62.pdf} } @article { author = {Eskandar, Hoda and Bolori, Amin}, title = {The Moderating Effect of Equity Financing and Ownership Type on the Relationship between Dividend Policy and Financial Reporting Quality}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {28}, number = {2}, pages = {206-225}, year = {2021}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2021.317660.1008505}, abstract = {Objective: The aim of this study is to investigate the effect of equity financing and ownership type on the relationship between dividend policy and financial reporting quality of listed companies in the Tehran Stock Exchange. Methods: The statistical sample consists of 124 companies during 2011-2018. The dependent variable of this study is financial reporting quality. Some proxies are used for measuring this variable, such as accruals quality, earnings forecasting power and conservatism. In this study, Dechow and Dichev model (2002) is used to calculate the quality of accruals and conservatism is measured based on Givoly and Hayn model (2000). Results: The results of statistical analysis show that there is a positive and significant relationship between dividend policy and financial reporting quality (accruals quality and earnings forecasting power). Moreover, the findings indicate that the type of firm ownership (government or private ownership) moderates this relationship. In addition, equity financing moderates the relationship between conservatism and dividend. Conclusion: Companies which pay more dividends, have more accruals quality. In addition, by increasing the amount of dividends paid, earnings forecasting power increases. According to findings, the relationship between dividend and reporting quality in the firms whose government ownership is weaker than other firms and in these firms, dividend does not have informative content about high reporting quality. Additionally, equity financing only weakens the relation between conservatism and dividend and does not affect the relationship dividend and two other measures of reporting quality}, keywords = {dividend policy,Ownership type,Equity Financing,Accruals quality,Conservatism,Earnings Forecasting Power}, title_fa = {اثر تعدیلگر تأمین مالی از محل افزایـش سرمایه و نوع مالکیت بر رابطه بین سیاست تقسیم سود و کیفیت گزارشگری مالی}, abstract_fa = {هدف: هدف این پژوهش، بررسی اثر تأمین مالی از محل افزایش سرمایه و نوع مالکیت بر رابطه بین سیاست تقسیم سود و کیفیت گزارشگری مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. روش: نمونه آماری پژوهش، شامل 124 شرکت در بازه زمانی 1390 تا 1397 است. متغیر وابسته این پژوهش، کیفیت گزارشگری مالی است که برای اندازه‌گیری آن، از شاخص‌هایی نظیر کیفیت اقلام تعهدی، پیش‌بینی‌کنندگی سود و محافظه‌کاری استفاده شده است. همچنین، کیفیت اقلام تعهدی با استفاده از الگوی دیچاو و دیچو (2002) و محافظه‌کاری نیز بر اساس مدل گیولی و هین (2000) اندازه‌گیری شده است. یافته‌ها: نتایج تجزیه و تحلیل آماری فرضیه‌های پژوهش نشان می‌دهد که بین سیاست تقسیم سود و کیفیت گزارشگری مالی (کیفیت اقلام تعهدی و پیش‌بینی‌کنندگی سود) شرکت‌ها رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. همچنین، نتایج بیانگر آن است که نوع مالکیت شرکت (دولتی یا غیر دولتی) این رابطه را تعدیل می‌کند. به‌علاوه، تأمین مالی از محل افزایش سرمایه، فقط رابطه تقسیم سود و محافظه‌کاری را تعدیل می‌کند. نتیجه‌گیری: شرکت‌هایی که سودهای بیشتری پرداخت می‌کنند، از کیفیت اقلام تعهدی بالاتری برخوردارند. به‌علاوه، با افزایش میزان سود سهام پرداختی، قدرت پیش‌بینی‌کنندگی سود افزایش می‌یابد. مطابق با یافته‌ها، ارتباط سود سهام و کیفیت گزارشگری مالی در شرکت‌های با مالکیت دولتی ضعیف‌تر است و سود سهام، در خصوص کیفیت بالای گزارشگری مالی محتوای اطلاعاتی ندارد. تأمین مالی از محل افزایش سرمایه نیز، فقط رابطه محافظه‌کاری و تقسیم سود را تضعیف می‌کند و بر رابطه تقسیم سود و دو معیار دیگر کیفیت گزارشگری تأثیری ندارد.}, keywords_fa = {سیاست تقسیم سود,نوع مالکیت,تأمین مالی از محل افزایش سرمایه,کیفیت اقلام تعهدی,محافظه‌کاری,پیش‌بینی‌کنندگی سود}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_83003.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_83003_ae81fb3c21de68268adcd86cc41ba318.pdf} } @article { author = {Eslamdoost, Mahnaz and Ranjbar Navi, Rostam and Chenari, Hassan}, title = {The Effect of External Corporate Governance Mechanism on the Stock Price Crash Risk with Emphasis on Financial Reporting Quality and Auditor Expertise in the Industry}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {28}, number = {2}, pages = {226-247}, year = {2021}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2021.308398.1008421}, abstract = {Objective: The main purpose of this study is to examine the effect of external corporate governance mechanism on stock price crash risk in firms listed on the Tehran Stock Exchange, with emphasis on financial reporting quality and auditor industry expertise. Methods: Data in the research was collected from financial reports disclosed by 110 firms in the time period of 2008 to 2017. Multivariate regression with panel data was used to test the hypotheses. For the purpose of the research, the measures of the period of stock price crash, negative skewness in stock returns, down-to-up volatility, and maximum sigma were used for stock price crash risk. Results: The findings obtained from the research indicate that the effect of institutional ownership on stock price crash risk (the measures of negative skewness in stock returns, down-to-up volatility and maximum sigma) is inverse and significant. Also, the moderating role of financial reporting quality in the inverse effect of institutional ownership on stock price crash risk is direct. Conclusion: In recent years, the presence of institutional investors among board members has become increasingly important as one of external mechanisms affecting the corporate governance system. These stakeholders have motivation needed to control and change managers’ performance, and their active oversight can limit managers’ behavior.}, keywords = {Corporate governance,Stock price Crash Risk,Financial reporting quality,Auditor Expertise}, title_fa = {تأثیر سازوکار برون‌سازمانی حاکمیت شرکتی بر مخاطره ریزش قیمت سهام با تأکید بر کیفیت گزارشگری مالی و تخصص حسابرس در صنعت}, abstract_fa = {هدف: هدف اصلی این پژوهش، تأثیر سازوکار برون‌سازمانی حاکمیت شرکتی بر مخاطره ریزش قیمت سهام با تأکید بر کیفیت گزارشگری مالی و تخصص حسابرس در صنعت در شرکت‌های پذیرفته ‌شده در بورس اوراق بهادار تهران است. روش: داده‌های مورد نیاز پژوهش، از گزارش‌های مالی افشاشده توسط شرکت‌های مورد مطالعه، در بازه زمانی 1387 تا 1396 جمع‌آوری شدند. روش آماری استفاده ‌شده برای آزمون فرضیه‌ها رگرسیون چندگانه است. در راستای هدف پژوهش برای مخاطره ریزش قیمت سهام، از معیارهای دوره سقوط قیمت سهام، چولگی منفی بازده سهام، نوسان پایین به بالا و سیگمای حداکثری استفاده شد. یافته‌ها: یافته‌های پژوهش نشان‌ می‌دهد که تأثیر مالکیت نهادی بر مخاطره ریزش قیمت سهام (معیارهای چولگی منفی بازده سهام، نوسان پایین به بالا و سیگمای حداکثری) معکوس و معنا‌دار است. همچنین نقش تعدیلگری کیفیت گزارشگری مالی بر تأثیرگذاری معکوس مالکیت نهادی بر مخاطره ریزش قیمت سهام، مستقیم است. نتیجه‌گیری: طی سال‌های اخیر حضور سرمایه‌گذاران نهادی در اعضای هیئت‌مدیره در قالب یکی از سازوکارهای برون‌سازمانی اثربخش بر حاکمیت شرکتی، اهمیت زیادی یافته است. اعمال کنترل و در صورت لزوم، ایجاد تغییر در عملکرد مدیران از انگیزه سهام‌داران نهادی است و با رسیدگی و نظارت دقیق می‌تواند به محدودیت در رفتارهای فرصت‌طلبانه مدیران منتهی شود.}, keywords_fa = {حاکمیت شرکتی,مخاطره ریزش قیمت سهام,کیفیت گزارشگری مالی,تخصص حسابرس در صنعت}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_83004.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_83004_f231415739c6fa97d88a19dace32bf18.pdf} } @article { author = {Osoolian, Mohammad and Tajvidi, Elnaz and Pazouki, Yasaman}, title = {Investigating Excess Cash, Firm Value and Stock Liquidity Risk in Firms with Growth Opportunities or Financial Constraints}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {28}, number = {2}, pages = {248-273}, year = {2021}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2021.322165.1008545}, abstract = {Objective: Stock liquidity is one of the most critical factors for investors in the capital markets and one of the main functions of the stock exchange. The tendency to investigate this issue stems from the fact that investors decide to trade in the capital market by comparing the risk and return of investment opportunities, and liquidity risk is one of the main risks. Managers are considered this issue, and various aspects of it have been studied so far. The purpose of this study is to determine the effect of excess cash on firm value and investigating the benefits of cash holding in firms with higher growth opportunities or financial constraints. Methods: Liu's 2006 measure for liquidity risk is used, which instead of focusing on a specific aspect of liquidity risk, such as trading volume and the difference between the buy and sale price, covers all aspects of it. The present study is in the category of post-event research. The data used in the research is related to 189 firms of the Tehran Stock Exchange from 2008 to 2018. In this study, Jark-Bra, Arch-Engel, BDS, Box-Pierce, IPS unit root, cohesion test, F-Limer, Hausman tests were used to evaluate descriptive statistics and results. Results: Excess cash has recently been considered by researchers as one of the measures for estimating the liquidity risk of firms. The research variables were examined for reliability. For this purpose, IPS test were used. Based on the results of this test, all research variables except for the cost of Research and Development (R&D) which is scaled by sales and institutional shareholders are at a stable level, while the latter variables are stable with a one-time differentiation. Accordingly, due to the lack of significance of a number of variables in the level, the existence of a long-run relationship was tested by the co-integration test method. The results of the test show that despite the unreliability of some research variables at the level, there is a long-term relationship between research variables. The results indicate that excess cash is a valuable criterion for firms’ liquidity risk and its effect becomes more severe under the influence of growth opportunities or financial constraints. Conclusion: The results indicate that the excess cash had a significant negative effect on the value of the firms. Additionally, in the study of firms with growth opportunities or financial constraints, it is found that for firms that have growth opportunities or financial constraints, the relationship between excess cash and liquidity of firms’ shares was more intense.}, keywords = {Excess Cash,Liquidity risk,Firm Value,growth opportunities,Financially Constrained Firms}, title_fa = {وجه نقد مازاد، ارزش شرکت و ریسک نقدشوندگی سهام در شرکت‌های دارای فرصت رشد یا محدودیت مالی}, abstract_fa = {هدف: نقدشوندگی سهام، یکی از عوامل مهم و محبوب سرمایه‌گذاران در بازارهای سرمایه و نیز، یکی از کارکردهای اصلی بورس اوراق بهادار است. هدف پژوهش حاضر، تعیین تأثیر وجه نقد مازاد بر ارزش شرکت و بررسی منافع نگهداری وجه نقد در ریسک نقدشوندگی سهام شرکت‌های رشدی یا دارای محدودیت مالی است. روش: پژوهش حاضر در زمره پژوهش‌های پس‌رویدادی قرار دارد. داده‌های استفاده شده در پژوهش، از 189 شرکت بورس اوراق بهادار تهران، در فاصله سال‌های 1387 تا 1397 جمع‌آوری شده است. برای بررسی ریسک نقدشوندگی سهام شرکت‌ها، از معیار جدید لیو (2006) استفاده شده است. آزمون‌هایی که در این پژوهش برای بررسی‎ آمار توصیفی و دستیابی به نتایج اجرا شده‌اند، عبارت‌اند از: جارک ـ برا، آرچِ انگل، BDS، باکس ـ پیرس، ریشه واحد IPS، هم‌انباشتگی، F لیمر و ‎هاسمن. یافته‌ها: به‌تازگی، وجه نقد مازاد که یکی از سنجه‌های برآورد ریسک نقدشوندگی شرکت‌ها محسوب می‌شود، در کانون توجه پژوهشگران قرار گرفته است. نتایج آزمون‌های پژوهش نشان می‌دهد که وجه نقد مازاد، معیار ارزشمندی برای ریسک نقدشوندگی شرکت‌ها به‌شمار می‌رود و تحت تأثیر فرصت‌های رشد یا محدودیت‌های تأمین مالی، اثر آن تشدید می‌شود. نتیجه‌گیری: وجوه نقد مازاد، تأثیر منفی و معناداری بر ارزش شرکت دارد. همچنین، در بررسی شرکت‌های دارای فرصت رشد یا محدودیت مالی، مشخص شد برای شرکت‌هایی که فرصت رشد یا محدودیت مالی دارند، رابطه بین وجه نقد مازاد و نقدشوندگی سهام شرکت شدیدتر است.}, keywords_fa = {وجه نقد مازاد,ریسک نقدشوندگی,ارزش شرکت,شرکت رشدی,محدودیت تأمین مالی}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_83005.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_83005_d8f7a27fcd79204d405a44ebe99e27c8.pdf} } @article { author = {Taghizadeh, Reza and Abdzadeh Kanafi, Mohammad and Kordabadi, Fatemeh and Heidari Ashkezari, Fatemeh}, title = {Network Analysis of Accounting Departments of Iranian Governmental Universities}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {28}, number = {2}, pages = {274-295}, year = {2021}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2021.318453.1008515}, abstract = {Objective: The aim of this study is to investigate and analyze the communication structure between the accounting departments of Iranian governmental universities. Methods: The method of this research based on the type of data collected and analyzed is a quantitative research of the network analysis. Network analysis focuses on relationships between individuals, organizations, institutions, countries, and etc. These connections together form networks. Using the network analysis method, the structural pattern governing the networks is examined and analyzed. The statistical population of this study is all accounting departments of Iranian Governmental universities. In this research, the faculty members of accounting departments whose information is available until the end of September 2020 are reviewed. Therefore, according to the conditions, 44 universities were selected for the study. Finally, the results are analyzed using network analysis method and PreMap software version 1 and UCINET software version 6. Results: The findings of the research showed that unconventional inequality prevails in the communication network of accounting departments of governmental universities, and some of the universities were in a better position. On the other hand, the Pareto distribution showed that the division of power between the accounting departments has a 22-78 skewness. That is, 78% of the faculty members are graduates of 22% of universities and the remaining 22% are graduates of 78% of universities. Also, Bradford's law stated that the distribution of power between accounting departments almost follow an exponential function, and the difference between the frequencies of different groups was about 3.266. The universities of Tehran, Tarbiat Modares and Allameh Tabatabai were universities related to Group 1 of Bradford Law. Also, the University of Tehran was the most key university in the structure of relations between the accounting departments of governmental universities. Conclusion: Based on research results, decent position of some universities in the communication structure causes that these universities need less intermediaries than the other universities and therefore have much simple access to the existing resources. In addition, their ability to obtain effective information through the network cluster is further enhanced. Therefore, it can be claimed that these universities can play the role of key actors in the rulling structure.}, keywords = {Faculty Members,Accounting Departments,Governmental Universities,network analysis}, title_fa = {تحلیل شبکه روابط گروه‌های حسابداری دانشگاه‌های دولتی ایران}, abstract_fa = {هدف: هدف پژوهش حاضر، بررسی و تحلیل ساختار ارتباطی بین گروه‌های حسابداری دانشگاه‌های دولتی ایران است. روش: روش پژوهش، بر مبنای نوع داده‌های جمع‌آوری و تحلیل‌شده، کمّی از نوع تحلیل شبکه است. جامعه آماری این پژوهش، کلیه گروه‌های حسابداری دانشگاه‌های دولتی ایران را دربرمی‌گیرد. در پژوهش حاضر، اطلاعات در دسترس اعضای هیئت علمی گروه‌های حسابداری تا پایان شهریور سال 1399 بررسی و در نهایت، 44 دانشگاه برای نمونه انتخاب شد. یافته‌ها: بر اساس یافته‌ها، در ساختار ارتباطی گروه‌های حسابداری دانشگاه‌های دولتی، نابرابری نامتعارفی به چشم می‌خورد؛ اما بعضی از دانشگاه‌ها در موقعیت مناسب‌تری قرار دارند. توزیع پارتو نشان می‌دهد که بین گروه‌های حسابداری، چولگی تقسیم قدرت 78 – 22 است؛ یعنی 78درصد اعضای هیئت ‎علمی، دانش‌آموخته 22درصد دانشگاه‌ها و 22درصد باقی، دانش‌آموخته 78 درصد دانشگاه‌ها هستند. علاوه‌بر این، بر اساس نتایج قانون بردفورد، توزیع قدرت بین گروه‌های حسابداری، تقریباً از یک تابع نمایی تبعیت می‌کند و عدد اختلاف بین فراوانی گروه‌های مختلف حدود 266/3 است. دانشگاه‌های تهران، تربیت مدرس و علامه طباطبائی، دانشگاه‌های گروه 1 بردفورد هستند. دانشگاه تهران نیز در ساختار روابط گروه‌های حسابداری دانشگاه‌های دولتی، اصلی‌ترین دانشگاه است. نتیجه‌گیری: بر اساس نتایج پژوهش، موقعیت مناسب بعضی دانشگاه‌ها در ساختار ارتباطی، باعث شده است که این دانشگاه‌ها برای دسترسی به سایر دانشگاه‌ها، با واسطه‌های کمتری مواجه شوند، دسترسی آنها به منابع موجود ساده‌تر باشد و در به‌‎دست‎آوردن اطلاعات مؤثر از اعضای شبکه، توانایی بیشتری داشته باشند. بنابراین، می‌توان ادعا کرد که در ساختار حاکم، این دانشگاه‌ها می‌توانند نقش بازیگران کلیدی را ایفا کنند.}, keywords_fa = {اعضای هیئت‌ علمی,دانشگاه‌های دولتی,گروه‌های (بخش‌های) حسابداری,تحلیل شبکه}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_83006.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_83006_e939054cd71f1cbb20693eb18c8765cf.pdf} } @article { author = {Mashayekhi, Bita and Vanaki, Amir Salar and Sivandian, Mesbah}, title = {A Review of Internal Audit Research Using Topic Modeling}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {28}, number = {2}, pages = {296-358}, year = {2021}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2021.319845.1008527}, abstract = {Objective: According to the variety and diversity of research conducted in the field of internal auditing, the purpose of this research is to gain a deeper understanding of the topic by conducting a systematic review of existing studies to classify topics and outline some potential future research directions. Methods: In order to achieve our purpose and to more efficiently examine a large number of articles, the "Computational Literature Review (CLR)" approach is used, and through this, the content of abstracts is analyzed automatically to provide a set of research topics within internal audit literature (Topic Modeling). The required information is collected from the Thomson Reuters Web of Science (WoS) database for 1401 articles over almost one hundred years (1920 to 2021). Results: The results of Topic Modeling show the focus of seven areas in internal audit research as follows: internal audit in the healthcare industry; internal audit in the areas of risk management, fraud, and internal controls; competence and training and internal audit quality; and the relationship between the external auditor and the internal auditor. A separate review of each of these identified issues related to internal audit reveals the most critical research conducted in this area and identifies some avenues for future research. Conclusion: The results of this study indicate that throughout the evolution of internal auditing during its history (almost 100 years), its philosophy has evolved from ensuring the accuracy of financial statements and accounts and preventing the misuse of corporate funds or assets by helping to create and add value to companies. Internal auditing services have been upgraded from assuring financial statements and responding to its limited stakeholders (i.e., senior managers), giving assurance, consulting, forecasting risk, and being accountable to all stakeholders. Also, the change in the accountability direction of internal audit and its greater cooperation with external auditors, and the growth of technology and increasing the complexity of organizations have led to changes in competencies and skills required and improving and promoting its independence and objectivity; also engaging internal auditors in other areas of expertise (other than accounting and auditing), then it is expected that the trend will continue in the future.}, keywords = {Internal audit,topic modeling,Computational Literature Review,Latent Dirichlet Allocation (LDA)}, title_fa = {مروری بر مطالعات حسابرسی داخلی با رویکرد مدل‎سازی موضوعی}, abstract_fa = {هدف: با توجه به تعدد و تنوع پژوهش‌های انجام‌شده در حوزه حسابرسی داخلی، این پژوهش با هدف شناخت عمیق‌تر پژوهش‌های حوزه حسابرسی، از طریق مرور سیستماتیک بر مطالعات موجود، به‌منظور طبقه‌بندی موضوعات و همچنین ترسیم برخی مسیرهای بالقوه تحقیقاتی آینده در این حوزه اجرا شده است. روش: برای دستیابی به هدف پژوهش و بررسی کاراتر انبوهی از مقاله‌های مربوط به حوزه حسابرسی داخلی، از رویکرد «مرور ادبیات محاسبه‎محور (CLR)» استفاده شد و از این طریق، مجموعه مقاله‌های استخراج‌شده به لحاظ موضوعی مدل‌سازی شدند. اطلاعات لازم از پایگاه داده تامسون رویترز وب ‌آف ‌ساینس (WoS) برای 1401 مقاله، طی سال‌های 1920 تا 2021 جمع‌آوری شده‌اند. یافته‌ها: خروجی مدل‌سازی موضوعی، محوریت هفت حوزه در پژوهش‌های حسابرسی داخلی را به این شرح نمایش می‌دهد: حسابرسی داخلی در صنعت بهداشت و درمان؛ حسابرسی داخلی در حوزه‌های مدیریت ریسک و تقلب و کنترل‌های داخلی؛ شایستگی و آموزش و کیفیت حسابرسی داخلی و رابطه حسابرس مستقل و حسابرسی داخلی. بررسی جداگانه هر یک از این موضوعات شناسایی شده در ارتباط با حسابرسی داخلی، گویای اهم پژوهش‌های صورت‌گرفته در این حوزه مشخص و شناسایی فرصت‌های موجود برای پژوهش‌های بعدی است. نتیجه‌گیری: در سیر تکامل حسابرسی داخلی (تقریباً 100 سال گذشته) از لحاظ فلسفه وجودی، می‌توان گفت که حصول اطمینان به صحت دفاتر و حساب‌های مالی و جلوگیری از سوءاستفاده از وجوه یا اموال شرکت، با ‎کمک به ایجاد و افزودن ارزش برای شرکت‌ها تغییر کرده است؛ خدمات آن از اطمینان‌بخشی به گزارش‌های مالی و پاسخ‌گویی به ذی‌نفعان محدود آن، یعنی مدیران ارشد، به اطمینان‌بخشی و مشاوره و پیش‌بینی ریسک شرکت برای کلیه ذی‌نفعان شرکت و پاسخ‌گویی به آنان ارتقا یافته است. تغییر جهت پاسخ‌گویی حسابرسی داخلی و همکاری بیشتر آن با حسابرسان مستقل، به‌همراه رشد فناوری و افزایش پیچیدگی سازمان‌ها، به تغییر در شایستگی و مهارت‌های مورد نیاز، به‌علاوه بهبود استقلال و بی‌طرفی آن و همچنین درگیر شدن حسابرسان داخلی در سایر حوزه‌‌های تخصصی (به غیر از حسابداری و حسابرسی) منجر شده و انتظار می‌رود این روند در آینده ادامه یابد.}, keywords_fa = {حسابرسی داخلی,مدل‌سازی موضوعی,مرور ادبیات محاسبه‌محور,روش تخصیص پنهان دیریکله (LDA)}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_83007.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_83007_0ee1934c200e0c8acebd37440364f353.pdf} } @article { author = {Mehrabanpour, Mohammadreza and Karami, Gholamreza and Jandaghi Ghomi, Mohammad}, title = {SWOT Analysis of the Independent Audit Profession in Iran}, journal = {Accounting and Auditing Review}, volume = {28}, number = {2}, pages = {359-397}, year = {2021}, publisher = {University of Tehran}, issn = {2645-8020}, eissn = {2645-8039}, doi = {10.22059/acctgrev.2020.290832.1008290}, abstract = {Objective: In the country's economic system, the independent audit profession has a key position and it has faced many challenges and changes in recent years. In order to maximize its value and prestige, the profession's stakeholders and participants need a strategic understanding of the internal and external factors that influence it. The purpose of this study is to provide a SWOT analysis of the independent audit profession in Iran. Methods: This research is a qualitative and grounded theory study. Data collection is done by a triangular approach including 20 semi-structured interviews, 38 secondary interviews, and qualitative analysis of 500 documents from the professional journals of Iran. Results: The results of the SWOT analysis indicate the severity of the expectations gap and the destructive effects of the situation of the country's economic enterprises and the political and economic conditions on Iran's independent auditing profession. The strengths and cornerstone of the Iranian independent audit profession are professional structures and infrastructures, established legal society for Iranian certified public accountants, development of accounting and auditing standards, and the professional associations. The profession's weaknesses are low audit fees, weak interaction with stakeholders, structural and legal problems, control quality of the CPAs' profession, and lack of solidarity and synergy. The profession's opportunities can be explained from four dimensions, including attracting stakeholders' attention and trust, development of international relations, enlargement of audit firms, and restructuring the pillars of the profession. The main threats of the profession are the stakeholders' expectations gap, conditions of the country's enterprises, and the political and economic conditions of Iran. Conclusion: According to the achieved results from this SWOT analysis, policymakers and stakeholders must do the strategic management of strengths and opportunities to resolve the growing factors that weaken and threaten the profession in the country.}, keywords = {Independent Auditing Profession,Audit Firms of Iran,SWOT,Strategic analysis}, title_fa = {تحلیل SWOT برای حرفه حسابرسی مستقل در ایران}, abstract_fa = {هدف: در نظام اقتصادی کشور، حرفه حسابرسی مستقل جایگاهی مهمی دارد و در سال‌های اخیر با مشکلات و تحولات بسیاری مواجه بوده است. ذی‌نفعان و مشارکت‌کنندگان حرفه، به‌منظور حداکثرسازی ارزش و تعالی آن، در خصوص عوامل درونی و بیرونی تأثیرگذار به کسب شناختی راهبردی نیاز دارند. هدف پژوهش حاضر، ارائه تحلیل SWOT از حرفه حسابرسی مستقل در ایران است.روش: پژوهش حاضر، پژوهشی کیفی به‌روش نظریه داده‌بنیاد است. گردآوری داده‌ها از طریق رویکرد سه‌گانه‌سازی (مثلثی) شامل 20 مصاحبه نیمه‌ساختاریافته، 38 مصاحبه ثانویه و تحلیل کیفی 500 عنوان سند از نشریه‌های حرفه‌ای ایران انجام شده است.یافته‌ها: نتایج تحلیل SWOT حاکی از شدت فاصله انتظارها و تأثیرهای مخرب وضعیت بنگاه‌های اقتصادی کشور و شرایط سیاسی و اقتصادی بر حرفه حسابرسی مستقل ایران است. قوت‌ها و تکیه‌گاه حرفه حسابرسی مستقل در ایران، تشکیلات و زیرساخت‌های حرفه‌ای، ایجاد نهاد قانونی برای حسابداران رسمی در کشور، تدوین استانداردهای حسابداری و حسابرسی و در نهایت، انجمن‌های حرفه‌ای است. ضعف‌های مهم حرفه حسابرسی مستقل ایران، پایین‌بودن حق‌الزحمه حسابرسی، تعامل ضعیف با ذی‌نفعان، مشکل‌های ساختاری و قانونی موجود در آن، کنترل کیفیت مستقر در حرفه حسابداران رسمی و نبود هم‌بستگی و هم‌افزایی در حرفه است. فرصت‌های حرفه حسابرسی مستقل در ایران، از چهار بُعد جلب توجه و اعتماد ذی‌نفعان، توسعه روابط بین‌المللی، بزرگ‌تر شدن مؤسسه‌های حسابرسی و تجدید ساختار در ارکان حرفه تبیین می‌شود. تهدیدهای مهم برای حرفه حسابرسی مستقل ایران، فاصله انتظارهای ذی‌نفعان، شرایط بنگاه‌های اقتصادی کشور و شرایط اقتصادی و سیاسی کشور است.نتیجه‌گیری: با توجه به نتایجی که از تحلیل SWOT به‌دست آمد، سیاست‌گذاران و ذی‌نفعان حرفه باید با مدیریت راهبردی قوت‌ها و فرصت‌ها، به رفع عوامل فزاینده تضعیف‌کننده و تهدیدکننده حرفه در کشور اهتمام ورزند.}, keywords_fa = {حرفه حسابرسی مستقل ایران,مؤسسه‎های حسابرسی ایران,SWOT,تحلیل راهبردی}, url = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_78230.html}, eprint = {https://acctgrev.ut.ac.ir/article_78230_d70c89109d530b363ae33ce168bebe91.pdf} }